Вина налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Вина налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Принимая во внимание характер совершенного правонарушения, степень вины налогоплательщика, суд счел возможным снизить размер штрафа (Постановление АС МО от 19.05.2025 N Ф05-5740/2025 по делу N А40-238906/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Принимая во внимание характер совершенного правонарушения, степень вины налогоплательщика, суд счел возможным снизить размер штрафа (Постановление АС МО от 19.05.2025 N Ф05-5740/2025 по делу N А40-238906/2024).
Статья: Когда общество не виновно в указании недостоверных данных в 2-НДФЛ?
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 109 НК РФ компания не может быть привлечена к ответственности за совершение правонарушения при отсутствии вины налогоплательщика в совершении правонарушения.
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 109 НК РФ компания не может быть привлечена к ответственности за совершение правонарушения при отсутствии вины налогоплательщика в совершении правонарушения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вина налогоплательщика, совершившего налоговое правонарушение, заключается в умышленном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), а именно: в учете отражены хозяйственные операции по взаимоотношениям с "неблагонадежными" организациями и организациями, имеющими признаки "технических" и фактически не поставлявшими товары (работы, услуги), в результате которых допущено завышение суммы вычетов по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вина налогоплательщика, совершившего налоговое правонарушение, заключается в умышленном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), а именно: в учете отражены хозяйственные операции по взаимоотношениям с "неблагонадежными" организациями и организациями, имеющими признаки "технических" и фактически не поставлявшими товары (работы, услуги), в результате которых допущено завышение суммы вычетов по НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Принимая во внимание характер совершенного правонарушения, степень вины налогоплательщика, суд счел возможным снизить размер штрафа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Принимая во внимание характер совершенного правонарушения, степень вины налогоплательщика, суд счел возможным снизить размер штрафа.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)38) использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства вина, игристого вина, включая российское шампанское, крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)38) использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства вина, игристого вина, включая российское шампанское, крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде;
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Возможность признания убытков от пожара Налоговым кодексом не поставлена в зависимость от наличия или отсутствия вины налогоплательщика. Этот вывод сделан в постановлении АС Поволжского округа от 25 июля 2023 года N Ф06-5366/2023 по делу N А12-10230/2022.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Возможность признания убытков от пожара Налоговым кодексом не поставлена в зависимость от наличия или отсутствия вины налогоплательщика. Этот вывод сделан в постановлении АС Поволжского округа от 25 июля 2023 года N Ф06-5366/2023 по делу N А12-10230/2022.
Готовое решение: Как представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2026)Обращаем внимание, что если расчет по страховым взносам был представлен с нарушением срока по причинам, не зависящим от налогоплательщика (например, из-за технического сбоя), данное обстоятельство может быть признано исключающим вину налогоплательщика в совершении правонарушения и, соответственно, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ не будет (п. п. 1, 5, 7 ст. 101, пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 111 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@).
(КонсультантПлюс, 2026)Обращаем внимание, что если расчет по страховым взносам был представлен с нарушением срока по причинам, не зависящим от налогоплательщика (например, из-за технического сбоя), данное обстоятельство может быть признано исключающим вину налогоплательщика в совершении правонарушения и, соответственно, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ не будет (п. п. 1, 5, 7 ст. 101, пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 111 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@).
Статья: Обязанности налогоплательщика и пределы свидетельского иммунитета после принятия Постановления КС РФ N 12-П
(Фокин В., Тарасевич С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)В силу своих полномочий налоговые органы нередко включают в акты проверок только те свидетельские показания, которые помогают доказать вину налогоплательщика, и не учитывают показания, которые бы противоречили обвинительной логике налогового органа.
(Фокин В., Тарасевич С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)В силу своих полномочий налоговые органы нередко включают в акты проверок только те свидетельские показания, которые помогают доказать вину налогоплательщика, и не учитывают показания, которые бы противоречили обвинительной логике налогового органа.
Статья: Усмотрение против современных технологий и изворотливости предпринимателей (на примере налоговых правоотношений)
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)Таким образом, ВС РФ поставил точку в вопросе о том, что отклонение от цены или, как полагает налоговый орган, "манипулирование ценами" не является самостоятельным доказательством вины налогоплательщика и требует дополнительно сбора данных об иных обстоятельствах, указывающих в своей совокупности на недобросовестность ведения бизнеса.
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)Таким образом, ВС РФ поставил точку в вопросе о том, что отклонение от цены или, как полагает налоговый орган, "манипулирование ценами" не является самостоятельным доказательством вины налогоплательщика и требует дополнительно сбора данных об иных обстоятельствах, указывающих в своей совокупности на недобросовестность ведения бизнеса.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- этих доказательств должно быть достаточно для вывода о вине налогоплательщика;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- этих доказательств должно быть достаточно для вывода о вине налогоплательщика;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкама) не обозначены и не обоснованы факты нарушений налогового законодательства, которые вменяются в вину налогоплательщику.
Готовое решение: Понятие налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)субъективная сторона правонарушения - это вина нарушителя, то есть совершил он нарушение умышленно или по неосторожности (ст. 110 НК РФ). Если в действиях налогоплательщика вины нет, то привлечь его к ответственности нельзя (пп. 2 п. 1 ст. 109, п. 2 ст. 111 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)субъективная сторона правонарушения - это вина нарушителя, то есть совершил он нарушение умышленно или по неосторожности (ст. 110 НК РФ). Если в действиях налогоплательщика вины нет, то привлечь его к ответственности нельзя (пп. 2 п. 1 ст. 109, п. 2 ст. 111 НК РФ).
"Субъективный фактор в частном праве: монография"
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Добросовестность и разумность в налоговом праве предполагают квалификацию активных действий лица в виде усилий, направленных на надлежащее выполнение обязанностей налогоплательщика. Как показывает судебная практика, полученная или неполученная прибыль не является единственным ориентиром оценки коммерческой деятельности налогоплательщика; важно оценить отношение субъекта к осуществляемой им деятельности, а также затрачиваемые на нее усилия и время. В свою очередь, разумность предполагает выяснение объема знаний и опыта, позволяющего субъекту должным образом толковать нормы налогового права, а также факт его обращения за профессиональной помощью, если такие знания у него отсутствуют или недостаточны <1>. Все остальные факторы, оцениваемые судом, относятся к вине налогоплательщика и ее форме и не должны учитываться при оценке его добросовестности и разумности.
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Добросовестность и разумность в налоговом праве предполагают квалификацию активных действий лица в виде усилий, направленных на надлежащее выполнение обязанностей налогоплательщика. Как показывает судебная практика, полученная или неполученная прибыль не является единственным ориентиром оценки коммерческой деятельности налогоплательщика; важно оценить отношение субъекта к осуществляемой им деятельности, а также затрачиваемые на нее усилия и время. В свою очередь, разумность предполагает выяснение объема знаний и опыта, позволяющего субъекту должным образом толковать нормы налогового права, а также факт его обращения за профессиональной помощью, если такие знания у него отсутствуют или недостаточны <1>. Все остальные факторы, оцениваемые судом, относятся к вине налогоплательщика и ее форме и не должны учитываться при оценке его добросовестности и разумности.
Статья: Налоговый штраф: как уменьшить
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения нет, к примеру, если он выполнял письменные разъяснения ФНС по спорному вопросу <6>. Чтобы доказать это, достаточно представить соответствующее письмо налоговой службы;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения нет, к примеру, если он выполнял письменные разъяснения ФНС по спорному вопросу <6>. Чтобы доказать это, достаточно представить соответствующее письмо налоговой службы;