Взаимозависимые лица ст 20
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозависимые лица ст 20 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также пп. 2 п. 1 ст. 212 (в ред. ФЗ от 14.07.2022 N 324-ФЗ) применяется к правоотношениям, возникшим с 14.07.2022. В данной норме говорится о взаимозависимых лицах. Отметим, что в силу ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также пп. 2 п. 1 ст. 212 (в ред. ФЗ от 14.07.2022 N 324-ФЗ) применяется к правоотношениям, возникшим с 14.07.2022. В данной норме говорится о взаимозависимых лицах. Отметим, что в силу ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
Статья: К вопросу об индивидуализации налоговой обязанности в сделках между взаимозависимыми лицами
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)В налоговом праве такими институтами выступают институт взаимозависимых лиц (ст. 20, разд. V.1 Налогового кодекса РФ <7>), институт консолидированной группы налогоплательщиков (гл. 3.1 Налогового кодекса РФ), институт контролируемых иностранных компаний (ст. 25.13 Налогового кодекса РФ).
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)В налоговом праве такими институтами выступают институт взаимозависимых лиц (ст. 20, разд. V.1 Налогового кодекса РФ <7>), институт консолидированной группы налогоплательщиков (гл. 3.1 Налогового кодекса РФ), институт контролируемых иностранных компаний (ст. 25.13 Налогового кодекса РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 105.1 "Взаимозависимые лица" НК РФУчитывая при этом содержание пункта 2 статьи 105.1 Кодекса и расширенный по сравнению со статьей 20 НК РФ состав указанных в данной норме признаков взаимозависимости, возможность признания лиц взаимозависимыми на основании пункта 7 статьи 105.1 Кодекса не ограничена случаями, когда в соответствии с законодательством участники сделки признавались бы аффилированными лицами, дочерними и зависимыми организациями и т.п."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как установил, что общество выплатило физическому лицу вознаграждение по лицензионному договору за использование результата интеллектуальной деятельности, однако не исчислило и не уплатило с указанных сумм страховые взносы. Суд установил, что между обществом и физическим лицом был заключен лицензионный договор, в рамках которого физическое лицо предоставило обществу исключительную лицензию на использование изобретения, охраняемого евразийским патентом, и связанные с ним "ноу-хау" на территории Российской Федерации, а также передало техническую документацию. Произведенные выплаты общества определил как вознаграждение за предоставленные права и за техническую документацию. Было установлено, что физическое лицо и основной акционер общества являются взаимозависимыми лицами в соответствии со ст. ст. 20, 105.1 НК РФ, а проектная документация была приобретена физическим лицом у сотрудника общества. Суд пришел к выводу, что договор на приобретение технической документации заключен формально для создания видимости наличия данной документации в качестве самостоятельного объекта прав, отличного от результатов интеллектуальной деятельности, защищенных патентом, при этом действительным экономическим содержанием операций по выплате обществом вознаграждения по лицензионному договору являлась оплата предоставленных прав на использование результатов интеллектуальной деятельности. Оформление между взаимозависимыми лицами дополнительного соглашения, по условиям которого обществу предоставлена техническая документация без указания на фактически используемые права на изобретение и полезные модели, являлось инструментом сокрытия объекта обложения страховыми взносами. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как установил, что общество выплатило физическому лицу вознаграждение по лицензионному договору за использование результата интеллектуальной деятельности, однако не исчислило и не уплатило с указанных сумм страховые взносы. Суд установил, что между обществом и физическим лицом был заключен лицензионный договор, в рамках которого физическое лицо предоставило обществу исключительную лицензию на использование изобретения, охраняемого евразийским патентом, и связанные с ним "ноу-хау" на территории Российской Федерации, а также передало техническую документацию. Произведенные выплаты общества определил как вознаграждение за предоставленные права и за техническую документацию. Было установлено, что физическое лицо и основной акционер общества являются взаимозависимыми лицами в соответствии со ст. ст. 20, 105.1 НК РФ, а проектная документация была приобретена физическим лицом у сотрудника общества. Суд пришел к выводу, что договор на приобретение технической документации заключен формально для создания видимости наличия данной документации в качестве самостоятельного объекта прав, отличного от результатов интеллектуальной деятельности, защищенных патентом, при этом действительным экономическим содержанием операций по выплате обществом вознаграждения по лицензионному договору являлась оплата предоставленных прав на использование результатов интеллектуальной деятельности. Оформление между взаимозависимыми лицами дополнительного соглашения, по условиям которого обществу предоставлена техническая документация без указания на фактически используемые права на изобретение и полезные модели, являлось инструментом сокрытия объекта обложения страховыми взносами. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"2. Юридическое лицо и его руководитель с учетом конкретных обстоятельств могут быть признаны взаимозависимыми лицами в смысле статьи 20 НК РФ.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"2. Юридическое лицо и его руководитель с учетом конкретных обстоятельств могут быть признаны взаимозависимыми лицами в смысле статьи 20 НК РФ.
Статья: Банкротство группы компаний: future is coming
(Напольская П.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 10)Отраслевое законодательство содержит ряд понятий, определяющих отношения между зависимыми лицами в конкретной сфере отношений. Так, в корпоративном праве используется термин "аффилированные лица" (ст. 53.2 ГК РФ, ст. 4 Закона РСФСР от 22 марта 1991 года N 948-1 "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках"), налоговое право оперирует понятием "взаимозависимые лица" (ст. 20 НК РФ), антимонопольное право регулирует отношения группы лиц (ст. 9 Федерального закона от 26 июля 2006 года N 135-ФЗ "О защите конкуренции"). Специальное правовое регулирование группы лиц предусмотрено также в банковском законодательстве в отношении банковских холдингов и банковских групп (ст. 4 Федерального закона от 2 декабря 1990 года N 395-1 "О банках и банковской деятельности").
(Напольская П.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 10)Отраслевое законодательство содержит ряд понятий, определяющих отношения между зависимыми лицами в конкретной сфере отношений. Так, в корпоративном праве используется термин "аффилированные лица" (ст. 53.2 ГК РФ, ст. 4 Закона РСФСР от 22 марта 1991 года N 948-1 "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках"), налоговое право оперирует понятием "взаимозависимые лица" (ст. 20 НК РФ), антимонопольное право регулирует отношения группы лиц (ст. 9 Федерального закона от 26 июля 2006 года N 135-ФЗ "О защите конкуренции"). Специальное правовое регулирование группы лиц предусмотрено также в банковском законодательстве в отношении банковских холдингов и банковских групп (ст. 4 Федерального закона от 2 декабря 1990 года N 395-1 "О банках и банковской деятельности").
Статья: Воплощение концепции гражданско-правового сообщества в сфере несостоятельности и банкротства
(Пыльнев Ю.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 11)Как отмечают С.А. Карелина и И.В. Фролов <31>, российская правовая система не содержит универсального определения группы лиц, отраслевые законодательства закрепляют самостоятельные основания для отнесения субъектов к такому объединению, выстраивая свой понятийный аппарат. В пример можно привести: аффилированность в контексте правового регулирования корпоративных отношений (ст. 53.2) <32>; аффилированные лица (абз. 26 ст. 4) <33> и группу лиц (ст. 9) <34> в законодательстве о конкуренции; взаимозависимые лица (ст. 20 и 105.1) <35> в налоговом праве.
(Пыльнев Ю.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 11)Как отмечают С.А. Карелина и И.В. Фролов <31>, российская правовая система не содержит универсального определения группы лиц, отраслевые законодательства закрепляют самостоятельные основания для отнесения субъектов к такому объединению, выстраивая свой понятийный аппарат. В пример можно привести: аффилированность в контексте правового регулирования корпоративных отношений (ст. 53.2) <32>; аффилированные лица (абз. 26 ст. 4) <33> и группу лиц (ст. 9) <34> в законодательстве о конкуренции; взаимозависимые лица (ст. 20 и 105.1) <35> в налоговом праве.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Наличие подобных споров, к сожалению, подтверждает существующий среди "не трансфертных" налогоплательщиков неправильный стереотип о том, что после 2012 года, когда были отменены ст. 20 "Взаимозависимые лица" и ст. 40 "Принципы определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения" НК РФ, налоговый контроль за ценами со стороны налоговых инспекций на местах вообще не осуществляется и можно применять любые до абсурда завышенные или заниженные цены.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Наличие подобных споров, к сожалению, подтверждает существующий среди "не трансфертных" налогоплательщиков неправильный стереотип о том, что после 2012 года, когда были отменены ст. 20 "Взаимозависимые лица" и ст. 40 "Принципы определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения" НК РФ, налоговый контроль за ценами со стороны налоговых инспекций на местах вообще не осуществляется и можно применять любые до абсурда завышенные или заниженные цены.
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)В НК есть раздел V.I "Взаимозависимые лица... Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами...". Он пришел на смену статьям 20 и 40 НК РФ, применявшимся к сделкам, доходы/расходы по которым были признаны до 01.01.2012. Однако контроль цен применяется иногда в ситуациях, для которых он сейчас прямо не предусмотрен НК. Рассмотрим его последствия с учетом свежей судебной практики и разъяснений ФНС.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)В НК есть раздел V.I "Взаимозависимые лица... Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами...". Он пришел на смену статьям 20 и 40 НК РФ, применявшимся к сделкам, доходы/расходы по которым были признаны до 01.01.2012. Однако контроль цен применяется иногда в ситуациях, для которых он сейчас прямо не предусмотрен НК. Рассмотрим его последствия с учетом свежей судебной практики и разъяснений ФНС.
Статья: Группа компаний: понятие, особенности правового положения
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Особенности налогового статуса группы компаний заключаются в возможности признания их взаимозависимыми лицами (ст. 20 НК РФ), что приводит к контролю налоговыми органами цены совершаемых между взаимозависимыми лицами сделок (трансфертного ценообразования) для целей исчисления налогов исходя из рыночной стоимости продукции, работ, услуг (гл. 14.1 НК РФ); признания участников группы компаний консолидированной группой налогоплательщиков (ст. 25.2 НК РФ), что позволяет осуществлять исчисление и уплату налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности компаний группы (гл. 3.1 НК РФ), а также возлагать обязанность уплаты налога на прибыль организаций на ответственного участника группы (п. 1 ст. 246 НК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Особенности налогового статуса группы компаний заключаются в возможности признания их взаимозависимыми лицами (ст. 20 НК РФ), что приводит к контролю налоговыми органами цены совершаемых между взаимозависимыми лицами сделок (трансфертного ценообразования) для целей исчисления налогов исходя из рыночной стоимости продукции, работ, услуг (гл. 14.1 НК РФ); признания участников группы компаний консолидированной группой налогоплательщиков (ст. 25.2 НК РФ), что позволяет осуществлять исчисление и уплату налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности компаний группы (гл. 3.1 НК РФ), а также возлагать обязанность уплаты налога на прибыль организаций на ответственного участника группы (п. 1 ст. 246 НК РФ).