Включение в реестр отечественного ПО
Подборка наиболее важных документов по запросу Включение в реестр отечественного ПО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Закупка программного обеспечения и услуг по его обслуживанию по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)...установлено, что ФГУП... осуществляет деятельность в области обеспечения единства измерений... согласно которым к рабочим компьютерам работников применяются требования об установке определенного программного обеспечения; все методы измерений, испытаний, диагностика приборов и оборудования осуществляются на предприятии в операционной системе Microsoft Windows; установленное оборудование уникальное и несовместимое с программными продуктами, включенными в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин. При этом заказчиком обоснована невозможность соблюдения запрета на допуск иностранного программного обеспечения при закупках для государственных и муниципальных нужд, установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.11.2015 N 1236.
(КонсультантПлюс, 2025)...установлено, что ФГУП... осуществляет деятельность в области обеспечения единства измерений... согласно которым к рабочим компьютерам работников применяются требования об установке определенного программного обеспечения; все методы измерений, испытаний, диагностика приборов и оборудования осуществляются на предприятии в операционной системе Microsoft Windows; установленное оборудование уникальное и несовместимое с программными продуктами, включенными в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин. При этом заказчиком обоснована невозможность соблюдения запрета на допуск иностранного программного обеспечения при закупках для государственных и муниципальных нужд, установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.11.2015 N 1236.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Можно ли в целях налога на прибыль учитывать расходы на приобретение права на использование ПО, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, по лицензионному договору с коэффициентом 2, если лицензия начинает действовать с 01.07.2025, а оплата будет проводиться этапами, включая 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Можно ли в целях налога на прибыль при применении метода начисления учитывать расходы на приобретение права на использование ПО, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, по лицензионному договору с правообладателем с коэффициентом 2, если лицензия начинает действовать с 01.07.2025, а оплата будет проводиться этапами, включая 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Можно ли в целях налога на прибыль при применении метода начисления учитывать расходы на приобретение права на использование ПО, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, по лицензионному договору с правообладателем с коэффициентом 2, если лицензия начинает действовать с 01.07.2025, а оплата будет проводиться этапами, включая 2026 г.?
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Для целей включения в реестр российского программного обеспечения сведений о программах и базах данных раскрывается понятие российской коммерческой организации. Если иное не предусмотрено международным договором, российской коммерческой организацией является коммерческая организация, находящаяся под контролем РФ, или субъекта РФ, или муниципального образования, или гражданина РФ, или контролируемых ими совместно или по отдельности лиц. При этом под контролем понимается возможность определять решения, принимаемые указанной российской коммерческой организацией, в силу наличия права прямо или косвенно распоряжаться более чем 50% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал данной российской коммерческой организации.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Для целей включения в реестр российского программного обеспечения сведений о программах и базах данных раскрывается понятие российской коммерческой организации. Если иное не предусмотрено международным договором, российской коммерческой организацией является коммерческая организация, находящаяся под контролем РФ, или субъекта РФ, или муниципального образования, или гражданина РФ, или контролируемых ими совместно или по отдельности лиц. При этом под контролем понимается возможность определять решения, принимаемые указанной российской коммерческой организацией, в силу наличия права прямо или косвенно распоряжаться более чем 50% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал данной российской коммерческой организации.
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внесены изменения в порядок формирования и ведения реестра российского программного обеспечения (18.12.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внесены изменения в порядок формирования и ведения реестра российского программного обеспечения (18.12.2025)
Статья: Правовое регулирование нейросетей
(Дерхо Д.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Помимо этого, к отечественным нейросетям относятся установленные ст. 12.1 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" и другими нормативными правовыми актами особенности государственного регулирования в сфере использования российских программ для ЭВМ, в том числе распространение на них государственной поддержки и возможность включения в Единый реестр российского программного обеспечения. Следует отметить, что на официальном сайте оператора данного реестра в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (reestr.digital.gov.ru) уже содержится несколько десятков записей о регистрации различных программных продуктов, созданных либо функционирующих с использованием нейросетей.
(Дерхо Д.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Помимо этого, к отечественным нейросетям относятся установленные ст. 12.1 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" и другими нормативными правовыми актами особенности государственного регулирования в сфере использования российских программ для ЭВМ, в том числе распространение на них государственной поддержки и возможность включения в Единый реестр российского программного обеспечения. Следует отметить, что на официальном сайте оператора данного реестра в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (reestr.digital.gov.ru) уже содержится несколько десятков записей о регистрации различных программных продуктов, созданных либо функционирующих с использованием нейросетей.
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)какие необлагаемые операции осуществляете. Если необлагаемыми операциями для вас являются только операции по продаже ПО, то можно указать, например, следующее: "К необлагаемым операциям организации относятся операции по реализации исключительных прав на программы для ЭВМ, включенные в реестр российских программ для ЭВМ, и прав на их использование, освобожденные от налогообложения на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ";
(КонсультантПлюс, 2025)какие необлагаемые операции осуществляете. Если необлагаемыми операциями для вас являются только операции по продаже ПО, то можно указать, например, следующее: "К необлагаемым операциям организации относятся операции по реализации исключительных прав на программы для ЭВМ, включенные в реестр российских программ для ЭВМ, и прав на их использование, освобожденные от налогообложения на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ";
"Комментарий к Федеральному закону от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации"
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)10. Комментируемая часть предоставляет срок на обжалование отказа во включении в реестр отечественного ПО, который составляет три месяца со дня получения решения об отказе. При этом из формулировки Закона не совсем ясно, является ли этот срок пресекательным или сроком исковой давности. Как отмечается в литературе, если субъективное право полностью прекращается, то предлагается считать, что мы имеем дело с пресекательным сроком, а если право не прекращается, но утрачивается способность к его принудительному осуществлению - то со сроком исковой давности <98>. При этом разграничение пресекательных сроков и сроков исковой давности неоднозначно как в доктрине, так и в судебной практике, на что указывает в том числе и А.В. Асосков, который совершенно справедливо указывает, что "в основе пресекательных сроков лежит представление о том, что некоторые виды субъективных прав изначально возникают и существуют как ограниченные определенными временными рамками, срок для них выступает одной из важнейших характеристик. Введение такого срока преследует основными целями учет интересов потенциально неограниченного круга третьих лиц, установление предсказуемости и правовой определенности в гражданских правоотношениях" <99>. Представляется, что в данном случае речь следует все же вести о сокращенном сроке исковой давности, поскольку право на включение в реестр отечественного ПО не может само по себе быть определено какими-либо рамками, оно имманентно присуще программному обеспечению, соответствующему всем требованиям, установленным Правительством. И в случае нарушения это право подлежит защите в судебном порядке, но для обеспечения в том числе и стабильного гражданского оборота в сокращенные сроки.
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)10. Комментируемая часть предоставляет срок на обжалование отказа во включении в реестр отечественного ПО, который составляет три месяца со дня получения решения об отказе. При этом из формулировки Закона не совсем ясно, является ли этот срок пресекательным или сроком исковой давности. Как отмечается в литературе, если субъективное право полностью прекращается, то предлагается считать, что мы имеем дело с пресекательным сроком, а если право не прекращается, но утрачивается способность к его принудительному осуществлению - то со сроком исковой давности <98>. При этом разграничение пресекательных сроков и сроков исковой давности неоднозначно как в доктрине, так и в судебной практике, на что указывает в том числе и А.В. Асосков, который совершенно справедливо указывает, что "в основе пресекательных сроков лежит представление о том, что некоторые виды субъективных прав изначально возникают и существуют как ограниченные определенными временными рамками, срок для них выступает одной из важнейших характеристик. Введение такого срока преследует основными целями учет интересов потенциально неограниченного круга третьих лиц, установление предсказуемости и правовой определенности в гражданских правоотношениях" <99>. Представляется, что в данном случае речь следует все же вести о сокращенном сроке исковой давности, поскольку право на включение в реестр отечественного ПО не может само по себе быть определено какими-либо рамками, оно имманентно присуще программному обеспечению, соответствующему всем требованиям, установленным Правительством. И в случае нарушения это право подлежит защите в судебном порядке, но для обеспечения в том числе и стабильного гражданского оборота в сокращенные сроки.
Статья: Особенности охраны произведений в условиях цифровой экономики
(Цитович Л.В.)
("Право и цифровая экономика", 2024, N 4)Обратим внимание на такие произведения, как программы для ЭВМ, поскольку в последнее время именно вопросы правового регулирования создания и использования "программных продуктов" наиболее часто обсуждаются в научно-практическом сообществе. При этом если в отношении любых других произведений не предусмотрен механизм добровольной регистрации, то именно в отношении программ для ЭВМ законодатель закрепил возможность такой регистрации на государственном уровне. В то же время государство в лице Роспатента предоставляет услуги по регистрации программ для ЭВМ, сведения о чем поступают в единый реестр российского программного обеспечения. Включение в данный реестр позволяет претендовать на участие в государственных программах и заключать договоры с публично-правовыми образованиями. Однако отсутствие регистрации программы для ЭВМ вовсе не означает невозможность правомерного использования такой программы.
(Цитович Л.В.)
("Право и цифровая экономика", 2024, N 4)Обратим внимание на такие произведения, как программы для ЭВМ, поскольку в последнее время именно вопросы правового регулирования создания и использования "программных продуктов" наиболее часто обсуждаются в научно-практическом сообществе. При этом если в отношении любых других произведений не предусмотрен механизм добровольной регистрации, то именно в отношении программ для ЭВМ законодатель закрепил возможность такой регистрации на государственном уровне. В то же время государство в лице Роспатента предоставляет услуги по регистрации программ для ЭВМ, сведения о чем поступают в единый реестр российского программного обеспечения. Включение в данный реестр позволяет претендовать на участие в государственных программах и заключать договоры с публично-правовыми образованиями. Однако отсутствие регистрации программы для ЭВМ вовсе не означает невозможность правомерного использования такой программы.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.14. Увеличены коэффициенты, применяемые при формировании
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.14. Увеличены коэффициенты, применяемые при формировании
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, и (или) ОС, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, не учитываемой при формировании первоначальной стоимости соответствующих НМА (при наличии исключительных прав) и ОС. Также вычет можно применить по расходам на обучение работников, обслуживающих указанные программы для ЭВМ и базы данных и (или) ОС (пп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, и (или) ОС, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, не учитываемой при формировании первоначальной стоимости соответствующих НМА (при наличии исключительных прав) и ОС. Также вычет можно применить по расходам на обучение работников, обслуживающих указанные программы для ЭВМ и базы данных и (или) ОС (пп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)права на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения (далее также - единый реестр, реестр). Исключение - случаи, когда эти права состоят в возможности распространять рекламу в информационно-телекоммуникационной сети (в том числе в Интернете), получать доступ к ней, размещать предложения в информационно-телекоммуникационной сети (в том числе в Интернете) о покупке или продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав, осуществлять поиск информации о потенциальных клиентах, заключать сделки (пп. 26 п. 2 ст. 149, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)права на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения (далее также - единый реестр, реестр). Исключение - случаи, когда эти права состоят в возможности распространять рекламу в информационно-телекоммуникационной сети (в том числе в Интернете), получать доступ к ней, размещать предложения в информационно-телекоммуникационной сети (в том числе в Интернете) о покупке или продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав, осуществлять поиск информации о потенциальных клиентах, заключать сделки (пп. 26 п. 2 ст. 149, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: Организация при формировании первоначальной стоимости прав на программу для ЭВМ, включенную в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, учитывает расходы с применением коэффициента 2. В случае исключения программы для ЭВМ из реестра обязана ли организация пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация с 01.01.2025 при формировании первоначальной стоимости прав на программу для ЭВМ, включенную в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, учитывает расходы с применением коэффициента 2 (п. 3 ст. 257 НК РФ). В случае исключения программы для ЭВМ из реестра обязана ли организация пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация с 01.01.2025 при формировании первоначальной стоимости прав на программу для ЭВМ, включенную в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, учитывает расходы с применением коэффициента 2 (п. 3 ст. 257 НК РФ). В случае исключения программы для ЭВМ из реестра обязана ли организация пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль?
"Доступ к цифровой информации: правовое регулирование: учебное пособие"
(Вершинин А.П.)
("ИНФРА-М", 2024)В целях расширения использования российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, подтверждения их происхождения из Российской Федерации, а также в целях оказания правообладателям программ для электронных вычислительных машин или баз данных мер государственной поддержки создается единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (ч. 1 ст. 12.1 Закона об информации). Правила формирования и ведения реестра российского программного обеспечения, состав сведений, включаемых в реестр российского программного обеспечения, в том числе об основаниях возникновения исключительного права у правообладателя (правообладателей), условия включения таких сведений в реестр российского программного обеспечения и исключения их из реестра российского программного обеспечения, порядок предоставления сведений, включаемых в реестр российского программного обеспечения, порядок принятия решения о включении таких сведений в реестр российского программного обеспечения устанавливаются Правительством РФ (ч. 2 ст. 12.1 Закона об информации, см. также ч. 3 - 10 ст. 12.1 Закона об информации).
(Вершинин А.П.)
("ИНФРА-М", 2024)В целях расширения использования российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, подтверждения их происхождения из Российской Федерации, а также в целях оказания правообладателям программ для электронных вычислительных машин или баз данных мер государственной поддержки создается единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (ч. 1 ст. 12.1 Закона об информации). Правила формирования и ведения реестра российского программного обеспечения, состав сведений, включаемых в реестр российского программного обеспечения, в том числе об основаниях возникновения исключительного права у правообладателя (правообладателей), условия включения таких сведений в реестр российского программного обеспечения и исключения их из реестра российского программного обеспечения, порядок предоставления сведений, включаемых в реестр российского программного обеспечения, порядок принятия решения о включении таких сведений в реестр российского программного обеспечения устанавливаются Правительством РФ (ч. 2 ст. 12.1 Закона об информации, см. также ч. 3 - 10 ст. 12.1 Закона об информации).
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)При определении первоначальной стоимости программ для ЭВМ и баз данных к расходам, формирующим первоначальную стоимость, может быть применен повышающий коэффициент 2. Условие применения этого коэффициента - программы для ЭВМ и баз данных должны быть включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (п. 3 ст. 257 НК РФ). Повышающий коэффициент не применяется при учете затрат, которые изменяют первоначальную стоимость программы ЭВМ или базы данных (Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-03-06/1/7617). Если в дальнейшем программа исключается из реестра, пересчитывать первоначальную стоимость, сформированную с учетом повышающего коэффициента, не нужно (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-06/1/3127).
(КонсультантПлюс, 2025)При определении первоначальной стоимости программ для ЭВМ и баз данных к расходам, формирующим первоначальную стоимость, может быть применен повышающий коэффициент 2. Условие применения этого коэффициента - программы для ЭВМ и баз данных должны быть включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (п. 3 ст. 257 НК РФ). Повышающий коэффициент не применяется при учете затрат, которые изменяют первоначальную стоимость программы ЭВМ или базы данных (Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-03-06/1/7617). Если в дальнейшем программа исключается из реестра, пересчитывать первоначальную стоимость, сформированную с учетом повышающего коэффициента, не нужно (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-06/1/3127).