Возмещение расходов принципалом
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов принципалом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Право на профессиональный вычет в случае получения вознаграждения по агентскому договору предусмотрено п. 2 ст. 221 НК РФ, но обычно расходы на исполнение поручения возмещаются агенту принципалом. Поэтому предоставить его можно, только если у агента есть расходы, связанные с исполнением договора, понесенные за свой счет (Письма Минфина России от 22.09.2021 N 03-04-06/76866 (п. 2), от 26.07.2021 N 03-04-05/59664).
(КонсультантПлюс, 2024)Право на профессиональный вычет в случае получения вознаграждения по агентскому договору предусмотрено п. 2 ст. 221 НК РФ, но обычно расходы на исполнение поручения возмещаются агенту принципалом. Поэтому предоставить его можно, только если у агента есть расходы, связанные с исполнением договора, понесенные за свой счет (Письма Минфина России от 22.09.2021 N 03-04-06/76866 (п. 2), от 26.07.2021 N 03-04-05/59664).
Готовое решение: Как составить агентский договор на реализацию товара
(КонсультантПлюс, 2026)Если агент действует от своего имени (по модели комиссии), то согласно ст. 1001 ГК РФ расходы на хранение товара ему не возмещаются, если только закон или договор не предусматривает иное. Таким образом, в агентском договоре можно изменить установленное правило. Например, предусмотреть обязанность принципала возместить расходы полностью или частично.
(КонсультантПлюс, 2026)Если агент действует от своего имени (по модели комиссии), то согласно ст. 1001 ГК РФ расходы на хранение товара ему не возмещаются, если только закон или договор не предусматривает иное. Таким образом, в агентском договоре можно изменить установленное правило. Например, предусмотреть обязанность принципала возместить расходы полностью или частично.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, налогоплательщиком не представлены документы, подтверждающие совершение им конкретных действий во исполнение агентского договора, в том числе исследование рынка спроса, поиск поставщиков и покупателей товара для принципала и проведение переговоров с целью заключения договоров, организация взаимодействия между агентом и контрагентами. Не представлены и документы, подтверждающие расходы агента, подлежащие возмещению принципалом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, налогоплательщиком не представлены документы, подтверждающие совершение им конкретных действий во исполнение агентского договора, в том числе исследование рынка спроса, поиск поставщиков и покупателей товара для принципала и проведение переговоров с целью заключения договоров, организация взаимодействия между агентом и контрагентами. Не представлены и документы, подтверждающие расходы агента, подлежащие возмещению принципалом.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Неосновательное обогащение по банковской гарантии
(КонсультантПлюс, 2026)...ГУП... получило от гаранта... руб. по банковской гарантии как неотработанный аванс и повторно от принципала (подрядчика) результат выполненных работ по договору подряда на [ту же сумму - ред.]... Однако полученные от гаранта денежные средства не являются неосновательным обогащением, так как они выплачены по банковской гарантии (сделке), которая недействительной или незаключенной не признавалась. Кроме того, денежные средства, выплаченные гарантом бенефициару, подлежат возмещению принципалом в порядке, установленном законом, а именно статьей 379 Гражданского кодекса Российской Федерации, что также исключает применение норм из неосновательного обогащения.
(КонсультантПлюс, 2026)...ГУП... получило от гаранта... руб. по банковской гарантии как неотработанный аванс и повторно от принципала (подрядчика) результат выполненных работ по договору подряда на [ту же сумму - ред.]... Однако полученные от гаранта денежные средства не являются неосновательным обогащением, так как они выплачены по банковской гарантии (сделке), которая недействительной или незаключенной не признавалась. Кроме того, денежные средства, выплаченные гарантом бенефициару, подлежат возмещению принципалом в порядке, установленном законом, а именно статьей 379 Гражданского кодекса Российской Федерации, что также исключает применение норм из неосновательного обогащения.
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)15) наличие или отсутствие права требования гаранта к принципалу о возмещении денежных средств, уплаченных гарантом бенефициару по государственной (муниципальной) гарантии (регрессное требование гаранта к принципалу, регресс);
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)15) наличие или отсутствие права требования гаранта к принципалу о возмещении денежных средств, уплаченных гарантом бенефициару по государственной (муниципальной) гарантии (регрессное требование гаранта к принципалу, регресс);
"Обзор судебной практики разрешения споров, связанных с применением законодательства о независимой гарантии"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 05.06.2019)Расходы на оплату независимой гарантии понесены принципалом исходя из сформулированных заказчиком требований к победителю торгов, обусловлены намерением общества вступить в договорные отношения, исполнить муниципальный контракт в полном объеме и получить за выполненные работы установленную муниципальным контрактом цену, за счет которой, помимо прочего, компенсировать упомянутые расходы. Однако расходы принципала остались некомпенсированными в связи с нарушением бенефициаром контрактных обязательств, ставшим причиной преждевременного прекращения договора подряда.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 05.06.2019)Расходы на оплату независимой гарантии понесены принципалом исходя из сформулированных заказчиком требований к победителю торгов, обусловлены намерением общества вступить в договорные отношения, исполнить муниципальный контракт в полном объеме и получить за выполненные работы установленную муниципальным контрактом цену, за счет которой, помимо прочего, компенсировать упомянутые расходы. Однако расходы принципала остались некомпенсированными в связи с нарушением бенефициаром контрактных обязательств, ставшим причиной преждевременного прекращения договора подряда.
Готовое решение: Как изменить, расторгнуть или признать недействительным агентский договор
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с указанными нормами расходы (издержки), понесенные агентом в связи с исполнением договора, подлежат возмещению принципалом. Следовательно, сумма, ранее уплаченная в счет компенсации таких расходов, не может быть истребована в этой части. Однако денежные средства, переданные принципалом для исполнения договора и не израсходованные агентом, должны быть возвращены на основании норм о неосновательном обогащении (гл. 60 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с указанными нормами расходы (издержки), понесенные агентом в связи с исполнением договора, подлежат возмещению принципалом. Следовательно, сумма, ранее уплаченная в счет компенсации таких расходов, не может быть истребована в этой части. Однако денежные средства, переданные принципалом для исполнения договора и не израсходованные агентом, должны быть возвращены на основании норм о неосновательном обогащении (гл. 60 ГК РФ).
Готовое решение: Как в учете принципала отражать операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)1.4. Как в учете принципала отражать возмещение агенту расходов
(КонсультантПлюс, 2026)1.4. Как в учете принципала отражать возмещение агенту расходов
Готовое решение: Кто такой принципал, его права и обязанности по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Если договор заключен по модели комиссии (агент действует от своего имени), по умолчанию принципал не возмещает агенту расходы на хранение имущества принципала (ст. ст. 1001, 1011 ГК РФ). Однако в договоре может быть предусмотрена обязанность принципала возместить их полностью или частично.
(КонсультантПлюс, 2026)Если договор заключен по модели комиссии (агент действует от своего имени), по умолчанию принципал не возмещает агенту расходы на хранение имущества принципала (ст. ст. 1001, 1011 ГК РФ). Однако в договоре может быть предусмотрена обязанность принципала возместить их полностью или частично.
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Также в цену договора включаются понесенные агентом и подлежащие возмещению принципалом расходы по исполнению агентского поручения.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Также в цену договора включаются понесенные агентом и подлежащие возмещению принципалом расходы по исполнению агентского поручения.
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы минус расходы" в расходах вы учитываете только свои затраты, которые не возмещает принципал. Возмещаемые затраты, а также переданные продавцам (покупателям) и принципалу деньги (товары) не учитывайте, так как это не ваши расходы (п. 1 ст. 252, п. 9 ст. 270, п. п. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы минус расходы" в расходах вы учитываете только свои затраты, которые не возмещает принципал. Возмещаемые затраты, а также переданные продавцам (покупателям) и принципалу деньги (товары) не учитывайте, так как это не ваши расходы (п. 1 ст. 252, п. 9 ст. 270, п. п. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ).
Типовая ситуация: Агентский договор: НДС и счета-фактуры
(Издательство "Главная книга", 2026)При покупке товара агент не начисляет НДС на сумму возмещения расходов, полученную от принципала. Даже если он применяет УСН с освобождением от НДС, агент перевыставляет принципалу счета-фактуры продавцов на товары и выданные авансы. В строке 1 он ставит свой номер, в строках 6, 6а, 6б - реквизиты принципала, а строку 5 дополняет данными о платежке, по которой получил деньги от принципала. Остальные сведения переносит из счета-фактуры продавца. На несколько счетов-фактур от одного числа можно перевыставить один сводный счет-фактуру (п. 1 Правил заполнения счетов-фактур).
(Издательство "Главная книга", 2026)При покупке товара агент не начисляет НДС на сумму возмещения расходов, полученную от принципала. Даже если он применяет УСН с освобождением от НДС, агент перевыставляет принципалу счета-фактуры продавцов на товары и выданные авансы. В строке 1 он ставит свой номер, в строках 6, 6а, 6б - реквизиты принципала, а строку 5 дополняет данными о платежке, по которой получил деньги от принципала. Остальные сведения переносит из счета-фактуры продавца. На несколько счетов-фактур от одного числа можно перевыставить один сводный счет-фактуру (п. 1 Правил заполнения счетов-фактур).
Готовое решение: Какие договоры считаются посредническими и как составить такой договор
(КонсультантПлюс, 2026)В отношениях по договору агентирования принципал обязан возместить агенту все расходы, понесенные агентом при исполнении агентского договора, так как агент действует за счет принципала (абз. 1 п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Например, это могут быть расходы на размещение рекламы, аренду офиса и т.д.
(КонсультантПлюс, 2026)В отношениях по договору агентирования принципал обязан возместить агенту все расходы, понесенные агентом при исполнении агентского договора, так как агент действует за счет принципала (абз. 1 п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Например, это могут быть расходы на размещение рекламы, аренду офиса и т.д.
Статья: Сравнительно-правовой анализ независимой гарантии и ее аналога в Российской Федерации и в Республике Казахстан
(Тесис С.Д.)
("Право и экономика", 2023, N 9)Например, в Постановлении N 6001-22-00-3гп/79 от 04.10.2022 Верховный суд Республики Казахстан указал, что наличие права гаранта предъявлять регрессные требования к принципалу по заключенному соглашению с ним о выдаче банковской гарантии и предусмотренной возможности возмещения выплаченной бенефициару суммы за счет средств принципала и поручителей, предоставивших обеспечение будущего обязательства принципала, не позволяет применять к спорным правоотношениям п. 1 и п. 2 ст. 334 ГК РК. Таким образом, в соответствии с правом Республики Казахстан договоры поручительства, заключенные в обеспечение будущего требования гаранта, исполнившего обязательство, к принципалу, противоречат возможности использования суброгации, так как в противном случае договоры поручительства будут обеспечивать не будущие требования гаранта, а требования бенефициара по основному обязательству.
(Тесис С.Д.)
("Право и экономика", 2023, N 9)Например, в Постановлении N 6001-22-00-3гп/79 от 04.10.2022 Верховный суд Республики Казахстан указал, что наличие права гаранта предъявлять регрессные требования к принципалу по заключенному соглашению с ним о выдаче банковской гарантии и предусмотренной возможности возмещения выплаченной бенефициару суммы за счет средств принципала и поручителей, предоставивших обеспечение будущего обязательства принципала, не позволяет применять к спорным правоотношениям п. 1 и п. 2 ст. 334 ГК РК. Таким образом, в соответствии с правом Республики Казахстан договоры поручительства, заключенные в обеспечение будущего требования гаранта, исполнившего обязательство, к принципалу, противоречат возможности использования суброгации, так как в противном случае договоры поручительства будут обеспечивать не будущие требования гаранта, а требования бенефициара по основному обязательству.