Отмена федеральной льготы по движимому имуществу: кто и по каким ставкам платит налог в 2018 году

Материал обновлен 24.07.2018

Владельцы какого имущества остались без федеральной льготы

2017-й - последний год, когда благодаря федеральной льготе не облагалось налогом движимое имущество (далее – "льготное" имущество), которое:

• принято на учет в качестве ОС не раньше 2013 года;
• принято на учет не в результате реорганизации (ликвидации) и не от взаимозависимого лица. Это условие не относится к отдельным видам железнодорожного транспорта.

Судьбу льготы на 2018 и последующие годы каждый регион решает самостоятельно. Если он не принял закон о том, как облагать имущество из п. 25 ст. 381 НК РФ, то организации должны платить налог за 2018 год по ставке 1,1%. Исключение — Крым и Севастополь: там действует ставка 1%.

Что решили регионы

Расскажем о регионах, в которых уже приняты законы, касающиеся льготы. Например, в Липецкой области ее решили полностью сохранить, а в Тульской - установить пониженную ставку.

Обратите внимание: если ваш регион ниже не поименован, значит, вопрос о льготе в нем не решался и компании должны платить налог по "льготному" имуществу за 2018 год по ставке 1,1%, а в Крыму и Севастополе — 1%. Регионы еще могут распорядиться иначе, например снизить ставку или сохранить льготу.

Архангельская область. Регион решил "задним числом" ввести на 2018 год пониженные ставки для некоторых плательщиков (Закон от 02.07.2018 N 653-45-ОЗ). Это касается:

• всех субъектов малого и среднего предпринимательства, которые не находятся в процессе ликвидации или банкротства;
• иных организаций, которые осуществляют виды деятельности из группировок ОКВЭД2 02.2, 16, 17, 42.11, 49.31.21, 49.39.11, 51, 52.21.22, 52.23, 52.23.11 и отвечают дополнительным критериям, в том числе по выручке.

Они вправе пересчитать авансовые платежи за текущий год, а также зачесть или вернуть переплату.

Для остальных ставка на 2018 год — 1,1%.

Астраханская область. Регион установил на 2018 год пониженную ставку (0,5%) для компаний, которые работают в сфере добычи нефти и газа на месторождениях в российской части дна Каспийского моря (Закон от 31.10.2017 N 60/2017-ОЗ).

Ставки для остальных компаний регион пока не определил, а значит, налог по "льготному" имуществу считается по ставке 1,1%.

Владимирская область. Льготу полностью сохранили, но только на 2018 год (п. 3 ст. 2.1 Закона от 12.11.2003 N 110-ОЗ). За 2019 год нужно будет заплатить налог по ставке 1,1%.

Волгоградская область. Ставка для всех компаний на 2018 год — 1,1% (Закон от 29.11.2017 N 116-ОД).

Вологодская область. Налог не должны платить организации, которые инвестируют в объекты основных средств, при соблюдении требований областного закона о налоге на имущество (пп. 36 п. 1 ст. 4 Закона от 21.11.2003 N 968-ОЗ).

Для остальных ставка на 2018 год — 1,1%.

Еврейская автономная область. Компании за 2018 год обязаны платить налог по ставке 0,5%. Более низкие ставки предусмотрены для организаций здравоохранения и резидентов ТОР (Закон от 30.11.2017 N 194-ОЗ, Закон от 20.12.2017 N 196-ОЗ).

Ивановская область. Льготу сохранили, но только на 2018 год (п. 8 ст. 5 Закона от 24.11.2003 N 109-ОЗ).

Иркутская область. На 2018 год будет введена льгота для движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет (Закон от 16.05.2018 N 30-ОЗ). Обратите внимание: норма вступит в силу лишь после принятия поправок в областной закон о бюджете, но коснется правоотношений, возникших с 1 января 2018 года. Пока авансовые платежи считайте по обычной ставке.

Калининградская область. Налог за 2018 год не должны платить компании, которые получают более 70% выручки от видов деятельности, перечисленных в п. 10 ст. 4 Закона от 27.11.2003 N 336. Там указаны, например, строительство, оптовая и розничная торговля, гостиничный бизнес.

Остальные компании за 2018 год обязаны платить налог по ставке 1,1%.

Камчатский край. Ставка для всех компаний на 2018 год — 0,6%, на 2019 год — 1,1%, на 2020 год — 1,7% (Закон от 02.10.2017 N 147).

Кемеровская область. На 2018 год льгота в виде пониженной ставки 0% действует для металлургических компаний (ст. 1 Закона от 29.03.2018 N 15-ОЗ).

Для других организаций регион не установил ставку, а значит, налог считайте по ставке 1,1%.

Курганская область. Льгота на 2018 год при соблюдении ряда условий, которые приведены в региональном законе, сохраняется:

• для субъектов малого и среднего предпринимательства (пп. 10 п. 1 ст. 4 Закона от 26.11.2003 N 347);
• организаций, у которых объем инвестиций на приобретение ОС в 2018 году составляет не меньше размера льготы за тот же период (пп. 11 п. 1 ст. 4 Закона от 26.11.2003 N 347).

Для остальных компаний на 2018 год установлена ставка 1,1%.

Курская область. Ставка для всех компаний 1,1% (Закон от 24.11.2017 N 78-ЗКО).

Ленинградская область. На 2018 год льготу сохранили для объектов, с даты выпуска которых прошло не больше трех лет (п. "я" ч. 1 ст. 3-1 Закона от 25.11.2003 N 98-оз). Обратите внимание, что речь идет о дате выпуска, а не дате принятия имущества на учет.

С остального "льготного" имущества нужно заплатить налог. Поскольку регион не установил свою ставку, действует максимальная 1,1%.

Липецкая область. Льготу полностью сохранили, но пока только на 2018 год (п. 35 ст. 4 Закона от 27.11.2003 N 80-ОЗ).

Москва. Столичные власти решили предоставить льготу, но только на 2018 год (п. 31 ч. 1 ст. 4 Закона от 05.11.2003 N 64).

Московская область. Компании не будут платить налог (ставка 0%) за 2018–2020 годы (Закон от 03.10.2017 N 159/2017-ОЗ).

Нижегородская область. Льгота будет действовать в 2018–2020 годах при соблюдении следующих условий (п. 22, п. 23 ч. 1 ст. 2.1 Закона от 27.11.2003 N 109-З, Письмо УФНС по Нижегородской области от 12.01.2018 N 02-19-3Г/00122@, Письмо Минфина Нижегородской области от 22.01.2018 N 306-41-1-538/18):

• компания ведет деятельность, указанную в разделе C и (или) в классе 72 ОКВЭД 2, либо занимается перевозкой льготников, учащихся и студентов по регулярным маршрутам на территории области;
• имущество принято на учет не раньше 2016 года (не 2013 года, как раньше).

Ставки для остального "льготного" имущества регион пока не установил, а значит, компании должны платить налог по ставке 1,1%.

Омская область. Регион установил на 2018 год ставку 0% для организаций, которые соответствуют хотя бы одному критерию:

• в этом году впервые встали на учет в области, не созданы в результате реорганизации, платят региону налог на прибыль (абз. 13 п. 1 ст. 1 Закона от 22.03.2018 N 2057-ОЗ);
• стали платить региону больше налога на прибыль и НДФЛ (абз. 12 п. 1 ст. 1 Закона от 22.03.2018 N 2057-ОЗ).

Иным компаниям нужно применять ставку 1,1%.

Орловская область. Льготу полностью сохранили на 2018 год (п. 18 ст. 3 Закона от 25.11.2003 N 364-ОЗ).

Пензенская область. Льготу не сохранили, но установили пониженную ставку 0,55% (Закон от 20.12.2017 N 3127-ЗПО).

Республика Алтай. В 2018 году в республике действует ставка 1,1% для бывшего льготного имущества, которое не подпадает под специальные ставки 0,2% или 0% (Закон от 13.06.2018 N 20-РЗ).

Республика Бурятия. Льгота распространяется на железнодорожный подвижной состав и контейнеры, принятые на учет не ранее 2013 года. Льготой могут воспользоваться компании, которые осуществляют виды деятельности из следующих группировок ОКВЭД2: 30.20.9, 33.17, 49.1, 49.2, 52.21.1, 52.24, 52.29, 77.39.12 (ст. 2 Закона от 26.11.2002 N 145-III).

Ставки для остального "льготного" имущества регион пока не установил, а значит, компании обязаны платить налог по ставке 1,1%.

Республика Карелия. Регион ввел ставку 0% для организаций, которые соответствуют хотя бы одному критерию:

• зарегистрированы в 2018 году (абз. 7 пп. "а" п. 2 ст. 1 Закона от 04.04.2018 N 2225-ЗРК). Льгота дается на три года, начиная с года постановки на учет;
• стали платить региону больше налогов, не снизив среднесписочную численность (абз. 7 пп. "а" п. 2 ст. 1 Закона от 04.04.2018 N 2225-ЗРК).

Остальным надо платить налог по ставке 1,1%.

Поправки действуют с 5 мая, но распространяются на весь год.

Республика Коми. На 2018 год вводится ставка 0% для организаций, включенных в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 января 2018 года (Закон от 20.04.2018 N 29-РЗ). Обратите внимание: норма вступит в силу лишь с 2019 года, но коснется правоотношений, возникших с 1 января 2018 года. Формально это означает, что авансовые платежи за текущий год нужно считать по обычной ставке. Рекомендуем обратиться за разъяснениями в вашу инспекцию и министерство финансов республики.

Республика Татарстан. Ставка для всех компаний на 2018 год — 1,1% (Закон от 22.12.2017 N 97-ЗРТ).

Рязанская область. Налог не должны платить:

• компании, которые получают не менее 70% доходов от деятельности в области научных исследований и разработок, здравоохранения и социальных услуг (п. 1 ст. 13.1.1 Закона от 29.04.1998);
• компании – получатели господдержки в отношении движимого имущества, которое определено в инвестиционном соглашении, заключенном согласно региональному закону (п. 2 ст. 13.1.1 Закона от 29.04.1998). Период освобождения от уплаты налога составляет три года начиная со следующего месяца после постановки имущества на учет.

Ставка для остальных компаний на 2018 год — 0,6%, на 2019 год — 1,1%, на 2020 год — 1,7%.

Сахалинская область. Льгота на 2018 год сохранена для:

• организаций, которые занимаются электроснабжением, теплоснабжением, водоснабжением, водоотведением и отвечают дополнительному критерию по объему выручки (п. 8 ч. 1 ст. 3 Закона от 24.11.2003 N 442);
• имущества, которое используют в производстве и передаче электрической или тепловой энергии (п. 9 ч. 1 ст. 3 Закона от 24.11.2003 N 442).

Ставки для других случаев регион не установил, а значит, компании должны платить налог по ставке 1,1%.

Санкт-Петербург. Льготу сохранили для движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет. Обратите внимание: с даты выпуска, а не с даты принятия на учет (пп. 25 п. 1 ст. 11-1 Закона от 14.07.1995 N 81-11). Для применения льготы нужно соблюсти условие о размере средней зарплаты сотрудников, а также сдать расчет этой величины и среднесписочной численности работников вместе с декларацией за год.

С остального "льготного" имущества нужно заплатить налог. Поскольку регион не установил свою ставку, в 2018 году действует максимальная — 1,1%.

Саратовская область. Налог за 2018–2020 годы не нужно платить (ставка 0%) только в отношении инновационного высокоэффективного оборудования, указанного в областном законе.

Для другого "льготного" движимого имущества ставка на 2018 год составляет 1,1% (Закон от 28.11.2017 N 112-ЗСО).

Свердловская область. Льготой в 2018 году могут воспользоваться только компании, которые перечислены в пп. 15, пп. 21 п. 2 ст. 3 Закона от 27.11.2003 N 35-ОЗ.

Остальные организации за 2018 год обязаны платить налог по ставке 1,1%.

Смоленская область. Льготу не сохранили, ставка на 2018 год — 1,1% (Закон от 15.11.2017 N 144-з).

Тульская область. Регион установил на 2018 год пониженную ставку 0,55% (Закон от 30.11.2017 N 82-ЗТО).

Тюменская область. Ставка на 2018 год — 0,55%, на 2019 год — 1,1%, на 2020 год — 1,65% (Закон от 24.10.2017 N 74).

Ханты-Мансийский автономный округ – Югра. Ставка на 2018 – 2020 годы — 1,1% (Закон от 20.12.2017 N 92-оз).

Челябинская область. Льгота при соблюдении ряда условий сохраняется для:

• субъектов малого и среднего предпринимательства (ч. 7 ст. 5 Закона от 25.11.2016 N 449-ЗО);
• лизинговых компаний (ч. 8 ст. 5 Закона от 25.11.2016 N 449-ЗО).

Уменьшить сумму налога с бывшего "льготного" имущества могут в определенных случаях компании, которые проводят мероприятия по снижению негативного воздействия на окружающую среду.

Пониженные ставки предусмотрены для организаций, которые заняты в сфере междугородних и международных железнодорожных перевозок.

Ставка для остальных компаний на 2018 год — 1,1% (Закон от 25.11.2016 N 449-ЗО).

Чеченская Республика. Льготу полностью сохранили (п. 3 ст. 3 Закона от 13.10.2006 N 33-РЗ).

Чукотский автономный округ. Налог не должны платить (ставка 0%) только органы местного самоуправления и ряд организаций госсектора (Закон от 19.12.2017 N 103-ОЗ).

Ставки для коммерческих организаций регион не определил, а значит, они должны платить налог по "льготному" имуществу за 2018 год по ставке 1,1%.

Ярославская область. Льготу сохранили в отношении имущества, которое компании приняли на учет позже 2015 года (п. 8 ч. 1 ст. 3.1 Закона от 15.10.2003 N 46-з). Налог можно не платить в течение четырех лет начиная с года постановки имущества на учет.

С бывшего "льготного" имущества, которое компания приняла на учет в 2013–2015 годах, нужно заплатить налог по ставке 1,1%.