Зачет по текущим платежам
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет по текущим платежам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ошибка в полях 106 - 109 платежки может лишить права на зачет платежа в счет погашения доначисленных налогов
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 39)Компания проиграла спор с налоговой о перераспределении платежей (постановление АС Северо-Западного округа от 29.07.2025 N Ф07-5282/2025 по делу N А21-7334/2024). Суд постановил, что указания в назначении платежа реквизитов акта проверки и верного КБК недостаточно для корректного зачета. Ключевое значение имеют строго регламентированные значения полей 106 - 109. Их некорректное заполнение, особенно на фоне приостановления решения по проверке, дает налоговикам право на автоматический зачет платежа в счет текущих начислений.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 39)Компания проиграла спор с налоговой о перераспределении платежей (постановление АС Северо-Западного округа от 29.07.2025 N Ф07-5282/2025 по делу N А21-7334/2024). Суд постановил, что указания в назначении платежа реквизитов акта проверки и верного КБК недостаточно для корректного зачета. Ключевое значение имеют строго регламентированные значения полей 106 - 109. Их некорректное заполнение, особенно на фоне приостановления решения по проверке, дает налоговикам право на автоматический зачет платежа в счет текущих начислений.
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Правомерно ли требование исполнителя о взыскании вознаграждения по договору возмездного оказания услуг, выплата которого зависит от будущего решения государственного органа
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с пунктом 4.3 договора в случае достижения результата, предусмотренного пунктом 1.3 договора, клиент уплачивает исполнителю дополнительное вознаграждение из расчета 20 процентов от суммы достигнутой экономии по уплате земельного налога с зачетом текущих платежей, предусмотренных пунктом 4.1 договора, в следующем порядке:
Правомерно ли требование исполнителя о взыскании вознаграждения по договору возмездного оказания услуг, выплата которого зависит от будущего решения государственного органа
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с пунктом 4.3 договора в случае достижения результата, предусмотренного пунктом 1.3 договора, клиент уплачивает исполнителю дополнительное вознаграждение из расчета 20 процентов от суммы достигнутой экономии по уплате земельного налога с зачетом текущих платежей, предусмотренных пунктом 4.1 договора, в следующем порядке:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)По итогам проверки декларации и рассмотрения заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость и возврате этой суммы на счет общества налоговой инспекцией принято решение о возмещении обществу НДС и одновременно сообщено об отказе в исполнении заявления о возврате денежных средств ввиду отрицательного сальдо на едином налоговом счете общества. Позднее в этот же день обществом была произведена уплата единого налогового платежа и на едином налоговом счете образовалось положительное сальдо, но сумма НДС не была возвращена на расчетный счет общества. Впоследствии (через полтора месяца) в связи с невозвратом суммы НДС общество осуществило зачет невозвращенной суммы НДС в счет уплаты текущих налоговых платежей.
(Арбитражный суд Уральского округа)По итогам проверки декларации и рассмотрения заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость и возврате этой суммы на счет общества налоговой инспекцией принято решение о возмещении обществу НДС и одновременно сообщено об отказе в исполнении заявления о возврате денежных средств ввиду отрицательного сальдо на едином налоговом счете общества. Позднее в этот же день обществом была произведена уплата единого налогового платежа и на едином налоговом счете образовалось положительное сальдо, но сумма НДС не была возвращена на расчетный счет общества. Впоследствии (через полтора месяца) в связи с невозвратом суммы НДС общество осуществило зачет невозвращенной суммы НДС в счет уплаты текущих налоговых платежей.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с плательщика недоимки по страховым взносам. Суд установил, что часть недоимки образовалась из-за того, что налоговый орган самостоятельно зачел часть уплаченных плательщиком текущих платежей в счет погашения задолженности по страховым взносам за иные (предыдущие) периоды. Суд установил, что плательщик правильно оформил платежные поручения, а налоговый орган неправомерно осуществил зачет указанных сумм, который в силу положений ст. 45 НК РФ не мог быть произведен в счет погашения задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке. Несмотря на то, что решение суда повлечет невозможность взыскания недоимки по страховым взносам и потери бюджета, суд пришел к выводу о нарушении налоговым органом обязательного судебного порядка взыскания недоимки за более ранние периоды и отказал во взыскании недоимки, образовавшейся в результате произведенного налоговым органом зачета.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с плательщика недоимки по страховым взносам. Суд установил, что часть недоимки образовалась из-за того, что налоговый орган самостоятельно зачел часть уплаченных плательщиком текущих платежей в счет погашения задолженности по страховым взносам за иные (предыдущие) периоды. Суд установил, что плательщик правильно оформил платежные поручения, а налоговый орган неправомерно осуществил зачет указанных сумм, который в силу положений ст. 45 НК РФ не мог быть произведен в счет погашения задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке. Несмотря на то, что решение суда повлечет невозможность взыскания недоимки по страховым взносам и потери бюджета, суд пришел к выводу о нарушении налоговым органом обязательного судебного порядка взыскания недоимки за более ранние периоды и отказал во взыскании недоимки, образовавшейся в результате произведенного налоговым органом зачета.
Статья: Будут ли проценты при зачете налога без согласия налогоплательщика?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Суд разобрался с тем, должны ли налоговики выплатить налогоплательщику проценты, предусмотренные ст. 79 НК РФ, если они зачли текущий платеж по налогу в счет погашения задолженности за прошлые периоды (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2025 N 09АП-302/2025 по делу N А40-161300/2024).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Суд разобрался с тем, должны ли налоговики выплатить налогоплательщику проценты, предусмотренные ст. 79 НК РФ, если они зачли текущий платеж по налогу в счет погашения задолженности за прошлые периоды (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2025 N 09АП-302/2025 по делу N А40-161300/2024).
Вопрос: О полномочиях органов управления должника, реализации заложенного имущества должника и порядке погашения задолженности по текущим платежам.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 09.03.2010 N Д06-666)Таким образом, после введения процедуры наблюдения Законом о банкротстве установлен запрет на прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования лишь в том случае, если при этом нарушается установленная Законом очередность удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр. Учитывая, что в силу п. 2 ст. 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов, можно сделать вывод, что указанные требования могут быть прекращены путем зачета.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 09.03.2010 N Д06-666)Таким образом, после введения процедуры наблюдения Законом о банкротстве установлен запрет на прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования лишь в том случае, если при этом нарушается установленная Законом очередность удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр. Учитывая, что в силу п. 2 ст. 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов, можно сделать вывод, что указанные требования могут быть прекращены путем зачета.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд пришел к выводу о том, что ИФНС дважды взыскала с ИП задолженность по налогу на имущество физических лиц путем зачета текущих платежей по ПСН из ЕНС и путем предъявления исполнительного документа (Постановление АС МО от 29.08.2024 N Ф05-13117/2024 по делу N А40-197015/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд пришел к выводу о том, что ИФНС дважды взыскала с ИП задолженность по налогу на имущество физических лиц путем зачета текущих платежей по ПСН из ЕНС и путем предъявления исполнительного документа (Постановление АС МО от 29.08.2024 N Ф05-13117/2024 по делу N А40-197015/2023).
Готовое решение: При каких условиях и как можно осуществить взаимозачет при банкротстве
(КонсультантПлюс, 2026)Возможен ли зачет требований по текущим платежам
(КонсультантПлюс, 2026)Возможен ли зачет требований по текущим платежам
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)3.1. В КАКИХ СЛУЧАЯХ ВОЗМОЖЕН ЗАЧЕТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2026)При наличии положительного сальдо ЕНС инспекция последовательно зачтет средства для уплаты недоимки по НДФЛ и текущих платежей по этому налогу с момента, когда у налогового агента возникнет обязанность по его перечислению, затем остальной недоимки и других налогов, сборов, страховых взносов, а потом и пеней (п. 8 ст. 45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При наличии положительного сальдо ЕНС инспекция последовательно зачтет средства для уплаты недоимки по НДФЛ и текущих платежей по этому налогу с момента, когда у налогового агента возникнет обязанность по его перечислению, затем остальной недоимки и других налогов, сборов, страховых взносов, а потом и пеней (п. 8 ст. 45 НК РФ).
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Предыдущих авансовых платежей за этот год еще не было, поэтому зачесть в счет текущего платежа организации нечего;
(КонсультантПлюс, 2026)Предыдущих авансовых платежей за этот год еще не было, поэтому зачесть в счет текущего платежа организации нечего;