Расчет налоговой нагрузки
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налоговой нагрузки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация принципа справедливости в налоговом праве Российской Федерации
(Андриевский К.В., Бондарчук И.В.)
("Финансовое право", 2025, N 6)Все вышесказанное приводит к необходимости рассмотрения того, что именно следует считать справедливым налоговым бременем. Справедливый объем налогового бремени чаще всего определяется на основании принципа учета фактической способности к уплате налога. Таким образом, состоятельные налогоплательщики способны нести более весомое налоговое бремя, а налогоплательщики с небольшим доходом получают возможность отчислять в бюджет налог, рассчитываемый по более низкой ставке, в противном случае бремя налогов окажется для них непомерным <12>. В русле данной логики целесообразно освобождать от выплаты налогов граждан, относимых к уязвимым социальным категориям: малоимущих, одиноких матерей, инвалидов и др.
(Андриевский К.В., Бондарчук И.В.)
("Финансовое право", 2025, N 6)Все вышесказанное приводит к необходимости рассмотрения того, что именно следует считать справедливым налоговым бременем. Справедливый объем налогового бремени чаще всего определяется на основании принципа учета фактической способности к уплате налога. Таким образом, состоятельные налогоплательщики способны нести более весомое налоговое бремя, а налогоплательщики с небольшим доходом получают возможность отчислять в бюджет налог, рассчитываемый по более низкой ставке, в противном случае бремя налогов окажется для них непомерным <12>. В русле данной логики целесообразно освобождать от выплаты налогов граждан, относимых к уязвимым социальным категориям: малоимущих, одиноких матерей, инвалидов и др.
Статья: Цифровая трансформация налоговой обязанности плательщика в аспекте принципа определенности налогообложения
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Экономическая теория А. Лаффера логична и объяснима (а также доказана математически и практически). При определении уровня налоговой нагрузки на плательщиков, которая представляет собой часть изымаемого у них заработанного дохода в виде налогов и пр., необходимо соблюдать разумную меру и экономическую обоснованность. Пределы такой меры должны рассчитываться с учетом различных факторов: структуры системы налогообложения, количества плательщиков по соответствующим видам налогов, административно-территориального устройства государства, состояния финансовой системы, политической обстановки, уровня налоговой платежеспособности лиц, состояния законодательства и др. Однако самое важное - соблюдение баланса между фискальной и стимулирующей функцией налогообложения. Конечно, фискальная функция преобладает над стимулирующей, но она не должна поглощать ее совсем. Иными словами, при превышении пределов налогового давления (23 - 27%) у плательщика происходит изымание такой части заработанного дохода в виде налогов, после которой утрачивается весь экономический смысл занятия предпринимательской или иной прибыльной деятельностью. Логично, что в такой ситуации у плательщиков возникает естественная защитная реакция, выражающаяся в уходе в теневой сектор экономики (а ведь сокращение теневого сектора - это как раз одна из целей государства в сфере налогообложения до 2026 г., провозглашенная в приказе Минфина РФ). Уход в теневую экономику, применение различных черных и серых схем уклонения от налогообложения достаточно быстро приведут к падению поступлений в бюджетную систему государства (Канто и Джойнс отмечают, что такой срок может составлять от девяти месяцев до одного года (Canto, Joines, Laffer 1981)), т.е. такая угроза не растягивается на долгие годы, потому что плательщики, видя несовершенство системы, достаточно быстро принимают решение уйти в тень если не полностью, то хотя бы частично. К тому же плательщик воспринимает налоговое давление не только как тяжесть от уплаты самих налогов, сборов и взносов, но и как тяжесть от уплаты задолженностей, пеней, штрафов. Источник их погашения у плательщика единственный - это его собственные денежные средства. Как видим, изученная и описанная в теории А. Лаффера ситуация полностью соответствует сложившейся в настоящее время в сфере обслуживания плательщиком своего ЕНС. Все это отчуждает плательщика от государства, он не чувствует себя субъектом или стороной диалога в сфере налогообложения, утрачивает контроль над своей налоговой обязанностью, что разрушает конструкцию налогового сотрудничества, целесообразность которой признана со стороны государства.
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Экономическая теория А. Лаффера логична и объяснима (а также доказана математически и практически). При определении уровня налоговой нагрузки на плательщиков, которая представляет собой часть изымаемого у них заработанного дохода в виде налогов и пр., необходимо соблюдать разумную меру и экономическую обоснованность. Пределы такой меры должны рассчитываться с учетом различных факторов: структуры системы налогообложения, количества плательщиков по соответствующим видам налогов, административно-территориального устройства государства, состояния финансовой системы, политической обстановки, уровня налоговой платежеспособности лиц, состояния законодательства и др. Однако самое важное - соблюдение баланса между фискальной и стимулирующей функцией налогообложения. Конечно, фискальная функция преобладает над стимулирующей, но она не должна поглощать ее совсем. Иными словами, при превышении пределов налогового давления (23 - 27%) у плательщика происходит изымание такой части заработанного дохода в виде налогов, после которой утрачивается весь экономический смысл занятия предпринимательской или иной прибыльной деятельностью. Логично, что в такой ситуации у плательщиков возникает естественная защитная реакция, выражающаяся в уходе в теневой сектор экономики (а ведь сокращение теневого сектора - это как раз одна из целей государства в сфере налогообложения до 2026 г., провозглашенная в приказе Минфина РФ). Уход в теневую экономику, применение различных черных и серых схем уклонения от налогообложения достаточно быстро приведут к падению поступлений в бюджетную систему государства (Канто и Джойнс отмечают, что такой срок может составлять от девяти месяцев до одного года (Canto, Joines, Laffer 1981)), т.е. такая угроза не растягивается на долгие годы, потому что плательщики, видя несовершенство системы, достаточно быстро принимают решение уйти в тень если не полностью, то хотя бы частично. К тому же плательщик воспринимает налоговое давление не только как тяжесть от уплаты самих налогов, сборов и взносов, но и как тяжесть от уплаты задолженностей, пеней, штрафов. Источник их погашения у плательщика единственный - это его собственные денежные средства. Как видим, изученная и описанная в теории А. Лаффера ситуация полностью соответствует сложившейся в настоящее время в сфере обслуживания плательщиком своего ЕНС. Все это отчуждает плательщика от государства, он не чувствует себя субъектом или стороной диалога в сфере налогообложения, утрачивает контроль над своей налоговой обязанностью, что разрушает конструкцию налогового сотрудничества, целесообразность которой признана со стороны государства.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы налогоплательщика были отклонены. В частности, суд указал, что в проверяемом периоде налогоплательщик осуществлял несколько видов деятельности, которые являются различными строительно-монтажными работами и при их совмещении в деятельности организации соответствуют отраслевому виду деятельности "строительство". ИФНС, в свою очередь, был представлен расчет налоговой нагрузки исходя из фактических направлений деятельности налогоплательщика. Согласно расчету налоговая нагрузка с учетом доначислений в целом не превосходит среднеотраслевую, а без учета доначислений меньше, чем среднеотраслевая.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы налогоплательщика были отклонены. В частности, суд указал, что в проверяемом периоде налогоплательщик осуществлял несколько видов деятельности, которые являются различными строительно-монтажными работами и при их совмещении в деятельности организации соответствуют отраслевому виду деятельности "строительство". ИФНС, в свою очередь, был представлен расчет налоговой нагрузки исходя из фактических направлений деятельности налогоплательщика. Согласно расчету налоговая нагрузка с учетом доначислений в целом не превосходит среднеотраслевую, а без учета доначислений меньше, чем среднеотраслевая.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что имущество налогоплательщиком передавалось в разное время арендаторам по договорам аренды вместе с расположенным на соответствующих площадях оборудованием. Каждый из спорных ИП самостоятельно принимал решение о ведении предпринимательской деятельности, сам осуществлял регистрационные действия и открывал счета в банках, приобретал и регистрировал в соответствии с действующим законодательством ККТ, ежемесячно нес расходы по договорам о предоставлении услуг РКО и обслуживания оборудования, расходы по оплате труда, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на своих сотрудников. ИП выручку от спорной деятельности учли в полном объеме, налоговая отчетность подавалась с учетом реальных хозяйственных показателей и налогового бремени, налог исчислили и уплатили, при этом самостоятельно несли расходы на ведение спорной деятельности, в том числе по обслуживанию оборудования, а также имели штат сотрудников и выплачивали им заработную плату.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что имущество налогоплательщиком передавалось в разное время арендаторам по договорам аренды вместе с расположенным на соответствующих площадях оборудованием. Каждый из спорных ИП самостоятельно принимал решение о ведении предпринимательской деятельности, сам осуществлял регистрационные действия и открывал счета в банках, приобретал и регистрировал в соответствии с действующим законодательством ККТ, ежемесячно нес расходы по договорам о предоставлении услуг РКО и обслуживания оборудования, расходы по оплате труда, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на своих сотрудников. ИП выручку от спорной деятельности учли в полном объеме, налоговая отчетность подавалась с учетом реальных хозяйственных показателей и налогового бремени, налог исчислили и уплатили, при этом самостоятельно несли расходы на ведение спорной деятельности, в том числе по обслуживанию оборудования, а также имели штат сотрудников и выплачивали им заработную плату.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).
<Информация> ФНС России
<О расчете налоговой нагрузки с помощью специального калькулятора на сайте ФНС России>Налоговая нагрузка является одним из ключевых показателей налоговой дисциплины налогоплательщиков и рассчитывается как отношение уплаченных налогов (без агентских платежей) к доходам организации по отчету о финансовых результатах (без доходов от участия в других организациях). Кроме того, необходимо учитывать, что показатель рассчитывается по организации в целом, то есть с учетом всех обособленных подразделений.
<О расчете налоговой нагрузки с помощью специального калькулятора на сайте ФНС России>Налоговая нагрузка является одним из ключевых показателей налоговой дисциплины налогоплательщиков и рассчитывается как отношение уплаченных налогов (без агентских платежей) к доходам организации по отчету о финансовых результатах (без доходов от участия в других организациях). Кроме того, необходимо учитывать, что показатель рассчитывается по организации в целом, то есть с учетом всех обособленных подразделений.
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как рассчитать налоговую нагрузку при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как рассчитать налоговую нагрузку при УСН
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам9.2.1.3. КАК РАССЧИТЫВАЕТСЯ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС и проверить долю вычетов на предмет налогового риска
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС
Статья: Среднеотраслевые показатели. Как бизнесу использовать эти данные в 2026 году?
(Князятова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)После публикации среднеотраслевых данных организациям рекомендуется провести внутренний анализ этих показателей. Это позволяет заранее оценить возможные вопросы со стороны налогового органа. В частности, целесообразно сопоставить показатели компании со среднеотраслевыми значениями; проверить корректность расчета налоговой нагрузки; проанализировать причины отклонений; оценить влияние льгот, вычетов и расходов на итоговые показатели; проверить соответствие основного ОКВЭД фактической деятельности; подготовить документы, подтверждающие причины снижения налоговой нагрузки или рентабельности.
(Князятова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)После публикации среднеотраслевых данных организациям рекомендуется провести внутренний анализ этих показателей. Это позволяет заранее оценить возможные вопросы со стороны налогового органа. В частности, целесообразно сопоставить показатели компании со среднеотраслевыми значениями; проверить корректность расчета налоговой нагрузки; проанализировать причины отклонений; оценить влияние льгот, вычетов и расходов на итоговые показатели; проверить соответствие основного ОКВЭД фактической деятельности; подготовить документы, подтверждающие причины снижения налоговой нагрузки или рентабельности.
Статья: О развитии семейного налогообложения в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)В статье рассматриваются теоретико-методологические основания возможности учета семейного положения налогоплательщика при определении налоговой нагрузки по налогу на доходы физического лица. По результатам исследования зарубежного опыта применения семейного налогообложения и существующей в российском налоговом законодательстве практики определения семьи как добровольного объединения автора делает вывод о возможности и целесообразности введения в России семейного налогообложения.
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)В статье рассматриваются теоретико-методологические основания возможности учета семейного положения налогоплательщика при определении налоговой нагрузки по налогу на доходы физического лица. По результатам исследования зарубежного опыта применения семейного налогообложения и существующей в российском налоговом законодательстве практики определения семьи как добровольного объединения автора делает вывод о возможности и целесообразности введения в России семейного налогообложения.
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Примеры расчета налоговой нагрузки при применении пониженных ставок НДС (5 или 7%) и общеустановленных (10, 22%)
(КонсультантПлюс, 2026)Примеры расчета налоговой нагрузки при применении пониженных ставок НДС (5 или 7%) и общеустановленных (10, 22%)
Готовое решение: Налоговая нагрузка
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как организации рассчитать налоговую нагрузку
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как организации рассчитать налоговую нагрузку
Статья: Налоговые аспекты некоторых инструментов наследственного планирования
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Таким образом, налоговые последствия напрямую зависят от страны учреждения траста/частного фонда, а также от резидентства учредителя, бенефициаров, доверительного собственника (трастового управляющего). Для определения общей налоговой нагрузки на структуру нужно учитывать, где находятся активы и в какой стране траст/частный фонд получает доход от управления активами, существует ли в стране учреждения траста/частного фонда налог на наследство и имущество.
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Таким образом, налоговые последствия напрямую зависят от страны учреждения траста/частного фонда, а также от резидентства учредителя, бенефициаров, доверительного собственника (трастового управляющего). Для определения общей налоговой нагрузки на структуру нужно учитывать, где находятся активы и в какой стране траст/частный фонд получает доход от управления активами, существует ли в стране учреждения траста/частного фонда налог на наследство и имущество.