Доказательства в налоговом споре
Подборка наиболее важных документов по запросу Доказательства в налоговом споре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Усмотрение против современных технологий и изворотливости предпринимателей (на примере налоговых правоотношений)
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)Еще в 2006 г. в Пленум ВАС РФ выпустил Постановление N 53, которое направлено на создание единообразной судебной практики при оценке арбитражными судами доказательств по налоговым спорам и рекомендует суду при разрешении налоговых споров исходить из презумпции добросовестности налогоплательщиков. Пленум ВАС РФ также дал разъяснение налоговой выгоды, которое рекомендуется использовать при рассмотрении арбитражными судами налоговых споров. Под налоговой выгодой следует понимать "уменьшение размера налоговой обязанности", а именно: уменьшение налоговой базы, получение налогового вычета, налоговой льготы, применение более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета, - признавая все эти действия априори законными. Как указано в Постановлении Пленума ВАС РФ N 53, если налогоплательщик представил в налоговый орган надлежаще оформленные документы о своей деятельности и своих действиях, то это является безусловным правом для получения налоговой выгоды.
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)Еще в 2006 г. в Пленум ВАС РФ выпустил Постановление N 53, которое направлено на создание единообразной судебной практики при оценке арбитражными судами доказательств по налоговым спорам и рекомендует суду при разрешении налоговых споров исходить из презумпции добросовестности налогоплательщиков. Пленум ВАС РФ также дал разъяснение налоговой выгоды, которое рекомендуется использовать при рассмотрении арбитражными судами налоговых споров. Под налоговой выгодой следует понимать "уменьшение размера налоговой обязанности", а именно: уменьшение налоговой базы, получение налогового вычета, налоговой льготы, применение более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета, - признавая все эти действия априори законными. Как указано в Постановлении Пленума ВАС РФ N 53, если налогоплательщик представил в налоговый орган надлежаще оформленные документы о своей деятельности и своих действиях, то это является безусловным правом для получения налоговой выгоды.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)7.1. Доказательства и доказывание в налоговых спорах
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)7.1. Доказательства и доказывание в налоговых спорах
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика ошибочной, результат рассмотрения гражданско-правового спора сам по себе, без исследования и оценки доказательств в рамках налогового спора, не имеет преюдициального значения при разрешении вопроса о фактах, связанных с оценкой действий налогоплательщика при уплате налогов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика ошибочной, результат рассмотрения гражданско-правового спора сам по себе, без исследования и оценки доказательств в рамках налогового спора, не имеет преюдициального значения при разрешении вопроса о фактах, связанных с оценкой действий налогоплательщика при уплате налогов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, информация, скопированная из базы данных, и иные документы, изъятые в ходе гласного оперативно-розыскного мероприятия, являются допустимым доказательством в рамках налогового спора.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, информация, скопированная из базы данных, и иные документы, изъятые в ходе гласного оперативно-розыскного мероприятия, являются допустимым доказательством в рамках налогового спора.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Названным определением предпринимателю предложено представить доказательства уплаты государственной пошлины за оспаривание двух решений налогового органа, а также доказательства досудебного урегулирования спора. Во исполнение определения суда предприниматель представил документы, подтверждающие уплату государственной пошлины, а также направленное им в налоговый орган обращение.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Названным определением предпринимателю предложено представить доказательства уплаты государственной пошлины за оспаривание двух решений налогового органа, а также доказательства досудебного урегулирования спора. Во исполнение определения суда предприниматель представил документы, подтверждающие уплату государственной пошлины, а также направленное им в налоговый орган обращение.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)7. Отчет об оценке рыночной стоимости может приниматься в качестве доказательства по спорам, связанным с корректировкой налоговой базы в соответствии с разделом V.1 НК РФ, только в установленных в данном разделе случаях. При этом отчет признается надлежащим доказательством, если он позволяет сделать вывод об уровне дохода (прибыли, выручки) по контролируемым сделкам, который действительно мог быть получен налогоплательщиком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)7. Отчет об оценке рыночной стоимости может приниматься в качестве доказательства по спорам, связанным с корректировкой налоговой базы в соответствии с разделом V.1 НК РФ, только в установленных в данном разделе случаях. При этом отчет признается надлежащим доказательством, если он позволяет сделать вывод об уровне дохода (прибыли, выручки) по контролируемым сделкам, который действительно мог быть получен налогоплательщиком.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)1.9.1. Доказательства и доказывание в налоговых спорах
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)1.9.1. Доказательства и доказывание в налоговых спорах
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)7.1. Доказательства и доказывание в налоговых спорах
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)7.1. Доказательства и доказывание в налоговых спорах
"Право на эффективную судебную защиту в административном судопроизводстве"
(Опалев Р.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<1> Нагорная Э.Н. Бремя доказывания в налоговых спорах: Монография. М., 2006 // СПС "КонсультантПлюс".
(Опалев Р.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<1> Нагорная Э.Н. Бремя доказывания в налоговых спорах: Монография. М., 2006 // СПС "КонсультантПлюс".
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)1.8.1. Доказательства и доказывание в налоговых спорах
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)1.8.1. Доказательства и доказывание в налоговых спорах
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)2.9. О предмете доказывания в налоговом споре
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)2.9. О предмете доказывания в налоговом споре
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Глава II. О НЕКОТОРЫХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВАХ В НАЛОГОВЫХ СПОРАХ
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Глава II. О НЕКОТОРЫХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВАХ В НАЛОГОВЫХ СПОРАХ
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)налогоплательщик раскрыл реального контрагента только при представлении в суде дополнительных доказательств, не раскрытых в рамках мероприятий налогового контроля и досудебного разрешения спора (п. 5 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
(КонсультантПлюс, 2026)налогоплательщик раскрыл реального контрагента только при представлении в суде дополнительных доказательств, не раскрытых в рамках мероприятий налогового контроля и досудебного разрешения спора (п. 5 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)Результат рассмотрения гражданско-правового спора сам по себе, без исследования и оценки доказательств в рамках налогового спора, не имеет преюдициального значения. При рассмотрении налогового спора необходимы самостоятельное исследование обстоятельств и оценка доказательств, связанных с действиями налогоплательщика при уплате налогов.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)Результат рассмотрения гражданско-правового спора сам по себе, без исследования и оценки доказательств в рамках налогового спора, не имеет преюдициального значения. При рассмотрении налогового спора необходимы самостоятельное исследование обстоятельств и оценка доказательств, связанных с действиями налогоплательщика при уплате налогов.
Статья: Процедура допроса свидетеля в делах о налоговых правонарушениях требует корректировки со стороны законодателя
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)<2> Кузовков В.В. Протокол допроса свидетелей как доказательство в налоговых спорах: отвечает ли статья 90 НК РФ современным реалиям? // Налоговед. 2010. N 1. С. 28 - 39.
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)<2> Кузовков В.В. Протокол допроса свидетелей как доказательство в налоговых спорах: отвечает ли статья 90 НК РФ современным реалиям? // Налоговед. 2010. N 1. С. 28 - 39.