Зачет в счет будущих платежей по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет в счет будущих платежей по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<6> Исключение - возврат аванса, полученного в счет передачи имущественных прав. Такой излишне уплаченный НДС можно вернуть или зачесть по правилам ст. ст. 78, 79 НК РФ (Письмо Минфина России от 30.03.2015 N 03-07-15/17428).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<6> Исключение - возврат аванса, полученного в счет передачи имущественных прав. Такой излишне уплаченный НДС можно вернуть или зачесть по правилам ст. ст. 78, 79 НК РФ (Письмо Минфина России от 30.03.2015 N 03-07-15/17428).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, как обоснованно указано судами, полученные Обществом в качестве обеспечительного платежа денежные средства, с одной стороны, будут использованы как арендная плата, а с другой стороны, являются подтверждением намерения арендатора по исполнению своих обязательств и представляют собой иной способ обеспечения исполнения обязательств в силу п. 1 ст. 329 ГК РФ. В рассматриваемом случае обеспечительный платеж является одновременно и авансовым - в счет будущих платежей (оплатой в счет оказанных в будущем услуг), то есть имеет платежную функцию.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, как обоснованно указано судами, полученные Обществом в качестве обеспечительного платежа денежные средства, с одной стороны, будут использованы как арендная плата, а с другой стороны, являются подтверждением намерения арендатора по исполнению своих обязательств и представляют собой иной способ обеспечения исполнения обязательств в силу п. 1 ст. 329 ГК РФ. В рассматриваемом случае обеспечительный платеж является одновременно и авансовым - в счет будущих платежей (оплатой в счет оказанных в будущем услуг), то есть имеет платежную функцию.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 20.06.2006 N 177-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению ходатайства гражданки Бекижевой Ольги Николаевны об официальном разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 9 июля 2004 года N 242-О"Арбитражный суд Ставропольского края, учитывая правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженные в Постановлении от 19 июня 2003 года N 11-П, решением от 2 ноября 2004 года признал недействительным решение налогового органа об отказе О.Н. Бекижевой в зачете в счет будущих платежей суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной ею на основании законодательного регулирования об упрощенной системе налогообложения, признанного неконституционным. Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа Постановлением от 29 марта 2005 года отменил указанное решение и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, указав, что уплаченный в бюджет налог на добавленную стоимость является косвенным налогом и согласно механизму его уплаты включается отдельной строкой в состав цены реализуемых товаров (работ, услуг), в связи с чем фактически взимается за счет средств потребителей. Кроме того, кассационная инстанция указала, что арбитражный суд первой инстанции не исследовал обстоятельства дела, имеющие существенное значение для его правильного разрешения, в частности не выяснил, уплачивала ли О.Н. Бекижева налог на добавленную стоимость в бюджет, получала ли она налог на добавленную стоимость в составе цены от покупателей, выставляла ли счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость.
"Об отказе в принятии к рассмотрению ходатайства гражданки Бекижевой Ольги Николаевны об официальном разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 9 июля 2004 года N 242-О"Арбитражный суд Ставропольского края, учитывая правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженные в Постановлении от 19 июня 2003 года N 11-П, решением от 2 ноября 2004 года признал недействительным решение налогового органа об отказе О.Н. Бекижевой в зачете в счет будущих платежей суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной ею на основании законодательного регулирования об упрощенной системе налогообложения, признанного неконституционным. Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа Постановлением от 29 марта 2005 года отменил указанное решение и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, указав, что уплаченный в бюджет налог на добавленную стоимость является косвенным налогом и согласно механизму его уплаты включается отдельной строкой в состав цены реализуемых товаров (работ, услуг), в связи с чем фактически взимается за счет средств потребителей. Кроме того, кассационная инстанция указала, что арбитражный суд первой инстанции не исследовал обстоятельства дела, имеющие существенное значение для его правильного разрешения, в частности не выяснил, уплачивала ли О.Н. Бекижева налог на добавленную стоимость в бюджет, получала ли она налог на добавленную стоимость в составе цены от покупателей, выставляла ли счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость.
<Письмо> ФТС РФ от 19.03.2007 N 05-17/9861
"О возврате НДС в отношении печатной продукции религиозного характера"Касаясь вопроса возврата уплаченной суммы НДС, сообщаем, что в соответствии с пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации суммы излишне уплаченных таможенных платежей подлежат возврату или зачету в счет будущих платежей по письменному заявлению плательщика, поданному в таможенный орган не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы.
"О возврате НДС в отношении печатной продукции религиозного характера"Касаясь вопроса возврата уплаченной суммы НДС, сообщаем, что в соответствии с пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации суммы излишне уплаченных таможенных платежей подлежат возврату или зачету в счет будущих платежей по письменному заявлению плательщика, поданному в таможенный орган не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.09.2025 N 03-04-05/93110 <Как быть с НДС при изменении ставки во время исполнения договора?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)- прописали механизмы возврата покупателям той части средств, которая соответствовала излишне уплаченному НДС (физический денежный возврат, зачет части средств в счет будущих поставок и пр.).
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)- прописали механизмы возврата покупателям той части средств, которая соответствовала излишне уплаченному НДС (физический денежный возврат, зачет части средств в счет будущих поставок и пр.).
Статья: Аванс с НДС 20%, отгрузка - 10%: поставщики могут принять к вычету всю сумму налога с предоплаты
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)Чтобы эту сумму квалифицировать как переплату НДС, компании нужно будет выставить покупателю корректировочный авансовый счет-фактуру с НДС 10% и подать уточненную декларацию по НДС за период получения аванса. После этого компания сможет вернуть эту сумму или зачесть ее в счет будущих платежей.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)Чтобы эту сумму квалифицировать как переплату НДС, компании нужно будет выставить покупателю корректировочный авансовый счет-фактуру с НДС 10% и подать уточненную декларацию по НДС за период получения аванса. После этого компания сможет вернуть эту сумму или зачесть ее в счет будущих платежей.
Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного с сумм предварительной оплаты по ставке 20/120 до 01.01.2025, при реализации с 01.01.2025 товаров, облагаемых по ставке 10%.
(Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 03-04-05/93110)Сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предварительной оплаты, была либо возвращена покупателю товаров на основании изменений к договору, либо по договоренности с покупателями зачтена в счет будущей отгрузки.
(Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 03-04-05/93110)Сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предварительной оплаты, была либо возвращена покупателю товаров на основании изменений к договору, либо по договоренности с покупателями зачтена в счет будущей отгрузки.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Исходя из позиции Минфина России, платеж, взимаемый до заключения основного договора по предварительному договору в качестве обеспечения обязательств заключить основной договор, не связан с оплатой поставляемых товаров (работ, услуг) и, как следствие, в момент получения такого платежа налоговая база по НДС не увеличивается независимо от того, будет ли платеж возвращен партнеру или зачтен в счет оплаты по основному договору. Если внесение обеспечительного платежа никак не связано с будущей оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то контролирующие органы приходят к выводу, что такие денежные средства налогообложению НДС не подлежат (Письма Минфина России от 28.12.2018 N 03-07-11/95829, от 11.02.2019 N 03-07-11/8176).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Исходя из позиции Минфина России, платеж, взимаемый до заключения основного договора по предварительному договору в качестве обеспечения обязательств заключить основной договор, не связан с оплатой поставляемых товаров (работ, услуг) и, как следствие, в момент получения такого платежа налоговая база по НДС не увеличивается независимо от того, будет ли платеж возвращен партнеру или зачтен в счет оплаты по основному договору. Если внесение обеспечительного платежа никак не связано с будущей оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то контролирующие органы приходят к выводу, что такие денежные средства налогообложению НДС не подлежат (Письма Минфина России от 28.12.2018 N 03-07-11/95829, от 11.02.2019 N 03-07-11/8176).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, как обоснованно указано судами, полученные обществом в качестве обеспечительного платежа денежные средства, с одной стороны, будут использованы как арендная плата, а с другой стороны, являются подтверждением намерения арендатора по исполнению своих обязательств и представляют собой иной способ обеспечения исполнения обязательств в силу п. 1 ст. 329 ГК РФ. В рассматриваемом случае обеспечительный платеж является одновременно и авансовым - в счет будущих платежей (оплатой в счет оказанных в будущем услуг), то есть имеет платежную функцию.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, как обоснованно указано судами, полученные обществом в качестве обеспечительного платежа денежные средства, с одной стороны, будут использованы как арендная плата, а с другой стороны, являются подтверждением намерения арендатора по исполнению своих обязательств и представляют собой иной способ обеспечения исполнения обязательств в силу п. 1 ст. 329 ГК РФ. В рассматриваемом случае обеспечительный платеж является одновременно и авансовым - в счет будущих платежей (оплатой в счет оказанных в будущем услуг), то есть имеет платежную функцию.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Увеличивает ли задаток налоговую базу по НДС на момент его получения
(КонсультантПлюс, 2026)Из разъяснений следует: если денежные средства, полученные продавцом от покупателя в качестве задатка по предварительному договору, будут зачтены в счет оплаты основного договора купли-продажи имущества, с даты получения они признаются оплатой в счет предстоящей реализации имущества. Соответственно, эти средства облагаются НДС в общеустановленном порядке. Вывод сделан, в частности, на основании п. 1 ст. 154 НК РФ.
Увеличивает ли задаток налоговую базу по НДС на момент его получения
(КонсультантПлюс, 2026)Из разъяснений следует: если денежные средства, полученные продавцом от покупателя в качестве задатка по предварительному договору, будут зачтены в счет оплаты основного договора купли-продажи имущества, с даты получения они признаются оплатой в счет предстоящей реализации имущества. Соответственно, эти средства облагаются НДС в общеустановленном порядке. Вывод сделан, в частности, на основании п. 1 ст. 154 НК РФ.
Готовое решение: Учет оплаты в адрес третьего лица
(КонсультантПлюс, 2026)Если оплата получена в счет будущей реализации вами товаров (работ, услуг) другому лицу
(КонсультантПлюс, 2026)Если оплата получена в счет будущей реализации вами товаров (работ, услуг) другому лицу
Путеводитель. Что нужно знать об НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция подтвердит сумму НДС к возмещению по итогам камеральной проверки, налог можно вернуть на ваш расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей (пп. 1 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Если у вас есть задолженность перед бюджетом, то налог направят на ее погашение (п. 10 ст. 45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция подтвердит сумму НДС к возмещению по итогам камеральной проверки, налог можно вернуть на ваш расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей (пп. 1 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Если у вас есть задолженность перед бюджетом, то налог направят на ее погашение (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Готовое решение: Как получить освобождение от НДС по услугам общепита
(КонсультантПлюс, 2026)Если по дополнительному соглашению цена договора снижена на сумму НДС, то НДС с полученного аванса может быть возвращен покупателю или зачтен в счет будущих платежей по договору.
(КонсультантПлюс, 2026)Если по дополнительному соглашению цена договора снижена на сумму НДС, то НДС с полученного аванса может быть возвращен покупателю или зачтен в счет будущих платежей по договору.
Статья: Повышение ставки НДС: как показать в ККТ-чеке доплату налога покупателем
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 7)Так вот в каждом из них должна быть отражена актуальная на момент расчета ставка НДС. К примеру, продавец на ОСН получил наличными в декабре 2025 г. полную предоплату в счет будущей поставки товара в сумме 120 000 руб. (в том числе НДС 20%), его отгрузка запланирована на март 2026 г., когда реализация товара будет облагаться НДС по ставке 22%. Продавец в декабре исчислил НДС по расчетной ставке 20/120. Он пробил чек, в котором указал, в частности <5>:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 7)Так вот в каждом из них должна быть отражена актуальная на момент расчета ставка НДС. К примеру, продавец на ОСН получил наличными в декабре 2025 г. полную предоплату в счет будущей поставки товара в сумме 120 000 руб. (в том числе НДС 20%), его отгрузка запланирована на март 2026 г., когда реализация товара будет облагаться НДС по ставке 22%. Продавец в декабре исчислил НДС по расчетной ставке 20/120. Он пробил чек, в котором указал, в частности <5>: