Займ дочерней компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Займ дочерней компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: У иностранной "дочки" низкая ставка налога на прибыль? Акционер в ОАЭ заплатит эмиратский налог на доходы от участия
(Крылова Ю., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Дочерние же компании должны иметь достаточный уровень присутствия в своей стране (включая персонал и помещения), соответствующий осуществляемой деятельности, подавать предусмотренную местными законами регуляторную, финансовую и налоговую отчетность и не вести иную деятельность, кроме случайной или вспомогательной по отношению к приобретению и владению акциями либо долями участия. В руководстве упоминается, что выдача займов дочерним компаниям может признаваться вспомогательной. Ключевые решения в отношении их деятельности должны приниматься в юрисдикции их налогового резидентства.
(Крылова Ю., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Дочерние же компании должны иметь достаточный уровень присутствия в своей стране (включая персонал и помещения), соответствующий осуществляемой деятельности, подавать предусмотренную местными законами регуляторную, финансовую и налоговую отчетность и не вести иную деятельность, кроме случайной или вспомогательной по отношению к приобретению и владению акциями либо долями участия. В руководстве упоминается, что выдача займов дочерним компаниям может признаваться вспомогательной. Ключевые решения в отношении их деятельности должны приниматься в юрисдикции их налогового резидентства.
"Доктринальные основы практики Верховного Суда Российской Федерации: монография"
(Хабриева Т.Я., Ковлер А.И., Курбанов Р.А.)
(отв. ред. Т.Я. Хабриева)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Суть другого спора состояла в том, что между хозяйственным обществом-кредитором и его дочерним обществом были заключены договоры займа. Уставный капитал дочернего общества был увеличен за счет кредитора. Соглашение о взаимозачете между кредитором и должником частично покрыло долг. Кредитор при открытии процедуры банкротства в отношении должника включил в перечень требований и долг, подпадающий под соглашение о взаимозачете. Решение о заключении данного соглашения, принятое общим собранием участников хозяйственного общества-должника, суд позднее признал недействительным. Суды всех инстанций признали требования кредитора обоснованными и подлежащими включению в реестр кредиторов хозяйственного общества-должника (третья очередь). Как и в рассмотренных выше спорах, факт наличия у кредитора корпоративных прав в отношении должника не является достаточным обстоятельством для того, чтобы их отношения не были признаны заемными, но имеющими исключительно корпоративную природу. Кроме того, кредитор, будучи заимодавцем, действительно исполнял свои обязательства, что подтверждает намерение сторон на построение правоотношений именно заемного характера.
(Хабриева Т.Я., Ковлер А.И., Курбанов Р.А.)
(отв. ред. Т.Я. Хабриева)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Суть другого спора состояла в том, что между хозяйственным обществом-кредитором и его дочерним обществом были заключены договоры займа. Уставный капитал дочернего общества был увеличен за счет кредитора. Соглашение о взаимозачете между кредитором и должником частично покрыло долг. Кредитор при открытии процедуры банкротства в отношении должника включил в перечень требований и долг, подпадающий под соглашение о взаимозачете. Решение о заключении данного соглашения, принятое общим собранием участников хозяйственного общества-должника, суд позднее признал недействительным. Суды всех инстанций признали требования кредитора обоснованными и подлежащими включению в реестр кредиторов хозяйственного общества-должника (третья очередь). Как и в рассмотренных выше спорах, факт наличия у кредитора корпоративных прав в отношении должника не является достаточным обстоятельством для того, чтобы их отношения не были признаны заемными, но имеющими исключительно корпоративную природу. Кроме того, кредитор, будучи заимодавцем, действительно исполнял свои обязательства, что подтверждает намерение сторон на построение правоотношений именно заемного характера.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, поскольку выявила, что налогоплательщик (дочерняя компания) в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не включил во внереализационный доход сумму займа, прощенную материнской компанией. Общество в подтверждение своей позиции ссылалось на подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление неправомерным, квалифицировав спорную сделку как безвозмездную передачу имущества в виде активов учредителя. Суд установил, что в целях финансового оздоровления общества тело займа от материнской компании было фактически безвозмездно передано налогоплательщику вследствие заключения соглашения о прощении долга. Также суд подчеркнул, что в составе налоговых расходов безвозмездно переданное имущество материнской компанией не отражалось, а общество не учитывало спорное имущество в составе внереализационных доходов, что соответствует принципу зеркальности отражения доходов и расходов. Суд отклонил доводы инспекции о неприменимости подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ по причине отсутствия фактической передачи имущества, поскольку при возврате займа имело место реальное увеличение стоимости имущества общества без какого-либо встречного предоставления по воле самой материнской компании. Денежные средства переданы налогоплательщику путем отказа материнской компании от их истребования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, поскольку выявила, что налогоплательщик (дочерняя компания) в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не включил во внереализационный доход сумму займа, прощенную материнской компанией. Общество в подтверждение своей позиции ссылалось на подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление неправомерным, квалифицировав спорную сделку как безвозмездную передачу имущества в виде активов учредителя. Суд установил, что в целях финансового оздоровления общества тело займа от материнской компании было фактически безвозмездно передано налогоплательщику вследствие заключения соглашения о прощении долга. Также суд подчеркнул, что в составе налоговых расходов безвозмездно переданное имущество материнской компанией не отражалось, а общество не учитывало спорное имущество в составе внереализационных доходов, что соответствует принципу зеркальности отражения доходов и расходов. Суд отклонил доводы инспекции о неприменимости подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ по причине отсутствия фактической передачи имущества, поскольку при возврате займа имело место реальное увеличение стоимости имущества общества без какого-либо встречного предоставления по воле самой материнской компании. Денежные средства переданы налогоплательщику путем отказа материнской компании от их истребования.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, долг по договору займа, прощенный материнской компанией дочернему обществу, образует внереализационный доход последнего, поскольку прощенный займодавцем долг не означает передачу имущества в контексте применения положений подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, долг по договору займа, прощенный материнской компанией дочернему обществу, образует внереализационный доход последнего, поскольку прощенный займодавцем долг не означает передачу имущества в контексте применения положений подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Нормативные акты
Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1
(ред. от 10.06.2026)
"Об организации страхового дела в Российской Федерации"Суммы субординированных займов, выданных страховой организацией ее дочерним обществам, исключаются при расчете нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств страховой организации, выдавшей эти субординированные займы.
(ред. от 10.06.2026)
"Об организации страхового дела в Российской Федерации"Суммы субординированных займов, выданных страховой организацией ее дочерним обществам, исключаются при расчете нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств страховой организации, выдавшей эти субординированные займы.
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел по корпоративным спорам, связанным с применением статьи 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.07.2025)Из материалов дела следовало, что руководитель общества перечислял денежные средств по договорам займа дочернему обществу, после чего они переводились на счета организаций, участниками которых выступали лица, состоящие с ответчиком в дальнем родстве. По истечении срока исковой давности задолженность признана безнадежной к взысканию и списана в состав издержек общества, что, по доводам заявителя, причинило убытки юридическому лицу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.07.2025)Из материалов дела следовало, что руководитель общества перечислял денежные средств по договорам займа дочернему обществу, после чего они переводились на счета организаций, участниками которых выступали лица, состоящие с ответчиком в дальнем родстве. По истечении срока исковой давности задолженность признана безнадежной к взысканию и списана в состав издержек общества, что, по доводам заявителя, причинило убытки юридическому лицу.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)расходы, осуществленные за счет займов, полученных до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ, можно отразить в отчете, если эти займы возвращаются за счет денег, полученных от технологического партнера программы развития генетических технологий (его дочерних обществ) (ч. 3 ст. 2 указанного Закона);
(КонсультантПлюс, 2026)расходы, осуществленные за счет займов, полученных до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ, можно отразить в отчете, если эти займы возвращаются за счет денег, полученных от технологического партнера программы развития генетических технологий (его дочерних обществ) (ч. 3 ст. 2 указанного Закона);
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Займы дочерним компаниям - это вложения иностранной материнской компании в принадлежащие ей активы. Данные операции имеют инвестиционный характер (Постановление АС Волго-Вятского округа от 16.04.2019 N Ф01-951/2019 по делу N А29-2527/2018).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Займы дочерним компаниям - это вложения иностранной материнской компании в принадлежащие ей активы. Данные операции имеют инвестиционный характер (Постановление АС Волго-Вятского округа от 16.04.2019 N Ф01-951/2019 по делу N А29-2527/2018).
Статья: Как выглядит недобросовестный и неразумный руководитель по мнению ВС РФ
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)- руководитель компании переводил деньги по договорам займа дочернему обществу, после чего они перекидывались на счета организаций, участниками которых выступали дальние родственники руководителя;
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)- руководитель компании переводил деньги по договорам займа дочернему обществу, после чего они перекидывались на счета организаций, участниками которых выступали дальние родственники руководителя;
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Иногда организации за счет полученных кредитов (займов) финансируют деятельность дочерних компаний (например, передают им кредитные средства в качестве беспроцентного займа). Эта ситуация может привести к спорам с налоговыми органами. Ведь, по их мнению, расходы в виде процентов по таким кредитам (займам) учесть нельзя.
(КонсультантПлюс, 2026)Иногда организации за счет полученных кредитов (займов) финансируют деятельность дочерних компаний (например, передают им кредитные средства в качестве беспроцентного займа). Эта ситуация может привести к спорам с налоговыми органами. Ведь, по их мнению, расходы в виде процентов по таким кредитам (займам) учесть нельзя.
Статья: Банкротство группы компаний: future is coming
(Напольская П.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 10)Этот критерий получил развитие в деле Soviero v. Franklin National Bank of Long Island (1964) <57>, где активы группы компаний под управлением Raphan Carpet Corporation были объединены в связи с восприятием кредиторами компаний группы как единого лица (в частности, отмечены наличие единого элемента в фирменном наименовании всех компаний группы Raphan; ведение материнской компанией бухгалтерского учета всех компаний, подготовка консолидированной отчетности группы; осуществление материнской компанией заемного финансирования дочерних компаний; регистрация на материнскую компанию основных активов, использовавшихся в деятельности дочерних; реклама деятельности всего холдинга, а не отдельных компаний). При этом суды указали, что применение материальной консолидации может быть обусловлено не только неправомерностью действий группы компаний, но и интересами кредиторов, необходимостью обеспечения равномерного удовлетворения требований кредиторов отдельных компаний группы.
(Напольская П.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 10)Этот критерий получил развитие в деле Soviero v. Franklin National Bank of Long Island (1964) <57>, где активы группы компаний под управлением Raphan Carpet Corporation были объединены в связи с восприятием кредиторами компаний группы как единого лица (в частности, отмечены наличие единого элемента в фирменном наименовании всех компаний группы Raphan; ведение материнской компанией бухгалтерского учета всех компаний, подготовка консолидированной отчетности группы; осуществление материнской компанией заемного финансирования дочерних компаний; регистрация на материнскую компанию основных активов, использовавшихся в деятельности дочерних; реклама деятельности всего холдинга, а не отдельных компаний). При этом суды указали, что применение материальной консолидации может быть обусловлено не только неправомерностью действий группы компаний, но и интересами кредиторов, необходимостью обеспечения равномерного удовлетворения требований кредиторов отдельных компаний группы.
Статья: Учет внутригруппового интереса при приобретении крупного пакета акций (значительной доли) хозяйственного общества, входящего в состав холдинга
(Гурьянов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)В этой связи при проведении юридической проверки перед заключением договора о приобретении акций (доли) рекомендуется уделить особое внимание анализу внутригрупповых сделок, а именно: 1) установить наличие целесообразности (общей экономической цели) в совершении таких сделок (например, выдача поручительств для получения кредита одним из обществ холдинга, предоставление на льготных условиях займа дочернему обществу в целях пополнения оборотных средств и т.д.); 2) выявить, получило ли общество, акции (доля) которого приобретаются, справедливую компенсацию или выгоду в денежной или неденежной форме по итогам длительного периода; 3) учитывались ли интересы миноритарных участников при совершении внутригрупповых сделок. В случае отсутствия хотя бы одного из этих обстоятельств необходимо предусмотреть в договоре достаточные компенсационные механизмы.
(Гурьянов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)В этой связи при проведении юридической проверки перед заключением договора о приобретении акций (доли) рекомендуется уделить особое внимание анализу внутригрупповых сделок, а именно: 1) установить наличие целесообразности (общей экономической цели) в совершении таких сделок (например, выдача поручительств для получения кредита одним из обществ холдинга, предоставление на льготных условиях займа дочернему обществу в целях пополнения оборотных средств и т.д.); 2) выявить, получило ли общество, акции (доля) которого приобретаются, справедливую компенсацию или выгоду в денежной или неденежной форме по итогам длительного периода; 3) учитывались ли интересы миноритарных участников при совершении внутригрупповых сделок. В случае отсутствия хотя бы одного из этих обстоятельств необходимо предусмотреть в договоре достаточные компенсационные механизмы.
"Реестр требований кредиторов и его формирование в процессе несостоятельности (банкротства)"
(Ходаковский А.П.)
("Статут", 2023)В другом случае как действия, совершенные в обход закона, были квалифицированы действия по предоставлению заемных средств дочерней компании в условиях отсутствия у нее оборотных средств <1>. Состоявшиеся по делу решения судов, удовлетворивших заявление о включении в реестр требований кредиторов, отменены.
(Ходаковский А.П.)
("Статут", 2023)В другом случае как действия, совершенные в обход закона, были квалифицированы действия по предоставлению заемных средств дочерней компании в условиях отсутствия у нее оборотных средств <1>. Состоявшиеся по делу решения судов, удовлетворивших заявление о включении в реестр требований кредиторов, отменены.
Статья: Об институте "экономической точки зрения" на холдинговые правоотношения
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 1)Исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные в дело доказательства <...>, установив, что они заключены с целью оказания финансовой помощи дочернему обществу для погашения задолженности по договору займа перед другим дочерним обществом, принимая во внимание, что в целях оптимизации деятельности основного и дочернего обществ возможны различные формы перераспределения имущества (ресурсов) между ними, что соответствует действующему законодательству, при этом встречное предоставление имеет место в виде ожидаемого увеличения сумм будущих дивидендов, повышения вероятности их выплаты, повышения рыночной стоимости дочернего общества и, соответственно, стоимости доли участника, учитывая, что в результате оказания финансовой помощи АО "Х." исключило риск несения неблагоприятных последствий в виде ответственности материнского общества по долгам дочернего в случае, если бы ООО "С." было признано банкротом, исходя из того, что истец не доказал, что сделки для АО "Х." являются убыточными, совершены на заведомо невыгодных для общества условиях, Ш. при заключении сделок совершил недобросовестные и неразумные действия, суды обоснованно исходили из отсутствия виновного противоправного поведения ответчиков и убытков, что исключает вопрос о наличии причинно-следственной связи, отказав в удовлетворении заявленных исковых требований.
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 1)Исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные в дело доказательства <...>, установив, что они заключены с целью оказания финансовой помощи дочернему обществу для погашения задолженности по договору займа перед другим дочерним обществом, принимая во внимание, что в целях оптимизации деятельности основного и дочернего обществ возможны различные формы перераспределения имущества (ресурсов) между ними, что соответствует действующему законодательству, при этом встречное предоставление имеет место в виде ожидаемого увеличения сумм будущих дивидендов, повышения вероятности их выплаты, повышения рыночной стоимости дочернего общества и, соответственно, стоимости доли участника, учитывая, что в результате оказания финансовой помощи АО "Х." исключило риск несения неблагоприятных последствий в виде ответственности материнского общества по долгам дочернего в случае, если бы ООО "С." было признано банкротом, исходя из того, что истец не доказал, что сделки для АО "Х." являются убыточными, совершены на заведомо невыгодных для общества условиях, Ш. при заключении сделок совершил недобросовестные и неразумные действия, суды обоснованно исходили из отсутствия виновного противоправного поведения ответчиков и убытков, что исключает вопрос о наличии причинно-следственной связи, отказав в удовлетворении заявленных исковых требований.