Контролируемые сделки 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Конвергенция частноправового регулирования общественных отношений сквозь призму эффективности права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Однако сам термин "смарт-контракты" (Smart Contracts) появился относительно недавно. Автором концепции смарт-контрактов считается американский криптограф Ник Сабо (Nick Szabo). В своей работе "Smart Contracts: Building Blocks for Digital Markets" (1996) он определил смарт-контракт как компьютерный протокол, который самостоятельно проводит сделки и контролирует их исполнение с помощью математических алгоритмов <460>.
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Однако сам термин "смарт-контракты" (Smart Contracts) появился относительно недавно. Автором концепции смарт-контрактов считается американский криптограф Ник Сабо (Nick Szabo). В своей работе "Smart Contracts: Building Blocks for Digital Markets" (1996) он определил смарт-контракт как компьютерный протокол, который самостоятельно проводит сделки и контролирует их исполнение с помощью математических алгоритмов <460>.
Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
(Консультация эксперта, 2024)- выездных налоговых проверок и проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены после дня вступления в силу ст. 54.1 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)- выездных налоговых проверок и проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены после дня вступления в силу ст. 54.1 НК РФ.
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 03.06.2024 по делу N А33-19682/2022
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки.
Решение: Требование удовлетворено.При этом с учетом выводов, изложенных в определении Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 13.08.2019 N 36-КГ19-6, наличие отношений связанности, подконтрольности между сторонами сделки при отсутствии иных доказательств притворности не может быть определяющим для ее оценки в качестве таковой. Кроме того, факт заключения спорной сделки между контролирующим и подконтрольным юридическими лицами не свидетельствует о ее мнимости.
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки.
Решение: Требование удовлетворено.При этом с учетом выводов, изложенных в определении Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 13.08.2019 N 36-КГ19-6, наличие отношений связанности, подконтрольности между сторонами сделки при отсутствии иных доказательств притворности не может быть определяющим для ее оценки в качестве таковой. Кроме того, факт заключения спорной сделки между контролирующим и подконтрольным юридическими лицами не свидетельствует о ее мнимости.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налоговый орган хочет взыскать как неосновательное обогащение сумму НДФЛ, возвращенного из бюджета в связи с предоставлением имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья
(КонсультантПлюс, 2026)Апелляционное определение Ивановского областного суда от 10.06.2019 по делу N 33-1494/2019
(КонсультантПлюс, 2026)Апелляционное определение Ивановского областного суда от 10.06.2019 по делу N 33-1494/2019
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уведомление о контролируемых сделках, применявшееся с 26 ноября 2019 года до 28 января 2025 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уведомление о контролируемых сделках, применявшееся с 26 ноября 2019 года до 28 января 2025 года
Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"6. Положения статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2019 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"6. Положения статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2019 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.
Вопрос: Как учитываются для целей налога на прибыль проценты по займу от учредителя-физлица (резидента РФ) с долей в уставном капитале более 25%?
(Консультация эксперта, 2026)Суммы процентов по договору займа учитываются в налоговом учете (при применении метода начислений) в составе внереализационных расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором, или на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) (ст. 252, п. 8 ст. 272, ст. 328 НК РФ, Письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99947, ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2289).
(Консультация эксперта, 2026)Суммы процентов по договору займа учитываются в налоговом учете (при применении метода начислений) в составе внереализационных расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором, или на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) (ст. 252, п. 8 ст. 272, ст. 328 НК РФ, Письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99947, ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2289).
Типовая ситуация: Проценты по полученным кредитам и займам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль проценты не нормируются - учитывайте их в расходах полностью. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, установлена только по займам и кредитам, которые относятся к контролируемым сделкам (ст. 269 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль проценты не нормируются - учитывайте их в расходах полностью. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, установлена только по займам и кредитам, которые относятся к контролируемым сделкам (ст. 269 НК РФ).
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Все обозначенные заявления касаются поимущественных налогов, подлежащих уплате физическими лицами. Применительно к налогу на доходы физических лиц судебные споры с участием физических лиц в большей степени касаются вопросов реализации физическими лицами прав на льготы по данному налогу, например, в части получения имущественного налогового вычета при покупке комнат в квартирах либо при заключении сделок с жилыми помещениями между взаимозависимыми лицами <27>.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Все обозначенные заявления касаются поимущественных налогов, подлежащих уплате физическими лицами. Применительно к налогу на доходы физических лиц судебные споры с участием физических лиц в большей степени касаются вопросов реализации физическими лицами прав на льготы по данному налогу, например, в части получения имущественного налогового вычета при покупке комнат в квартирах либо при заключении сделок с жилыми помещениями между взаимозависимыми лицами <27>.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Фундаментальный принцип трансфертного ценообразования - сравнение сделок между взаимозависимыми лицами по аналогичным товарам со сделками между независимыми контрагентами (Постановление АС Московского округа от 23.06.2020 N Ф05-5009/2020 по делу N А40-153369/2019).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Фундаментальный принцип трансфертного ценообразования - сравнение сделок между взаимозависимыми лицами по аналогичным товарам со сделками между независимыми контрагентами (Постановление АС Московского округа от 23.06.2020 N Ф05-5009/2020 по делу N А40-153369/2019).
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Поскольку поручителем и гарантом исполнения долговых обязательств по кредитному договору с банком в размере 50% от суммы займа выступает иностранная компания, спорная сделка признана совершенной между взаимозависимыми лицами, а задолженность - контролируемой <28>;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Поскольку поручителем и гарантом исполнения долговых обязательств по кредитному договору с банком в размере 50% от суммы займа выступает иностранная компания, спорная сделка признана совершенной между взаимозависимыми лицами, а задолженность - контролируемой <28>;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамК распространенным нарушениям налогового законодательства ФНС России также относит оформление сделок с фиктивными фирмами, фирмами-однодневками ("техническими" компаниями) и взаимозависимыми лицами на основании недостоверных документов (Перечень частых нарушений налогового законодательства). Налоговый орган должен доказать невозможность осуществления таких операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг (Письмо ФНС России от 12.07.2019 N КЧ-4-7/13613).
Статья: Установление умысла на совершение преднамеренного банкротства (ст. 196 УК)
(Губко В.А.)
("Законность", 2024, N 5)<17> Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30 мая 2022 г. N Ф01-1979/2022 по делу N А31-703/2019. См. также: Определение Верховного Суда РФ от 7 октября 2021 г. N 305-ЭС18-13210(2) по делу N А40-252160/2015, в котором Верховный Суд РФ подчеркнул, что "сама по себе убыточность заключенной контролирующим лицом сделки не может служить безусловным подтверждением наличия основания для привлечения к субсидиарной ответственности" (то есть при ее заключении может отсутствовать причинная связь и/или вина в невозможности погашения требований кредиторов), и подтвердил возможность привлекаемого к ответственности лица ссылаться на правило о защите делового решения.
(Губко В.А.)
("Законность", 2024, N 5)<17> Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30 мая 2022 г. N Ф01-1979/2022 по делу N А31-703/2019. См. также: Определение Верховного Суда РФ от 7 октября 2021 г. N 305-ЭС18-13210(2) по делу N А40-252160/2015, в котором Верховный Суд РФ подчеркнул, что "сама по себе убыточность заключенной контролирующим лицом сделки не может служить безусловным подтверждением наличия основания для привлечения к субсидиарной ответственности" (то есть при ее заключении может отсутствовать причинная связь и/или вина в невозможности погашения требований кредиторов), и подтвердил возможность привлекаемого к ответственности лица ссылаться на правило о защите делового решения.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)- превышения нормативов (для нормируемых расходов проценты по займам (кредитам), признаваемым контролируемыми сделками, и по контролируемой задолженности (п. п. 1, 3 ст. 269 НК РФ)).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)- превышения нормативов (для нормируемых расходов проценты по займам (кредитам), признаваемым контролируемыми сделками, и по контролируемой задолженности (п. п. 1, 3 ст. 269 НК РФ)).