Изменения ст 148 нк рф
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения ст 148 нк рф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация приобретает товар в одном иностранном государстве и реализует его без ввоза в РФ в другом, где заключен договор ответственного хранения со складом. Облагаются ли операции НДС и отражаются ли в декларации?
(Консультация эксперта, 2026)Российская организация также не должна выступать в качестве налогового агента по НДС по услугам хранения, оказанным на территории европейского государства по договору ответственного хранения, на основании пп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, в соответствии с которым местом реализации работ (услуг), непосредственно связанных с находящимся за пределами территории РФ движимым имуществом, в том числе услуг по его хранению, территория Российской Федерации не признается. В частности, к такому мнению пришел Минфин России в Письме от 04.02.2010 N 03-07-08/30.
(Консультация эксперта, 2026)Российская организация также не должна выступать в качестве налогового агента по НДС по услугам хранения, оказанным на территории европейского государства по договору ответственного хранения, на основании пп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, в соответствии с которым местом реализации работ (услуг), непосредственно связанных с находящимся за пределами территории РФ движимым имуществом, в том числе услуг по его хранению, территория Российской Федерации не признается. В частности, к такому мнению пришел Минфин России в Письме от 04.02.2010 N 03-07-08/30.
Вопрос: ИП, применяющий УСН и уплачивающий НДС по ставке 5%, проводит онлайн-тренинг для работников китайской организации. Надо ли ему при этом уплачивать НДС и по какой ставке?
(Консультация эксперта, 2025)При этом местом реализации услуг признается территория РФ, если услуги в сфере образования (обучения) фактически оказываются на территории РФ (пп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом местом реализации услуг признается территория РФ, если услуги в сфере образования (обучения) фактически оказываются на территории РФ (пп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: Заявление о возмещении НДС суд оставляет без рассмотрения, если налогоплательщиком не соблюдена установленная Налоговым кодексом РФ административная (внесудебная) процедура возмещения НДС
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65
Применимые нормы: п. 2 ч. 1 ст. 148 АПК РФ, ст. ст. 165, 176 НК РФПримечание. Акт принят до внесения изменений в п. 2 ч. 1 ст. 148 АПК РФ в соответствии с Федеральным законом от 02.03.2016 N 47-ФЗ и вступления в силу данного Закона.
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65
Применимые нормы: п. 2 ч. 1 ст. 148 АПК РФ, ст. ст. 165, 176 НК РФПримечание. Акт принят до внесения изменений в п. 2 ч. 1 ст. 148 АПК РФ в соответствии с Федеральным законом от 02.03.2016 N 47-ФЗ и вступления в силу данного Закона.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Общество оказывало иностранной компании услуги по транспортировке грузов из портов погрузки в иностранных государствах в порты выгрузки вне российских территориальных вод. В отношении стоимости услуг по перевозке обществом применена ставка НДС ноль процентов, предусмотренная подпунктом 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и заявлены налоговые вычеты в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных на территории Российской Федерации для осуществления вышеуказанных перевозок. Налоговый орган отказал обществу в применении налоговых вычетов, в возмещении НДС, указав, что в силу положения статьи 148 НК РФ территория Российской Федерации не является местом реализации услуг, оказанных обществу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Общество оказывало иностранной компании услуги по транспортировке грузов из портов погрузки в иностранных государствах в порты выгрузки вне российских территориальных вод. В отношении стоимости услуг по перевозке обществом применена ставка НДС ноль процентов, предусмотренная подпунктом 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и заявлены налоговые вычеты в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных на территории Российской Федерации для осуществления вышеуказанных перевозок. Налоговый орган отказал обществу в применении налоговых вычетов, в возмещении НДС, указав, что в силу положения статьи 148 НК РФ территория Российской Федерации не является местом реализации услуг, оказанных обществу.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ абз. 7 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ дополнен условием о том, что местом реализации услуг по сдаче в аренду майнинговой инфраструктуры будет являться территория РФ, если местом осуществления деятельности продавца считается территория РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ абз. 7 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ дополнен условием о том, что местом реализации услуг по сдаче в аренду майнинговой инфраструктуры будет являться территория РФ, если местом осуществления деятельности продавца считается территория РФ.
Вопрос: Российская организация (исполнитель) заключила договор с другой российской организацией о выполнении работ по техническому обследованию и запуску оборудования на территории Бангладеш. Должна ли российская организация (исполнитель) начислять НДС на работы, если заказчик работ не является собственником оборудования?
(Консультация эксперта, 2025)При этом к работам (услугам), связанным непосредственно с движимым имуществом, относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание (пп. 2 п. 1, пп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом к работам (услугам), связанным непосредственно с движимым имуществом, относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание (пп. 2 п. 1, пп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
Статья: Правовая природа углеродных единиц как нового объекта гражданских прав
(Барышников П.С., Котова Е.В., Логинов Д.А.)
("Закон", 2025, N 1)Единицы сокращения выбросов выпускались в рамках ст. 6 Киотского протокола к Рамочной конвенции ООН об изменении климата <21> и Постановления Правительства РФ от 15 сентября 2011 года N 780 <22>. По итогу в России было зарегистрировано 158 проектов, по которым были выпущены единицы сокращения выбросов с общим объемом проданных единиц около 200 млн тонн углекислого газа и суммой доходов в около 1 млрд евро <23>. При этом вопросы передачи единиц отразились в налоговом законодательстве. В 2011 году Налоговый кодекс (НК) РФ был дополнен положением о передаче единиц сокращения выбросов (прав на единицы сокращения выбросов), полученных в рамках реализации климатических проектов в соответствии с Киотским протоколом (абз. 10 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ) <24>. На основании этих норм Минфин России высказал мнение о природе единиц сокращения выбросов, согласно которому при передаче прав на единицы сокращения выбросов происходит передача имущественных прав <25>.
(Барышников П.С., Котова Е.В., Логинов Д.А.)
("Закон", 2025, N 1)Единицы сокращения выбросов выпускались в рамках ст. 6 Киотского протокола к Рамочной конвенции ООН об изменении климата <21> и Постановления Правительства РФ от 15 сентября 2011 года N 780 <22>. По итогу в России было зарегистрировано 158 проектов, по которым были выпущены единицы сокращения выбросов с общим объемом проданных единиц около 200 млн тонн углекислого газа и суммой доходов в около 1 млрд евро <23>. При этом вопросы передачи единиц отразились в налоговом законодательстве. В 2011 году Налоговый кодекс (НК) РФ был дополнен положением о передаче единиц сокращения выбросов (прав на единицы сокращения выбросов), полученных в рамках реализации климатических проектов в соответствии с Киотским протоколом (абз. 10 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ) <24>. На основании этих норм Минфин России высказал мнение о природе единиц сокращения выбросов, согласно которому при передаче прав на единицы сокращения выбросов происходит передача имущественных прав <25>.
Вопрос: Российская организация осуществляет удаленное обслуживание несобственного ПО - проверку, настройку и доработку интерфейса ПО по требованию заказчика, установку обновлений организации из Узбекистана, не осуществляющей деятельности на территории РФ. Подлежат ли налогообложению НДС оказываемые услуги?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Место оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, за исключением услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, определяется по месту деятельности покупателя услуг (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Место оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, за исключением услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, определяется по месту деятельности покупателя услуг (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
Статья: Международные перевозки: с какими изменениями в налогообложении столкнулись перевозчики
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые иностранной организацией в отношении товаров, перевозимых между пунктами, один из которых находится на территории РФ, а другой - за пределами территории РФ, не облагаются в России (подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-07-08/3050), для перевозчиков из ЕАЭС правила дополнительно уточняются Договором о ЕАЭС.
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые иностранной организацией в отношении товаров, перевозимых между пунктами, один из которых находится на территории РФ, а другой - за пределами территории РФ, не облагаются в России (подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-07-08/3050), для перевозчиков из ЕАЭС правила дополнительно уточняются Договором о ЕАЭС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратим внимание на Постановление ФАС Московского округа от 12.02.2014 N А40-62475/13-20-209. Суд указал на то, что правила, предусмотренные подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ, применяются к тем работам (услугам), которые прямо в нем поименованы, или к тем работам (услугам), которые являются аналогичными по своей правовой природе данным работам (услугам). Аналогичными по своей правовой природе работам (услугам), перечисленным в подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ, следует считать работы (услуги), влекущие изменение физических или качественных характеристик движимого имущества, в отношении которого они оказаны. Поэтому такие услуги, как, например, осуществление контроля над приемкой продукции, под действие подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ не подпадают. Место их реализации следует определять по подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратим внимание на Постановление ФАС Московского округа от 12.02.2014 N А40-62475/13-20-209. Суд указал на то, что правила, предусмотренные подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ, применяются к тем работам (услугам), которые прямо в нем поименованы, или к тем работам (услугам), которые являются аналогичными по своей правовой природе данным работам (услугам). Аналогичными по своей правовой природе работам (услугам), перечисленным в подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ, следует считать работы (услуги), влекущие изменение физических или качественных характеристик движимого имущества, в отношении которого они оказаны. Поэтому такие услуги, как, например, осуществление контроля над приемкой продукции, под действие подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ не подпадают. Место их реализации следует определять по подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ.