Взаимозависимые лица суды
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозависимые лица суды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Взаимозависимость может возникать, например, когда покупатель - муж, а продавец - жена или продавец - начальник, а покупатель - подчиненный. Все случаи, когда лица признаются взаимозависимыми, перечислены в ст. 105.1 НК РФ. При этом суд может установить иные случаи (п. 7 ст. 105.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Взаимозависимость может возникать, например, когда покупатель - муж, а продавец - жена или продавец - начальник, а покупатель - подчиненный. Все случаи, когда лица признаются взаимозависимыми, перечислены в ст. 105.1 НК РФ. При этом суд может установить иные случаи (п. 7 ст. 105.1 НК РФ);
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Однако в последнее время появляются судебные решения, ставящие под сомнение такой подход. В одном судебном споре инспекция установила, что организация продала несколько транспортных средств по цене ниже рыночных, причем два автомобиля были проданы невзаимозависимым лицам. В итоге инспекция пришла к выводу, что сделки по реализации авто не обусловлены разумными экономическими причинами, основной их целью явилось получение необоснованной налоговой выгоды за счет занижения базы по налогу на прибыль в результате многократного занижения цены сделок. Причем как в адрес невзаимозависимых лиц, так и в адрес взаимозависимых лиц. Суды поддержали ИФНС в том, что организация исказила содержание реальных операций <27>.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Однако в последнее время появляются судебные решения, ставящие под сомнение такой подход. В одном судебном споре инспекция установила, что организация продала несколько транспортных средств по цене ниже рыночных, причем два автомобиля были проданы невзаимозависимым лицам. В итоге инспекция пришла к выводу, что сделки по реализации авто не обусловлены разумными экономическими причинами, основной их целью явилось получение необоснованной налоговой выгоды за счет занижения базы по налогу на прибыль в результате многократного занижения цены сделок. Причем как в адрес невзаимозависимых лиц, так и в адрес взаимозависимых лиц. Суды поддержали ИФНС в том, что организация исказила содержание реальных операций <27>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДПИ, поскольку считало, что объектом НДПИ в его случае является строительный камень. Однако налоговая инспекция посчитала неправомерной оценку добытых полезных ископаемых из расчетной стоимости строительного камня вместо оценки исходя из цен реализации щебня, получаемого налогоплательщиком в результате дробления и сортировки строительного камня на дробильно-сортировочной установке, переданной взаимозависимому лицу. Суд отметил, что возникновение объекта обложения НДПИ в определенных случаях связывается не с моментом добычи сырья, а с моментом завершения технологических операций, включенных в технический проект разработки месторождения. Следовательно, для целей налогообложения в качестве полезного ископаемого следует принимать не строительный камень, а щебень как конечный продукт разработки месторождения, в отношении которого окончен цикл горно-добычных работ, предусмотренных проектной документацией. При этом суд установил, что передача деятельности по дроблению строительного камня взаимозависимому обществу была совершена с целью минимизации налоговых обязательств. Незадолго до заключения договора налогоплательщик передал этому лицу недвижимое и движимое имущество, в том числе дробильные установки, путем заключения договоров аренды, перевел сотрудников и передал клиентов-покупателей. Суд признал правомерным доначисление НДПИ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДПИ, поскольку считало, что объектом НДПИ в его случае является строительный камень. Однако налоговая инспекция посчитала неправомерной оценку добытых полезных ископаемых из расчетной стоимости строительного камня вместо оценки исходя из цен реализации щебня, получаемого налогоплательщиком в результате дробления и сортировки строительного камня на дробильно-сортировочной установке, переданной взаимозависимому лицу. Суд отметил, что возникновение объекта обложения НДПИ в определенных случаях связывается не с моментом добычи сырья, а с моментом завершения технологических операций, включенных в технический проект разработки месторождения. Следовательно, для целей налогообложения в качестве полезного ископаемого следует принимать не строительный камень, а щебень как конечный продукт разработки месторождения, в отношении которого окончен цикл горно-добычных работ, предусмотренных проектной документацией. При этом суд установил, что передача деятельности по дроблению строительного камня взаимозависимому обществу была совершена с целью минимизации налоговых обязательств. Незадолго до заключения договора налогоплательщик передал этому лицу недвижимое и движимое имущество, в том числе дробильные установки, путем заключения договоров аренды, перевел сотрудников и передал клиентов-покупателей. Суд признал правомерным доначисление НДПИ.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, введение в отношении налогоплательщика процедур банкротства не препятствует ИФНС обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки на основании ст. 45 НК РФ. В случае удовлетворения требований ИФНС о принудительном взыскании налоговой задолженности с зависимого с налогоплательщиком лица соответствующая сумма задолженности подлежит исключению из реестра требований кредиторов по делу о банкротстве. При этом взыскание может производиться в пределах поступившей основным обществам, зависимым (дочерним) обществам, лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества. Установив, что действия должника и взаимозависимого лица носят согласованный, искусственный характер, направленный на вывод имущества в целях уклонения от уплаты доначисленных налогов, пеней, штрафов, суд признал требования ИФНС обоснованными и удовлетворил их.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, введение в отношении налогоплательщика процедур банкротства не препятствует ИФНС обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки на основании ст. 45 НК РФ. В случае удовлетворения требований ИФНС о принудительном взыскании налоговой задолженности с зависимого с налогоплательщиком лица соответствующая сумма задолженности подлежит исключению из реестра требований кредиторов по делу о банкротстве. При этом взыскание может производиться в пределах поступившей основным обществам, зависимым (дочерним) обществам, лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества. Установив, что действия должника и взаимозависимого лица носят согласованный, искусственный характер, направленный на вывод имущества в целях уклонения от уплаты доначисленных налогов, пеней, штрафов, суд признал требования ИФНС обоснованными и удовлетворил их.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)4. Суд вправе признать лица взаимозависимыми для целей налогообложения в случаях, не указанных в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ, если у контрагента налогоплательщика (взаимозависимых лиц контрагента) имелась возможность оказывать влияние на принимаемые налогоплательщиком решения в сфере его финансово-хозяйственной деятельности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)4. Суд вправе признать лица взаимозависимыми для целей налогообложения в случаях, не указанных в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ, если у контрагента налогоплательщика (взаимозависимых лиц контрагента) имелась возможность оказывать влияние на принимаемые налогоплательщиком решения в сфере его финансово-хозяйственной деятельности.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В другом случае суд признал взаимозависимыми лицами два общества с ограниченной ответственностью, поскольку руководитель одного из обществ имел долю в размере 25% во втором обществе.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В другом случае суд признал взаимозависимыми лицами два общества с ограниченной ответственностью, поскольку руководитель одного из обществ имел долю в размере 25% во втором обществе.
"Комментарий к Федеральному закону от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)в силу части 1 ст. 95 КАС РФ при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные);
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)в силу части 1 ст. 95 КАС РФ при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные);
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет при покупке жилья у родственников?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Кроме того, суд может признать лиц взаимозависимыми по иным основаниям, если одно из них может определять решения другого (п. 7 ст. 105.1 НК РФ; п. 4 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Кроме того, суд может признать лиц взаимозависимыми по иным основаниям, если одно из них может определять решения другого (п. 7 ст. 105.1 НК РФ; п. 4 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)14.3. В каких случаях лица признаются судами
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)14.3. В каких случаях лица признаются судами
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация в рамках системы оплаты труда предоставляет опционы на приобретение долей в уставном капитале общества своим работникам, то у работников на дату передачи возникает доход в натуральной форме. В этом случае НДФЛ удерживает налоговый агент с рыночной стоимости опциона (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Для невзаимозависимых лиц рыночной ценой является цена, примененная ими в сделке (п. 1 ст. 105.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.07.2013 N 03-01-18/27657). В общем случае работодатель и работник (за исключением руководителя) не признаются взаимозависимыми лицами, однако суд при наличии оснований может признать работников взаимозависимыми по отношению к организации (п. п. 1, 7 ст. 105.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация в рамках системы оплаты труда предоставляет опционы на приобретение долей в уставном капитале общества своим работникам, то у работников на дату передачи возникает доход в натуральной форме. В этом случае НДФЛ удерживает налоговый агент с рыночной стоимости опциона (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Для невзаимозависимых лиц рыночной ценой является цена, примененная ими в сделке (п. 1 ст. 105.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.07.2013 N 03-01-18/27657). В общем случае работодатель и работник (за исключением руководителя) не признаются взаимозависимыми лицами, однако суд при наличии оснований может признать работников взаимозависимыми по отношению к организации (п. п. 1, 7 ст. 105.1 НК РФ).
Статья: О праве контролирующего налогоплательщика лица оспаривать решение налоговых органов
(Цинделиани И.А., Анисина К.Т., Наринян Л.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)В ст. 105.1 НК РФ определяются критерии взаимозависимости лиц. Налоговым кодексом РФ установлен перечень случаев, когда лица признаются взаимозависимыми, однако в то же время ввиду допустимости иных оснований зависимости лиц возможность признать их таковыми предоставлена и судам (п. 7 ст. 105.1 НК РФ). Допустимость по иным основаниям признавать судами лиц взаимозависимыми порождает у налоговых органов возможность признания таких лиц взаимозависимыми и применять к последним соответствующие налоговые последствия.
(Цинделиани И.А., Анисина К.Т., Наринян Л.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)В ст. 105.1 НК РФ определяются критерии взаимозависимости лиц. Налоговым кодексом РФ установлен перечень случаев, когда лица признаются взаимозависимыми, однако в то же время ввиду допустимости иных оснований зависимости лиц возможность признать их таковыми предоставлена и судам (п. 7 ст. 105.1 НК РФ). Допустимость по иным основаниям признавать судами лиц взаимозависимыми порождает у налоговых органов возможность признания таких лиц взаимозависимыми и применять к последним соответствующие налоговые последствия.
Ситуация: Когда нельзя воспользоваться имущественными вычетами при покупке недвижимости?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Суд может признать лица взаимозависимыми, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты заключаемых ими сделок (например, это лица, не состоящие в зарегистрированном браке, но совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство, являющиеся родителями одного и того же ребенка (детей)) (п. п. 1, 7 ст. 105.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Суд может признать лица взаимозависимыми, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты заключаемых ими сделок (например, это лица, не состоящие в зарегистрированном браке, но совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство, являющиеся родителями одного и того же ребенка (детей)) (п. п. 1, 7 ст. 105.1 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Суд может признать лиц взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 данной статьи.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Суд может признать лиц взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 данной статьи.
Статья: Контролируемые сделки и взаимозависимые лица: вопросы правоприменительной практики
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Ключевые слова: контролируемые сделки, взаимозависимые лица, Конституционный Суд Российской Федерации, Верховный Суд Российской Федерации, Арбитражный Суд Российской Федерации.
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Ключевые слова: контролируемые сделки, взаимозависимые лица, Конституционный Суд Российской Федерации, Верховный Суд Российской Федерации, Арбитражный Суд Российской Федерации.