Применение усн нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение усн нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено данным пунктом. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" части второй НК РФ. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете (п. 3);
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено данным пунктом. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" части второй НК РФ. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете (п. 3);
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (июль 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)"Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) участниками закупок, в частности, предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)"Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) участниками закупок, в частности, предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.12.5. Уплата налога по УСН налогоплательщиками в связи с утратой права применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.12.5. Уплата налога по УСН налогоплательщиками в связи с утратой права применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ
Статья: О понятии "единообразие судебной практики" (на примере дел о банкротстве)
(Шевченко И.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 6)Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассматривала вопрос о том, вправе ли арбитражный управляющий при наличии у него статуса индивидуального предпринимателя применять упрощенную систему налогообложения (УСН). В целом в соответствующем определении дан отрицательный ответ на этот вопрос, мотивированный тем, что в силу п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ УСН могут применять лишь индивидуальные предприниматели и организации, а для арбитражных управляющих с 1 января 2011 г. отменено обязательное требование наличия статуса предпринимателя (п. 1 ст. 20.3 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", далее - Закон о банкротстве) <13>. Между тем ВС РФ, руководствуясь ч. 1 ст. 54 Конституции РФ, признал, что высказанная им правовая позиция подлежит применению лишь на будущее время. Судебные акты, которыми было признано недействительным решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности арбитражного управляющего, оставлены без изменения <14>.
(Шевченко И.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 6)Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассматривала вопрос о том, вправе ли арбитражный управляющий при наличии у него статуса индивидуального предпринимателя применять упрощенную систему налогообложения (УСН). В целом в соответствующем определении дан отрицательный ответ на этот вопрос, мотивированный тем, что в силу п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ УСН могут применять лишь индивидуальные предприниматели и организации, а для арбитражных управляющих с 1 января 2011 г. отменено обязательное требование наличия статуса предпринимателя (п. 1 ст. 20.3 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", далее - Закон о банкротстве) <13>. Между тем ВС РФ, руководствуясь ч. 1 ст. 54 Конституции РФ, признал, что высказанная им правовая позиция подлежит применению лишь на будущее время. Судебные акты, которыми было признано недействительным решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности арбитражного управляющего, оставлены без изменения <14>.
Статья: Шлифовка связки "УСН - НДС" и не только: поправки-2025 (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Новая порция поправок в Налоговый кодекс отменила для упрощенцев, которые в 2025 г. будут полностью освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ, требование составлять "безНДСные" счета-фактуры. Подправлены правила слета с УСН: их привели в соответствие с правилами утраты права на спецставки НДС (5% и 7%). Также более четко прописали правила для НДС-вычетов при переходе с ОСН на УСН.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Новая порция поправок в Налоговый кодекс отменила для упрощенцев, которые в 2025 г. будут полностью освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ, требование составлять "безНДСные" счета-фактуры. Подправлены правила слета с УСН: их привели в соответствие с правилами утраты права на спецставки НДС (5% и 7%). Также более четко прописали правила для НДС-вычетов при переходе с ОСН на УСН.
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (сентябрь 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)...Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) применение упрощенной системы налогообложения участниками закупок, в частности, предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)...Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) применение упрощенной системы налогообложения участниками закупок, в частности, предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Однако, на наш взгляд, возможны претензии от инспекции, ведь формально оснований для признания расходов нет. В отличие от МПЗ, по товарам для продажи на УСН применяются специальные правила, не такие, как в налоге на прибыль. Это следует из пп. 23 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. То есть "упрощенцы" не применяют пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, который как раз и дает возможность учесть при перепродаже стоимость безвозмездно полученного имущества.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако, на наш взгляд, возможны претензии от инспекции, ведь формально оснований для признания расходов нет. В отличие от МПЗ, по товарам для продажи на УСН применяются специальные правила, не такие, как в налоге на прибыль. Это следует из пп. 23 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. То есть "упрощенцы" не применяют пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, который как раз и дает возможность учесть при перепродаже стоимость безвозмездно полученного имущества.
Готовое решение: Налогообложение деятельности медицинских организаций
(КонсультантПлюс, 2026)если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то по облагаемым НДС операциям применяйте ставку НДС 5% или 7% вместо общеустановленных ставок НДС 10% и 22%. При этом указанные пониженные ставки НДС не применяются при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ). При применении на УСН специальных пониженных ставок НДС права на вычет "входного" ("ввозного") НДС у вас нет (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то по облагаемым НДС операциям применяйте ставку НДС 5% или 7% вместо общеустановленных ставок НДС 10% и 22%. При этом указанные пониженные ставки НДС не применяются при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ). При применении на УСН специальных пониженных ставок НДС права на вычет "входного" ("ввозного") НДС у вас нет (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)6.9.3. Переход на УСН с применением ст. 145 НК РФ
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)6.9.3. Переход на УСН с применением ст. 145 НК РФ
Готовое решение: Как продавцу оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса
(КонсультантПлюс, 2026)Если реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет которых получен аванс (формирующий налоговую базу по НДС), облагается НДС по разным ставкам (как 10%, так и 22%), то эти товары (работы, услуги, имущественные права) нужно выделить в отдельные позиции и по каждой проставить соответствующую расчетную ставку и сумму налога. Либо вписать обобщенное наименование и указать ставку - 22/122. Если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС, такой ситуации не возникнет. Соответственно, при получении аванса, включаемого в налоговую базу по НДС, укажите ставку 5/105 или 7/107 (п. 1 ст. 154, п. п. 2, 3, 4, 8, 9 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73118, от 06.03.2009 N 03-07-15/39).
(КонсультантПлюс, 2026)Если реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет которых получен аванс (формирующий налоговую базу по НДС), облагается НДС по разным ставкам (как 10%, так и 22%), то эти товары (работы, услуги, имущественные права) нужно выделить в отдельные позиции и по каждой проставить соответствующую расчетную ставку и сумму налога. Либо вписать обобщенное наименование и указать ставку - 22/122. Если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС, такой ситуации не возникнет. Соответственно, при получении аванса, включаемого в налоговую базу по НДС, укажите ставку 5/105 или 7/107 (п. 1 ст. 154, п. п. 2, 3, 4, 8, 9 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73118, от 06.03.2009 N 03-07-15/39).
Вопрос: Организация с 01.01.2025 переходит с ОСН на УСН. Выручка от реализации услуг в 2024 г. до 60 млн руб. На балансе организации менее 10 лет числится недвижимость (здание). Необходимо ли восстанавливать НДС по недвижимости при переходе на УСН, или возможно применить ст. 171.1 НК РФ и восстанавливать НДС в течение 10 лет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация с 01.01.2025 переходит с ОСН на УСН. Выручка от реализации услуг в 2024 г. до 60 млн руб. На балансе организации менее 10 лет числится недвижимость (здание). Необходимо ли восстанавливать НДС по недвижимости при переходе на УСН, или возможно применить ст. 171.1 НК РФ и восстанавливать НДС в течение 10 лет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация с 01.01.2025 переходит с ОСН на УСН. Выручка от реализации услуг в 2024 г. до 60 млн руб. На балансе организации менее 10 лет числится недвижимость (здание). Необходимо ли восстанавливать НДС по недвижимости при переходе на УСН, или возможно применить ст. 171.1 НК РФ и восстанавливать НДС в течение 10 лет?
Готовое решение: Как учесть НДС при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Восстановление принятого к вычету НДС с уплаченного аванса при переходе на УСН, если поставка произойдет уже в период применения спецрежима, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Однако, если вы не хотите споров с проверяющими, восстановите всю сумму налога в случае, если после перехода на УСН вы освобождаетесь от НДС или исчисляете его по пониженным ставкам 5 или 7%.
(КонсультантПлюс, 2026)Восстановление принятого к вычету НДС с уплаченного аванса при переходе на УСН, если поставка произойдет уже в период применения спецрежима, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Однако, если вы не хотите споров с проверяющими, восстановите всю сумму налога в случае, если после перехода на УСН вы освобождаетесь от НДС или исчисляете его по пониженным ставкам 5 или 7%.