Арест имущества налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Арест имущества налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 14.11.2025
("Главная книга", 2025, N 23)- постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
("Главная книга", 2025, N 23)- постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
Статья: Прокурорский надзор за исполнением законодательства в налоговой сфере: актуальные проблемы и перспективы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Следует также отметить, что п. 2.6.4 Приказа от 24 октября 2023 г. N 736 предписывается сотрудникам прокуратуры при вынесении решения налогового органа о снятии ареста с имущества налогоплательщика-организации, а также в случаях замены ареста на банковскую гарантию, залог имущества, поручительство третьего лица (п. 12.1. ст. 77 НК РФ) проверить не только законность такого решения, но и его обоснованность. Вместе с тем нормами НК РФ не предусмотрено санкционирование прокуратурой решений налогового органа об отмене ареста или о его замене на другие обеспечительные меры исполнения налоговой обязанности. В этой связи указание на полномочия органов прокуратуры по проверке обоснованности отмены (замены) ареста имущества налогоплательщика-организации является неоправданным с точки зрения налогового законодательства (хотя, конечно, не исключается возможность оценки со стороны прокуратуры, например, платежеспособности поручителя, ликвидности имущества, передаваемого в залог). Кроме того, "...арест на имущество, наложенный налоговым (таможенным) органом, прекращает свое действие в соответствии с нормами Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"..." <5>, а согласно Постановлению Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 января 2005 г. N А66-4562-04 поэтапное погашение налоговой задолженности не обусловливает возможность частичного снятия ареста имущества. Следовательно, прекращение действия указанной обеспечительной меры возможно либо на основании положений иных, помимо НК РФ, нормативных правовых актов, либо в случае полного исполнения налоговой обязанности (погашения налоговой недоимки, сумм пеней и штрафов).
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Следует также отметить, что п. 2.6.4 Приказа от 24 октября 2023 г. N 736 предписывается сотрудникам прокуратуры при вынесении решения налогового органа о снятии ареста с имущества налогоплательщика-организации, а также в случаях замены ареста на банковскую гарантию, залог имущества, поручительство третьего лица (п. 12.1. ст. 77 НК РФ) проверить не только законность такого решения, но и его обоснованность. Вместе с тем нормами НК РФ не предусмотрено санкционирование прокуратурой решений налогового органа об отмене ареста или о его замене на другие обеспечительные меры исполнения налоговой обязанности. В этой связи указание на полномочия органов прокуратуры по проверке обоснованности отмены (замены) ареста имущества налогоплательщика-организации является неоправданным с точки зрения налогового законодательства (хотя, конечно, не исключается возможность оценки со стороны прокуратуры, например, платежеспособности поручителя, ликвидности имущества, передаваемого в залог). Кроме того, "...арест на имущество, наложенный налоговым (таможенным) органом, прекращает свое действие в соответствии с нормами Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"..." <5>, а согласно Постановлению Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 января 2005 г. N А66-4562-04 поэтапное погашение налоговой задолженности не обусловливает возможность частичного снятия ареста имущества. Следовательно, прекращение действия указанной обеспечительной меры возможно либо на основании положений иных, помимо НК РФ, нормативных правовых актов, либо в случае полного исполнения налоговой обязанности (погашения налоговой недоимки, сумм пеней и штрафов).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 73 "Залог имущества" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, руководитель общества в судебном заседании пояснил, что до конца месяца общество готово погасить половину задолженности перед бюджетом, а вторую половину - в следующем месяце, однако каких-либо доказательств, подтверждающих данное обстоятельство, не представлено. Более того, с даты выставления требования до даты рассмотрения апелляционной жалобы прошло более 2-х лет, с даты наложения ареста на имущество - более года, однако налогоплательщиком не приняты меры по погашению указанной задолженности, факт наличия которой общество не отрицает.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, руководитель общества в судебном заседании пояснил, что до конца месяца общество готово погасить половину задолженности перед бюджетом, а вторую половину - в следующем месяце, однако каких-либо доказательств, подтверждающих данное обстоятельство, не представлено. Более того, с даты выставления требования до даты рассмотрения апелляционной жалобы прошло более 2-х лет, с даты наложения ареста на имущество - более года, однако налогоплательщиком не приняты меры по погашению указанной задолженности, факт наличия которой общество не отрицает.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 77 "Арест имущества" НК РФВ силу пункта 4 статьи 77 Налогового кодекса арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика-организации.
Нормативные акты
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовГЛАВА 7. АРЕСТ ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА-ОРГАНИЗАЦИИ
Вопрос: Об имуществе налогоплательщика, в отношении которого применяется арест.
(Письмо Минфина России от 18.11.2025 N 03-02-06/111542)Вопрос: Об имуществе налогоплательщика, в отношении которого применяется арест.
(Письмо Минфина России от 18.11.2025 N 03-02-06/111542)Вопрос: Об имуществе налогоплательщика, в отношении которого применяется арест.
"Участие государства в процессе несостоятельности (банкротства): монография"
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)Отметим, что в последнее время наблюдается тенденция по более активному использованию залога в качестве обеспечения обязательств с участием государства <431>. Так, если в обеспечение требования налогового органа имущество налогоплательщика арестовано, то такое имущество считается находящимся в залоге. Следовательно, в процессе несостоятельности (банкротства) налоговые требования будут приравнены к требованиям залоговых кредиторов <432>.
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)Отметим, что в последнее время наблюдается тенденция по более активному использованию залога в качестве обеспечения обязательств с участием государства <431>. Так, если в обеспечение требования налогового органа имущество налогоплательщика арестовано, то такое имущество считается находящимся в залоге. Следовательно, в процессе несостоятельности (банкротства) налоговые требования будут приравнены к требованиям залоговых кредиторов <432>.
Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2026)1.5. Арест налоговым органом имущества плательщика
(КонсультантПлюс, 2026)1.5. Арест налоговым органом имущества плательщика
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФАРЕСТ ИМУЩЕСТВА (ПО СТ. 77 НК РФ)
Вопрос: Об отмене таможенным органом решения о наложении ареста на имущество при признании плательщика таможенных пошлин, налогов банкротом и открытии конкурсного производства.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 27-03-15/107912)Вопрос: Об отмене таможенным органом решения о наложении ареста на имущество при признании плательщика таможенных пошлин, налогов банкротом и открытии конкурсного производства.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 27-03-15/107912)Вопрос: Об отмене таможенным органом решения о наложении ареста на имущество при признании плательщика таможенных пошлин, налогов банкротом и открытии конкурсного производства.
Статья: Налоговый залог приравняли к арестному
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2025, N 8)Для обоснования вывода о необходимости равного подхода к тождественным правоотношениям и недопустимости фундаментально несправедливой дифференциации Коллегия ВС РФ прибегла к ссылкам на ст. 19 Конституции, Постановление КС РФ N 16-П и свои более ранние решения, лишний раз напомнив о сущности процесса банкротства и необходимости снятия арестов в силу абз. 9 п. 1 ст. 126 Закона о банкротстве. Причин пожертвовать принципом равенства в пользу налогового органа, а также подходами, выработанными в отношении арестного залога, СКЭС не нашла. Кроме того, Коллегия подчеркнула, что правила НК РФ и позиция налогового органа позволяют сделать объем прав из административного ареста имущества налогоплательщика шире, чем даже из судебного ареста. Возникает также "объективно предопределенный", по мнению СКЭС, конфликт интересов, связанный со статусом налоговой службы как уполномоченного органа в делах о банкротстве: она выступает и кредитором, и публичным органом, санкционирующим такой арест, т.е. сама себе создает приоритет.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2025, N 8)Для обоснования вывода о необходимости равного подхода к тождественным правоотношениям и недопустимости фундаментально несправедливой дифференциации Коллегия ВС РФ прибегла к ссылкам на ст. 19 Конституции, Постановление КС РФ N 16-П и свои более ранние решения, лишний раз напомнив о сущности процесса банкротства и необходимости снятия арестов в силу абз. 9 п. 1 ст. 126 Закона о банкротстве. Причин пожертвовать принципом равенства в пользу налогового органа, а также подходами, выработанными в отношении арестного залога, СКЭС не нашла. Кроме того, Коллегия подчеркнула, что правила НК РФ и позиция налогового органа позволяют сделать объем прав из административного ареста имущества налогоплательщика шире, чем даже из судебного ареста. Возникает также "объективно предопределенный", по мнению СКЭС, конфликт интересов, связанный со статусом налоговой службы как уполномоченного органа в делах о банкротстве: она выступает и кредитором, и публичным органом, санкционирующим такой арест, т.е. сама себе создает приоритет.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Именно наличие властного полномочия дает возможность государственному органу выступать от лица государства. Каждая группа государственных органов, в том числе и органов, участвующих в налоговых отношениях, осуществляет властные полномочия в характерных для нее юридических формах. Особенность властных полномочий государственных органов, являющихся субъектами налогового права, состоит в том, что данные полномочия сопряжены с ограничением в рамках закона прежде всего имущественных прав граждан и их организаций. Это наглядно проявляется при реализации таких полномочий налоговых органов, как наложение ареста на имущество налогоплательщика, взыскание недоимки по налогам и пени в порядке, установленном НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Именно наличие властного полномочия дает возможность государственному органу выступать от лица государства. Каждая группа государственных органов, в том числе и органов, участвующих в налоговых отношениях, осуществляет властные полномочия в характерных для нее юридических формах. Особенность властных полномочий государственных органов, являющихся субъектами налогового права, состоит в том, что данные полномочия сопряжены с ограничением в рамках закона прежде всего имущественных прав граждан и их организаций. Это наглядно проявляется при реализации таких полномочий налоговых органов, как наложение ареста на имущество налогоплательщика, взыскание недоимки по налогам и пени в порядке, установленном НК РФ.
Статья: Актуальные вопросы межведомственного взаимодействия в налоговой сфере по противодействию преступности
(Козлов В.А.)
("Вестник Университета прокуратуры Российской Федерации", 2025, N 2)Проведенное исследование показывает <6>, что проблемным вопросом повышения эффективности противодействия налоговым преступлениям и правонарушениям остается состояние работы органов прокуратуры по возмещению ущерба, причиненного преступлениями в налоговой сфере. Данные вопросы находят отражение в письмах прокуратур субъектов Российской Федерации, в которых сформулированы проблемные вопросы, возникающие при подготовке и рассмотрении исков прокурора о взыскании ущерба, причиненного налоговыми преступлениями. Высказаны просьбы о проведении научного исследования по осуществлению органами прокуратуры полномочий по санкционированию решений налоговых органов о наложении ареста на имущество налогоплательщика - организации в условиях внедрения сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единого налогового счета) <7>.
(Козлов В.А.)
("Вестник Университета прокуратуры Российской Федерации", 2025, N 2)Проведенное исследование показывает <6>, что проблемным вопросом повышения эффективности противодействия налоговым преступлениям и правонарушениям остается состояние работы органов прокуратуры по возмещению ущерба, причиненного преступлениями в налоговой сфере. Данные вопросы находят отражение в письмах прокуратур субъектов Российской Федерации, в которых сформулированы проблемные вопросы, возникающие при подготовке и рассмотрении исков прокурора о взыскании ущерба, причиненного налоговыми преступлениями. Высказаны просьбы о проведении научного исследования по осуществлению органами прокуратуры полномочий по санкционированию решений налоговых органов о наложении ареста на имущество налогоплательщика - организации в условиях внедрения сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единого налогового счета) <7>.