Аренда нежилого помещения отражение в бюджетном учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда нежилого помещения отражение в бюджетном учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения-арендодателя основные средства, переданные в операционную аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения сдачи в аренду нежилого помещения в бюджетном учете учреждения-арендодателя
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения сдачи в аренду нежилого помещения в бюджетном учете учреждения-арендодателя
Статья: Обзор писем Минфина по вопросам бухгалтерского учета
(Опарина С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 8)В Письме Минфина России от 25.05.2023 N 02-07-05/47999 разъясняется, что вопросы по отражению в бюджетном учете операций по предоставлению во временное пользование нежилых помещений по договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования урегулированы нормативно-правовыми актами, регулирующими порядок ведения бюджетного (бухгалтерского) учета в организациях бюджетной сферы, в том числе СГС "Концептуальные основы" <4>, "Аренда", Инструкцией N 157н.
(Опарина С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 8)В Письме Минфина России от 25.05.2023 N 02-07-05/47999 разъясняется, что вопросы по отражению в бюджетном учете операций по предоставлению во временное пользование нежилых помещений по договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования урегулированы нормативно-правовыми актами, регулирующими порядок ведения бюджетного (бухгалтерского) учета в организациях бюджетной сферы, в том числе СГС "Концептуальные основы" <4>, "Аренда", Инструкцией N 157н.
Нормативные акты
Распоряжение Правительства Москвы от 25.09.2009 N 2513-РП
"О внесении изменений в распоряжение Правительства Москвы от 14 мая 2009 г. N 932-РП"14.2. Затраты по оценке и выплате компенсаций арендаторам и пользователям нежилых помещений казны города Москвы в подлежащих сносу домах (строениях) согласно приложению к настоящему распоряжению за неотделимые улучшения (в том числе и капитальный ремонт), произведенные в установленном законом и договором аренды (пользования) порядке с согласия собственника указанных помещений.
"О внесении изменений в распоряжение Правительства Москвы от 14 мая 2009 г. N 932-РП"14.2. Затраты по оценке и выплате компенсаций арендаторам и пользователям нежилых помещений казны города Москвы в подлежащих сносу домах (строениях) согласно приложению к настоящему распоряжению за неотделимые улучшения (в том числе и капитальный ремонт), произведенные в установленном законом и договором аренды (пользования) порядке с согласия собственника указанных помещений.
Приказ ФНС России от 04.07.2018 N ММВ-7-5/434@
"Об утверждении Учетной политики Федеральной налоговой службы"Определение стоимости части объекта недвижимости при передаче в аренду или безвозмездное пользование для отражения на забалансовом учете, в случае отсутствия стоимости в акте приема-передачи нежилых помещений, определяется пропорционально стоимости объекта недвижимости, находящегося на балансе Службы.
"Об утверждении Учетной политики Федеральной налоговой службы"Определение стоимости части объекта недвижимости при передаче в аренду или безвозмездное пользование для отражения на забалансовом учете, в случае отсутствия стоимости в акте приема-передачи нежилых помещений, определяется пропорционально стоимости объекта недвижимости, находящегося на балансе Службы.
Вопрос: ...Бюджетное учреждение планирует подключение противопожарного водопровода (ВПВ) к внутреннему водопроводу, который не числится как отдельный объект основных средств, а входит в стоимость здания. Основной внутренний водопровод сможет работать без ВПВ, а противопожарный водопровод не будет работать без основного водопровода. С подрядчиком будет заключен договор на монтажные работы с учетом стоимости оборудования. Как правильно определить данный вид работ (дооборудование, монтаж, расширение, капремонт, модернизация или что-то другое)? Будет ли оборудование считаться отдельным объектом основных средств? Как учитывать работы - отдельно или в составе объекта? По какой статье КОСГУ бюджетному учреждению следует отражать расходы?
("Бюджетный учет", 2012, N 6)В соответствии с положениями Указаний N 180н расходы на монтаж ВПВ, произведенные по договору дооборудования основных средств, находящихся в государственной, муниципальной собственности, полученных в аренду или безвозмездное пользование, в том числе жилых и нежилых зданий, сооружений, помещений, отражаются по статье 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ.
("Бюджетный учет", 2012, N 6)В соответствии с положениями Указаний N 180н расходы на монтаж ВПВ, произведенные по договору дооборудования основных средств, находящихся в государственной, муниципальной собственности, полученных в аренду или безвозмездное пользование, в том числе жилых и нежилых зданий, сооружений, помещений, отражаются по статье 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ.
Статья: Отражаем в учете право пользования активом в рамках договора операционной аренды
(Волчкова М.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)2. Если договор безвозмездного пользования имуществом (нежилым помещением) заключен на неопределенный срок и в соответствии с условиями договора в любое время может быть расторгнут согласно ст. 610 ГК РФ, то для целей бухгалтерского учета полученное право пользования имуществом (нежилым помещением) признается активом. С учетом положений БК РФ каждый участник бюджетного процесса формирует обоснование бюджетных ассигнований, в том числе ассигнований на обеспечение выполнения функций, предусматривая расходы по содержанию имущества на очередной финансовый год и плановый период (далее - бюджетный цикл). При признании указанного актива следует классифицировать его как объект учета операционной аренды, полагаясь на принцип допущения непрерывности деятельности субъекта учета, принимая во внимание период бюджетного цикла и рыночную стоимость арендных платежей по аналогичным объектам имущества. Такие разъяснения даны в Письме Минфина России от 07.03.2018 N 02-07-10/14794 при ответе на вопрос об отражении в бюджетном учете ссудополучателя принятого имущества (нежилых помещений) по договору безвозмездного пользования, заключенному на неопределенный срок. Привязка периода действия бессрочного безвозмездного договора аренды с периодом бюджетного цикла связана с получением получателем бюджетных ассигнований из соответствующего бюджета. Считаем, что бюджетные учреждения вправе не привязываться к бюджетному циклу при определении расчетным путем права пользования активом и установить любой удобный для учреждения период. Если по истечении установленного комиссией периода предполагаемого пользования активом договор безвозмездного бессрочного пользования продолжает действовать, то размер права пользования активом корректируется, что, соответственно, отражается на счетах бухгалтерского учета.
(Волчкова М.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)2. Если договор безвозмездного пользования имуществом (нежилым помещением) заключен на неопределенный срок и в соответствии с условиями договора в любое время может быть расторгнут согласно ст. 610 ГК РФ, то для целей бухгалтерского учета полученное право пользования имуществом (нежилым помещением) признается активом. С учетом положений БК РФ каждый участник бюджетного процесса формирует обоснование бюджетных ассигнований, в том числе ассигнований на обеспечение выполнения функций, предусматривая расходы по содержанию имущества на очередной финансовый год и плановый период (далее - бюджетный цикл). При признании указанного актива следует классифицировать его как объект учета операционной аренды, полагаясь на принцип допущения непрерывности деятельности субъекта учета, принимая во внимание период бюджетного цикла и рыночную стоимость арендных платежей по аналогичным объектам имущества. Такие разъяснения даны в Письме Минфина России от 07.03.2018 N 02-07-10/14794 при ответе на вопрос об отражении в бюджетном учете ссудополучателя принятого имущества (нежилых помещений) по договору безвозмездного пользования, заключенному на неопределенный срок. Привязка периода действия бессрочного безвозмездного договора аренды с периодом бюджетного цикла связана с получением получателем бюджетных ассигнований из соответствующего бюджета. Считаем, что бюджетные учреждения вправе не привязываться к бюджетному циклу при определении расчетным путем права пользования активом и установить любой удобный для учреждения период. Если по истечении установленного комиссией периода предполагаемого пользования активом договор безвозмездного бессрочного пользования продолжает действовать, то размер права пользования активом корректируется, что, соответственно, отражается на счетах бухгалтерского учета.
Вопрос: Об отражении в бюджетном учете ссудополучателя принятого имущества (нежилых помещений) по договору безвозмездного пользования, заключенному на неопределенный срок.
(Письмо Минфина России от 07.03.2018 N 02-07-10/14794)Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации (далее - Департамент) рассмотрел письмо от 01.02.2018 по вопросу о порядке отражения в бюджетном учете пользователем (арендатором) имущества - нежилых помещений, принятых на основании договора безвозмездного пользования, заключенного на неопределенный срок, и сообщает.
(Письмо Минфина России от 07.03.2018 N 02-07-10/14794)Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации (далее - Департамент) рассмотрел письмо от 01.02.2018 по вопросу о порядке отражения в бюджетном учете пользователем (арендатором) имущества - нежилых помещений, принятых на основании договора безвозмездного пользования, заключенного на неопределенный срок, и сообщает.
Готовое решение: Как учитывать права пользования нежилыми помещениями на счете 111 42 "Права пользования нежилыми помещениями (зданиями и сооружениями)"
(КонсультантПлюс, 2025)Счет 111 42 может быть закрыт, если срок действия договора аренды нежилых помещений (зданий и сооружений) окончен или досрочно прекращен.
(КонсультантПлюс, 2025)Счет 111 42 может быть закрыт, если срок действия договора аренды нежилых помещений (зданий и сооружений) окончен или досрочно прекращен.
Вопрос: О бюджетном учете кредиторской задолженности по долгосрочным госконтрактам (договорам) при отсутствии доведенных лимитов бюджетных обязательств в текущем финансовом году.
(Письмо Минфина России от 15.08.2016 N 02-07-10/47661)Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации (далее - Департамент) рассмотрел письмо по вопросу отражения в бюджетном учете начисления кредиторской задолженности за фактически оказанные услуги по аренде нежилых помещений при отсутствии доведенных лимитов бюджетных обязательств и сообщает.
(Письмо Минфина России от 15.08.2016 N 02-07-10/47661)Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации (далее - Департамент) рассмотрел письмо по вопросу отражения в бюджетном учете начисления кредиторской задолженности за фактически оказанные услуги по аренде нежилых помещений при отсутствии доведенных лимитов бюджетных обязательств и сообщает.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного учреждения, находящегося в ведении субъекта РФ, расходы по аренде нежилого помещения у федерального органа государственной власти?..
(Консультация эксперта, 2013)Следовательно, учет расчетов по арендной плате за пользование имуществом казенным учреждением ведется на счете 1 302 24 000 "Расчеты по арендной плате за пользование имуществом" (п. п. 21, 254, 256 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, п. 101 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н (далее - Инструкция N 162н)).
(Консультация эксперта, 2013)Следовательно, учет расчетов по арендной плате за пользование имуществом казенным учреждением ведется на счете 1 302 24 000 "Расчеты по арендной плате за пользование имуществом" (п. п. 21, 254, 256 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, п. 101 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н (далее - Инструкция N 162н)).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бюджетном учете федерального казенного учреждения, осуществляющего отдельные полномочия администратора доходов бюджета по начислению и учету платежей в бюджет, расчеты по доходам от сдачи в аренду нежилого помещения, находящегося в федеральной собственности, если арендатор по отдельному договору возмещает учреждению коммунальные платежи?..
(Консультация эксперта, 2014)Как отразить в бюджетном учете федерального казенного учреждения, осуществляющего отдельные полномочия администратора доходов бюджета по начислению и учету платежей в бюджет, расчеты по доходам от сдачи в аренду нежилого помещения, находящегося в федеральной собственности, если арендатор по отдельному договору возмещает учреждению коммунальные платежи?
(Консультация эксперта, 2014)Как отразить в бюджетном учете федерального казенного учреждения, осуществляющего отдельные полномочия администратора доходов бюджета по начислению и учету платежей в бюджет, расчеты по доходам от сдачи в аренду нежилого помещения, находящегося в федеральной собственности, если арендатор по отдельному договору возмещает учреждению коммунальные платежи?
Вопрос: О применении бюджетной классификации РФ в отношении расходов, связанных с оплатой услуг по содержанию переданного в аренду помещения и с выполнением обязательств по договору аренды.
(Письмо Минфина России от 17.03.2016 N 02-05-10/14786)Вместе с тем следует отметить, что расходы, осуществляемые учреждением при выполнении обязательств, связанных с реализацией договора о передаче в пользование помещения, в части осуществления платы в сумме расходов исполнителя на уплату налога на имущество юридических лиц, земельного налога, арендных платежей и иных сопутствующих затрат, вытекают из приобретенного в силу договора арендатором права пользования нежилым помещением, таким образом, исходя из экономического содержания осуществляемых операций указанные расходы, согласно требованиям Указаний, следует отражать по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд" с увязкой в целях бюджетного учета с подстатьей 224 "Арендная плата за пользование имуществом" КОСГУ.
(Письмо Минфина России от 17.03.2016 N 02-05-10/14786)Вместе с тем следует отметить, что расходы, осуществляемые учреждением при выполнении обязательств, связанных с реализацией договора о передаче в пользование помещения, в части осуществления платы в сумме расходов исполнителя на уплату налога на имущество юридических лиц, земельного налога, арендных платежей и иных сопутствующих затрат, вытекают из приобретенного в силу договора арендатором права пользования нежилым помещением, таким образом, исходя из экономического содержания осуществляемых операций указанные расходы, согласно требованиям Указаний, следует отражать по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд" с увязкой в целях бюджетного учета с подстатьей 224 "Арендная плата за пользование имуществом" КОСГУ.
Вопрос: О бюджетном (бухгалтерском) учете нежилых помещений и оборудования, переданных таможенным органам в безвозмездное пользование по решению их собственников.
(Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 02-06-09/3274)Учитывая нормы, содержащиеся в Законе N 289-ФЗ, и положения СГС "Аренда", в настоящее время права пользования имуществом, полученным по указанным договорам безвозмездного пользования, отражаются в бюджетном учете таможенных органов на соответствующих счетах аналитического учета счета 011140000 "Права пользования нефинансовыми активами" в качестве объектов учета операционной аренды на льготных условиях.
(Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 02-06-09/3274)Учитывая нормы, содержащиеся в Законе N 289-ФЗ, и положения СГС "Аренда", в настоящее время права пользования имуществом, полученным по указанным договорам безвозмездного пользования, отражаются в бюджетном учете таможенных органов на соответствующих счетах аналитического учета счета 011140000 "Права пользования нефинансовыми активами" в качестве объектов учета операционной аренды на льготных условиях.