Арест имущества налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Арест имущества налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)арестуют имущество (ст. 77 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)арестуют имущество (ст. 77 НК РФ).
Статья: Субсидиарная ответственность контролирующих лиц как разновидность гражданско-правовой ответственности
(Абрамян С.К.)
("Право и экономика", 2024, N 3)Во-вторых, эффективность процедуры конкурсного производства является во многом определяющей для удовлетворения требований кредиторов и определения размера субсидиарной ответственности контролирующих лиц. В полномочия конкурсного управляющего входят принятие в ведение имущества должника, его инвентаризация в течение трех месяцев с даты введения конкурсного производства, привлечение оценщика для оценки имущества должника в предусмотренных законом случаях, а также принятие мер, направленных на обеспечение сохранности имущества и возврата имущества, которое находится у третьих лиц. При этом особое значение имеет наличие каких-либо обременений недвижимого имущества. Так, в деле, рассмотренном Верховным Судом Российской Федерации, акты судов нижестоящих инстанций были отменены ввиду того, что условие о том, что продается конкурсным управляющим на торгах недвижимое имущество, обремененное арестом в пользу налогового органа, имело существенное значение для правильного определения цены договора (Определение от 05.06.2023 N 305-ЭС20-14249(4) по делу N А41-16675/2019) <4>.
(Абрамян С.К.)
("Право и экономика", 2024, N 3)Во-вторых, эффективность процедуры конкурсного производства является во многом определяющей для удовлетворения требований кредиторов и определения размера субсидиарной ответственности контролирующих лиц. В полномочия конкурсного управляющего входят принятие в ведение имущества должника, его инвентаризация в течение трех месяцев с даты введения конкурсного производства, привлечение оценщика для оценки имущества должника в предусмотренных законом случаях, а также принятие мер, направленных на обеспечение сохранности имущества и возврата имущества, которое находится у третьих лиц. При этом особое значение имеет наличие каких-либо обременений недвижимого имущества. Так, в деле, рассмотренном Верховным Судом Российской Федерации, акты судов нижестоящих инстанций были отменены ввиду того, что условие о том, что продается конкурсным управляющим на торгах недвижимое имущество, обремененное арестом в пользу налогового органа, имело существенное значение для правильного определения цены договора (Определение от 05.06.2023 N 305-ЭС20-14249(4) по делу N А41-16675/2019) <4>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 73 "Залог имущества" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом изложенного наличие налогового ареста в отношении имущества должника не является достаточным основанием для признания требования налогового органа обеспеченным залогом арестованного имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом изложенного наличие налогового ареста в отношении имущества должника не является достаточным основанием для признания требования налогового органа обеспеченным залогом арестованного имущества.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Администрация муниципального образования обжаловала начисление пеней в связи с неуплатой налога. Администрация полагала, что начисление пеней неправомерно, поскольку в периоде начисления пеней налоговый орган применял такие обеспечительные меры, как арест имущества и приостановление операций по счетам, что исключало возможность уплаты налога. Суд установил, что администрация продолжала вести хозяйственную деятельность, получать доходы, выплачивать зарплату и частично погашать задолженность. Арестованные транспортные средства использовались в работе, а доказательств того, что обеспечительные меры лишили налогоплательщика возможности платить налоги, представлено не было. Суд признал начисление пеней правомерным, указав, что сам факт ареста имущества не отменяет начисление пеней без подтверждения причинно-следственной связи между арестом имущества и невозможностью исполнения налоговой обязанности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Администрация муниципального образования обжаловала начисление пеней в связи с неуплатой налога. Администрация полагала, что начисление пеней неправомерно, поскольку в периоде начисления пеней налоговый орган применял такие обеспечительные меры, как арест имущества и приостановление операций по счетам, что исключало возможность уплаты налога. Суд установил, что администрация продолжала вести хозяйственную деятельность, получать доходы, выплачивать зарплату и частично погашать задолженность. Арестованные транспортные средства использовались в работе, а доказательств того, что обеспечительные меры лишили налогоплательщика возможности платить налоги, представлено не было. Суд признал начисление пеней правомерным, указав, что сам факт ареста имущества не отменяет начисление пеней без подтверждения причинно-следственной связи между арестом имущества и невозможностью исполнения налоговой обязанности.
Нормативные акты
Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2026)1.5. Арест налоговым органом имущества плательщика
(КонсультантПлюс, 2026)1.5. Арест налоговым органом имущества плательщика
"Участие государства в процессе несостоятельности (банкротства): монография"
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)Отметим, что в последнее время наблюдается тенденция по более активному использованию залога в качестве обеспечения обязательств с участием государства <431>. Так, если в обеспечение требования налогового органа имущество налогоплательщика арестовано, то такое имущество считается находящимся в залоге. Следовательно, в процессе несостоятельности (банкротства) налоговые требования будут приравнены к требованиям залоговых кредиторов <432>.
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)Отметим, что в последнее время наблюдается тенденция по более активному использованию залога в качестве обеспечения обязательств с участием государства <431>. Так, если в обеспечение требования налогового органа имущество налогоплательщика арестовано, то такое имущество считается находящимся в залоге. Следовательно, в процессе несостоятельности (банкротства) налоговые требования будут приравнены к требованиям залоговых кредиторов <432>.
Готовое решение: Можно ли продать здание без земельного участка под ним
(КонсультантПлюс, 2026)Если налоговый или таможенный орган наложил частичный арест, то распорядиться имуществом можно с разрешения и под контролем этого органа (п. 2 ст. 77 НК РФ). Соответственно, при указанных условиях возможна продажа здания совместно с таким земельным участком.
(КонсультантПлюс, 2026)Если налоговый или таможенный орган наложил частичный арест, то распорядиться имуществом можно с разрешения и под контролем этого органа (п. 2 ст. 77 НК РФ). Соответственно, при указанных условиях возможна продажа здания совместно с таким земельным участком.
Вопрос: О применении обеспечительной меры в виде ареста имущества налогоплательщика в отношении дебиторской задолженности и объектов интеллектуальной собственности.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-02-06/33908)Вопрос: О применении обеспечительной меры в виде ареста имущества налогоплательщика в отношении дебиторской задолженности и объектов интеллектуальной собственности.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-02-06/33908)Вопрос: О применении обеспечительной меры в виде ареста имущества налогоплательщика в отношении дебиторской задолженности и объектов интеллектуальной собственности.
Статья: Прокурорский надзор за исполнением законодательства в налоговой сфере: актуальные проблемы и перспективы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Следует также отметить, что п. 2.6.4 Приказа от 24 октября 2023 г. N 736 предписывается сотрудникам прокуратуры при вынесении решения налогового органа о снятии ареста с имущества налогоплательщика-организации, а также в случаях замены ареста на банковскую гарантию, залог имущества, поручительство третьего лица (п. 12.1. ст. 77 НК РФ) проверить не только законность такого решения, но и его обоснованность. Вместе с тем нормами НК РФ не предусмотрено санкционирование прокуратурой решений налогового органа об отмене ареста или о его замене на другие обеспечительные меры исполнения налоговой обязанности. В этой связи указание на полномочия органов прокуратуры по проверке обоснованности отмены (замены) ареста имущества налогоплательщика-организации является неоправданным с точки зрения налогового законодательства (хотя, конечно, не исключается возможность оценки со стороны прокуратуры, например, платежеспособности поручителя, ликвидности имущества, передаваемого в залог). Кроме того, "...арест на имущество, наложенный налоговым (таможенным) органом, прекращает свое действие в соответствии с нормами Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"..." <5>, а согласно Постановлению Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 января 2005 г. N А66-4562-04 поэтапное погашение налоговой задолженности не обусловливает возможность частичного снятия ареста имущества. Следовательно, прекращение действия указанной обеспечительной меры возможно либо на основании положений иных, помимо НК РФ, нормативных правовых актов, либо в случае полного исполнения налоговой обязанности (погашения налоговой недоимки, сумм пеней и штрафов).
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Следует также отметить, что п. 2.6.4 Приказа от 24 октября 2023 г. N 736 предписывается сотрудникам прокуратуры при вынесении решения налогового органа о снятии ареста с имущества налогоплательщика-организации, а также в случаях замены ареста на банковскую гарантию, залог имущества, поручительство третьего лица (п. 12.1. ст. 77 НК РФ) проверить не только законность такого решения, но и его обоснованность. Вместе с тем нормами НК РФ не предусмотрено санкционирование прокуратурой решений налогового органа об отмене ареста или о его замене на другие обеспечительные меры исполнения налоговой обязанности. В этой связи указание на полномочия органов прокуратуры по проверке обоснованности отмены (замены) ареста имущества налогоплательщика-организации является неоправданным с точки зрения налогового законодательства (хотя, конечно, не исключается возможность оценки со стороны прокуратуры, например, платежеспособности поручителя, ликвидности имущества, передаваемого в залог). Кроме того, "...арест на имущество, наложенный налоговым (таможенным) органом, прекращает свое действие в соответствии с нормами Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"..." <5>, а согласно Постановлению Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 января 2005 г. N А66-4562-04 поэтапное погашение налоговой задолженности не обусловливает возможность частичного снятия ареста имущества. Следовательно, прекращение действия указанной обеспечительной меры возможно либо на основании положений иных, помимо НК РФ, нормативных правовых актов, либо в случае полного исполнения налоговой обязанности (погашения налоговой недоимки, сумм пеней и штрафов).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2. ОТМЕНА НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
Статья: Понятие о залоге в современном праве (по книге Л.А. Кассо)
(Маковская А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 2)В письме Росреестра от 17 июня 2020 г. N 14-5323-ГЕ/20 "О погашении в ЕГРН регистрационной записи об аресте, запрете, внесенной на основании решения налогового органа, в случае признания должника банкротом" прямо указано, что в случае наложения налоговым органом ареста на имущество должника или запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа, права на которые подлежат регистрации в ЕГРН, после 1 апреля 2020 г. с последующим признанием должника. банкротом и открытием в отношении него конкурсного производства соответствующая запись в ЕГРН об аресте (запрете) должна быть погашена записью о возникновении залога на основании закона (с учетом особенностей п. 2.1 ст. 73 НК РФ).
(Маковская А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 2)В письме Росреестра от 17 июня 2020 г. N 14-5323-ГЕ/20 "О погашении в ЕГРН регистрационной записи об аресте, запрете, внесенной на основании решения налогового органа, в случае признания должника банкротом" прямо указано, что в случае наложения налоговым органом ареста на имущество должника или запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа, права на которые подлежат регистрации в ЕГРН, после 1 апреля 2020 г. с последующим признанием должника. банкротом и открытием в отношении него конкурсного производства соответствующая запись в ЕГРН об аресте (запрете) должна быть погашена записью о возникновении залога на основании закона (с учетом особенностей п. 2.1 ст. 73 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовПорядок наложения налоговым органом ареста на имущество организации
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2026)арест его имущества по решению налогового органа;
(КонсультантПлюс, 2026)арест его имущества по решению налогового органа;
"Комментарий к Федеральному закону от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Как отмечалось в письме ФНС России от 3 ноября 2005 г. N ЧД-6-09/933@ "О поступающих в регистрирующие (налоговые) органы копиях приговоров судов о лишении права заниматься любыми видами деятельности, связанными с операциями с недвижимостью и оказанию посреднических услуг, а также постановлений о наложении ареста на имущество" <327>, учитывая тот факт, что регистрирующие (налоговые) органы не осуществляют деятельности по выдаче (аннулированию) разрешений на занятие видами деятельности, связанными с операциями с недвижимостью и оказанием посреднических услуг, поступающие из уголовно-исполнительных инспекций копии приговоров судов о лишении физических лиц права заниматься вышеуказанной деятельностью не могут быть исполнены регистрирующими (налоговыми) органами.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Как отмечалось в письме ФНС России от 3 ноября 2005 г. N ЧД-6-09/933@ "О поступающих в регистрирующие (налоговые) органы копиях приговоров судов о лишении права заниматься любыми видами деятельности, связанными с операциями с недвижимостью и оказанию посреднических услуг, а также постановлений о наложении ареста на имущество" <327>, учитывая тот факт, что регистрирующие (налоговые) органы не осуществляют деятельности по выдаче (аннулированию) разрешений на занятие видами деятельности, связанными с операциями с недвижимостью и оказанием посреднических услуг, поступающие из уголовно-исполнительных инспекций копии приговоров судов о лишении физических лиц права заниматься вышеуказанной деятельностью не могут быть исполнены регистрирующими (налоговыми) органами.