Заверения об обстоятельствах ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Заверения об обстоятельствах ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая оговорка как гражданско-правовой инструмент снижения финансовых рисков
(Савченко М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Правовой базой для такого подхода стали введенные в 2015 г. в Гражданский кодекс РФ (далее - ГК РФ) ст. 431.2 "Заверения об обстоятельствах" и ст. 406.1 "Возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств". В ст. 431.2 ГК РФ "Заверение об обстоятельствах" указано следующее: "Сторона, которая при заключении договора либо до или после его заключения дала другой стороне недостоверные заверения об обстоятельствах, имеющих значение для заключения договора, его исполнения или прекращения... обязана возместить другой стороне по ее требованию убытки, причиненные недостоверностью таких заверений, или уплатить предусмотренную договором неустойку".
(Савченко М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Правовой базой для такого подхода стали введенные в 2015 г. в Гражданский кодекс РФ (далее - ГК РФ) ст. 431.2 "Заверения об обстоятельствах" и ст. 406.1 "Возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств". В ст. 431.2 ГК РФ "Заверение об обстоятельствах" указано следующее: "Сторона, которая при заключении договора либо до или после его заключения дала другой стороне недостоверные заверения об обстоятельствах, имеющих значение для заключения договора, его исполнения или прекращения... обязана возместить другой стороне по ее требованию убытки, причиненные недостоверностью таких заверений, или уплатить предусмотренную договором неустойку".
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 16.12.2024 по делу N А14-11689/2023 <Покупатель, отказавшись от вычета, взыскал имущественные потери с продавца>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Дал покупателю заверения - будь добр возместить потери!
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Дал покупателю заверения - будь добр возместить потери!
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.11.2023 N 11АП-14849/2023 по делу N А65-10011/2023
Требование: О взыскании убытков по договору купли-продажи товара, штрафной неустойки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данные обстоятельства послужили основанием для обращения истца в суд с требованием о взыскании 2 767 197 руб. 32 коп. убытков (уплаченного НДС), 1 521 958 руб. 52 коп. штрафной неустойки на основании п. 9.7 договора, предусматривающего уплату штрафной неустойки в размере 5% от общей стоимости реализованных (поставленных) по договору товаров в случае недостоверности или нарушения поставщиком заверений и гарантий, указанных в разделе 9.5 договора.
Требование: О взыскании убытков по договору купли-продажи товара, штрафной неустойки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данные обстоятельства послужили основанием для обращения истца в суд с требованием о взыскании 2 767 197 руб. 32 коп. убытков (уплаченного НДС), 1 521 958 руб. 52 коп. штрафной неустойки на основании п. 9.7 договора, предусматривающего уплату штрафной неустойки в размере 5% от общей стоимости реализованных (поставленных) по договору товаров в случае недостоверности или нарушения поставщиком заверений и гарантий, указанных в разделе 9.5 договора.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.11.2023 N Ф05-27717/2023 по делу N А40-297504/2022
Требование: О взыскании: 1) Убытков; 2) Процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Покупатель указывает на то, что при заключении договоров купли-продажи недвижимости продавец скрыл от него, что не является плательщиком НДС, вследствие чего он не смог воспользоваться правом на вычет и уплатил цену в большем на сумму НДС размере, чем мог бы уплатить.
Решение: 1) Требование удовлетворено, поскольку преднамеренное необоснованное включение продавцом в цену продаваемого имущества суммы НДС нарушило право покупателя на договорную цену и повлекло дополнительные расходы, квалифицируемые как убытки; 2) В удовлетворении требования отказано, поскольку, по общему правилу, проценты на сумму убытков не начисляются.Отменяя решение суда первой инстанции и удовлетворяя заявленные требования в части взыскания убытков, суд апелляционной инстанции исходил из того, что само по себе включение в договор условия о цене имущества с оговоркой о включении в цену суммы НДС 20%, не отредактированной стороной, осведомленной об отсутствии обязанности у продавца уплачивать в бюджет сумму НДС, является надлежащим и достаточным доказательством предоставления продавцом недостоверных заверений об обстоятельствах, имеющих значение для заключения договора.
Требование: О взыскании: 1) Убытков; 2) Процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Покупатель указывает на то, что при заключении договоров купли-продажи недвижимости продавец скрыл от него, что не является плательщиком НДС, вследствие чего он не смог воспользоваться правом на вычет и уплатил цену в большем на сумму НДС размере, чем мог бы уплатить.
Решение: 1) Требование удовлетворено, поскольку преднамеренное необоснованное включение продавцом в цену продаваемого имущества суммы НДС нарушило право покупателя на договорную цену и повлекло дополнительные расходы, квалифицируемые как убытки; 2) В удовлетворении требования отказано, поскольку, по общему правилу, проценты на сумму убытков не начисляются.Отменяя решение суда первой инстанции и удовлетворяя заявленные требования в части взыскания убытков, суд апелляционной инстанции исходил из того, что само по себе включение в договор условия о цене имущества с оговоркой о включении в цену суммы НДС 20%, не отредактированной стороной, осведомленной об отсутствии обязанности у продавца уплачивать в бюджет сумму НДС, является надлежащим и достаточным доказательством предоставления продавцом недостоверных заверений об обстоятельствах, имеющих значение для заключения договора.
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Этот и иные документы представляются в уполномоченный орган на русском языке или на иностранном языке с переводом на русский язык, заверенным в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Этот и иные документы представляются в уполномоченный орган на русском языке или на иностранном языке с переводом на русский язык, заверенным в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
Распоряжение ОАО "РЖД" от 03.10.2022 N 2542/р
(ред. от 28.02.2025)
"Об утверждении Правил рассмотрения обращений юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, владеющих на праве собственности или на ином праве железнодорожными путями необщего пользования, о примыкании строящихся, реконструируемых, восстановленных железнодорожных путей необщего пользования к инфраструктуре ОАО "РЖД" или о развитии существующих примыканий"10. Заверения об обстоятельствах и гарантии Сторон
(ред. от 28.02.2025)
"Об утверждении Правил рассмотрения обращений юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, владеющих на праве собственности или на ином праве железнодорожными путями необщего пользования, о примыкании строящихся, реконструируемых, восстановленных железнодорожных путей необщего пользования к инфраструктуре ОАО "РЖД" или о развитии существующих примыканий"10. Заверения об обстоятельствах и гарантии Сторон
Вопрос: Допустимо ли включить в договор поставки условие о возмещении поставщиком покупателю суммы НДС, не принятого к вычету покупателем в связи с невыполнением поставщиком своих налоговых обязанностей?
(Консультация эксперта, 2026)Да, включение в договор условия о возмещении поставщиком суммы не принятого к вычету покупателем НДС в связи с невыполнением поставщиком своих налоговых обязанностей возможно.
(Консультация эксперта, 2026)Да, включение в договор условия о возмещении поставщиком суммы не принятого к вычету покупателем НДС в связи с невыполнением поставщиком своих налоговых обязанностей возможно.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Если физическое лицо не будет зарегистрировано в качестве ИП (не будет исчислять НДС), то, во-первых, применение налоговых вычетов по НДС будет невозможным, во-вторых, по нашему мнению, невозможно получить от арендодателя в порядке ст. 431.2 ГК РФ и заверения об обстоятельствах (что физическое лицо - арендодатель, например, является ИП, плательщиком НДС), поскольку арендатор обязан проявить должную осмотрительность при выборе контрагента (ст. 54.1 НК РФ), действовать добросовестно и установить истинный статус контрагента.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Если физическое лицо не будет зарегистрировано в качестве ИП (не будет исчислять НДС), то, во-первых, применение налоговых вычетов по НДС будет невозможным, во-вторых, по нашему мнению, невозможно получить от арендодателя в порядке ст. 431.2 ГК РФ и заверения об обстоятельствах (что физическое лицо - арендодатель, например, является ИП, плательщиком НДС), поскольку арендатор обязан проявить должную осмотрительность при выборе контрагента (ст. 54.1 НК РФ), действовать добросовестно и установить истинный статус контрагента.
Статья: Возмещение потерь и заверения об обстоятельствах в контексте налогового права: вопросы теории и практики
(Шепенко Р.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 1)Возникающие в последующем сложности многообразны, но сходны по сути. Так, Решением Арбитражного суда Краснодарского края 2022 г. по делу N А32-29487/2021 налогоплательщику было отказано в признании недействительным Решения ИФНС по Темрюкскому району Краснодарского края 2001 г. об отказе в возмещении частично суммы НДС. Обстоятельства этого дела связаны с известной статьей 54.1 НК РФ; решение первой инстанции устояло в апелляции и кассации <64>.
(Шепенко Р.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 1)Возникающие в последующем сложности многообразны, но сходны по сути. Так, Решением Арбитражного суда Краснодарского края 2022 г. по делу N А32-29487/2021 налогоплательщику было отказано в признании недействительным Решения ИФНС по Темрюкскому району Краснодарского края 2001 г. об отказе в возмещении частично суммы НДС. Обстоятельства этого дела связаны с известной статьей 54.1 НК РФ; решение первой инстанции устояло в апелляции и кассации <64>.
Статья: Обзор практики применения статьи 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации о возмещении потерь
(Былова А.В.)
("Арбитражные споры", 2026, N 2)Окружным судом отмечено, что лицо, имеющее право на вычет, должно знать о его наличии, обязано соблюсти все требования законодательства для его получения и не может перелагать риск неполучения соответствующих сумм на своего контрагента. Судом установлено, что в данном случае сторонами в договоре согласовано условие об обязанности подрядчика возместить заказчику убытки, понесенные последним в размере сумм НДС, в возмещении (зачете) из бюджета которых заказчику отказано на основании решений (требований) налоговых органов, а также любых решений (требований) об уплате пеней и штрафов на указанный размер НДС вследствие нарушения подрядчиком гарантий и заверений, указанных в договоре. Однако доказательства, свидетельствующие о наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, и о том, что в возмещении части НДС истцу отказано исключительно вследствие нарушения ответчиком (подрядчиком) гарантий и заверений, указанных в договоре сторон, заявителем не представлены <10>.
(Былова А.В.)
("Арбитражные споры", 2026, N 2)Окружным судом отмечено, что лицо, имеющее право на вычет, должно знать о его наличии, обязано соблюсти все требования законодательства для его получения и не может перелагать риск неполучения соответствующих сумм на своего контрагента. Судом установлено, что в данном случае сторонами в договоре согласовано условие об обязанности подрядчика возместить заказчику убытки, понесенные последним в размере сумм НДС, в возмещении (зачете) из бюджета которых заказчику отказано на основании решений (требований) налоговых органов, а также любых решений (требований) об уплате пеней и штрафов на указанный размер НДС вследствие нарушения подрядчиком гарантий и заверений, указанных в договоре. Однако доказательства, свидетельствующие о наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, и о том, что в возмещении части НДС истцу отказано исключительно вследствие нарушения ответчиком (подрядчиком) гарантий и заверений, указанных в договоре сторон, заявителем не представлены <10>.
Вопрос: Правомерно ли включение в договор налоговых оговорок?
(Консультация эксперта, 2026)Пример. Заверение об обстоятельствах
(Консультация эксперта, 2026)Пример. Заверение об обстоятельствах
Статья: Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)Утвержденной формы возражений на акт налоговой проверки и требований по их составлению нет. Возражения можно составить в произвольном виде или воспользоваться рекомендованной формой <13>. Во вводной части укажите сведения об ИФНС и вашей организации (ИП), приведите реквизиты акта налоговой проверки. В описательной части укажите факты и выводы из акта проверки, с которыми вы не согласны и на которые пишете возражения, приведите свое обоснование и ссылки на нормативные акты, официальные разъяснения, судебную практику. К возражениям приложите подтверждающие документы (их заверенные копии), обосновывающие ваши возражения.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)Утвержденной формы возражений на акт налоговой проверки и требований по их составлению нет. Возражения можно составить в произвольном виде или воспользоваться рекомендованной формой <13>. Во вводной части укажите сведения об ИФНС и вашей организации (ИП), приведите реквизиты акта налоговой проверки. В описательной части укажите факты и выводы из акта проверки, с которыми вы не согласны и на которые пишете возражения, приведите свое обоснование и ссылки на нормативные акты, официальные разъяснения, судебную практику. К возражениям приложите подтверждающие документы (их заверенные копии), обосновывающие ваши возражения.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- о взыскании убытков как суммы вычета по НДС, право на который истец не смог реализовать в связи с нарушением заверений об обстоятельствах поставщиком, в размере 35 719 781,00 руб.;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- о взыскании убытков как суммы вычета по НДС, право на который истец не смог реализовать в связи с нарушением заверений об обстоятельствах поставщиком, в размере 35 719 781,00 руб.;