Вид разрешенного использования для дачного строительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Вид разрешенного использования для дачного строительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, товарищество собственников недвижимости необоснованно применяло пониженную ставку земельного налога в отношении участков с видом разрешенного использования "для дачного строительства".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, товарищество собственников недвижимости необоснованно применяло пониженную ставку земельного налога в отношении участков с видом разрешенного использования "для дачного строительства".
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил земельный налог, сделав вывод о неправомерном применении предпринимателем при исчислении земельного налога ставки 0,3, а не 1,5 процента. Суд установил, что налогоплательщик являлся собственником земельных участков, относящихся к категории земель сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование - "для дачного строительства". Налоговый орган предоставил данные осмотра, согласно которым земельные участки не огорожены забором, строения и сооружения отсутствуют, признаков земельных, строительных и планировочных работ не выявлено, на участках произрастает древесная и травяная растительность. Налоговый орган пришел к выводу, что земельные участки с видом разрешенного использования "для дачного строительства" приобретались предпринимателем не для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и дачного строительства, а для использования в коммерческих целях. Суд признал доначисление земельного налога по ставке 1,5 процента правомерным, указав, что лицо, претендующее на уплату земельного налога по пониженной ставке, обязано представить достоверные и объективные доказательства, однозначно подтверждающие, что земельные участки используются им исключительно в указанных законом целях, а именно для дачного хозяйства и строительства, но не в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик таких доказательств не представил. При решении вопроса о применимой налоговой ставке суд принял во внимание реализацию предпринимателем в течение трех лет более 1000 земельных участков, что исключает их использование в личных целях, не связанных с ведением предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил земельный налог, сделав вывод о неправомерном применении предпринимателем при исчислении земельного налога ставки 0,3, а не 1,5 процента. Суд установил, что налогоплательщик являлся собственником земельных участков, относящихся к категории земель сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование - "для дачного строительства". Налоговый орган предоставил данные осмотра, согласно которым земельные участки не огорожены забором, строения и сооружения отсутствуют, признаков земельных, строительных и планировочных работ не выявлено, на участках произрастает древесная и травяная растительность. Налоговый орган пришел к выводу, что земельные участки с видом разрешенного использования "для дачного строительства" приобретались предпринимателем не для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и дачного строительства, а для использования в коммерческих целях. Суд признал доначисление земельного налога по ставке 1,5 процента правомерным, указав, что лицо, претендующее на уплату земельного налога по пониженной ставке, обязано представить достоверные и объективные доказательства, однозначно подтверждающие, что земельные участки используются им исключительно в указанных законом целях, а именно для дачного хозяйства и строительства, но не в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик таких доказательств не представил. При решении вопроса о применимой налоговой ставке суд принял во внимание реализацию предпринимателем в течение трех лет более 1000 земельных участков, что исключает их использование в личных целях, не связанных с ведением предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как оформить регистрацию по месту жительства на даче?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В настоящее время из законодательства ушли понятия "дача" и "дачный земельный участок". Земельные участки, которые ранее являлись, в частности, "дачными" или были предоставлены "для ведения дачного хозяйства", "для дачного хозяйства" и "для дачного строительства", теперь являются садовыми земельными участками (ч. 7 ст. 54 Федерального закона от 29.07.2017 N 217-ФЗ (далее - Закон N 217-ФЗ)).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В настоящее время из законодательства ушли понятия "дача" и "дачный земельный участок". Земельные участки, которые ранее являлись, в частности, "дачными" или были предоставлены "для ведения дачного хозяйства", "для дачного хозяйства" и "для дачного строительства", теперь являются садовыми земельными участками (ч. 7 ст. 54 Федерального закона от 29.07.2017 N 217-ФЗ (далее - Закон N 217-ФЗ)).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 3. По мнению ИФНС, предприниматель не имел правовых оснований для применения пониженной ставки земельного налога в отношении участков категории "земли сельскохозяйственного назначения" с видом разрешенного использования "для дачного строительства" (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 3. По мнению ИФНС, предприниматель не имел правовых оснований для применения пониженной ставки земельного налога в отношении участков категории "земли сельскохозяйственного назначения" с видом разрешенного использования "для дачного строительства" (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.07.2017 N 217-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"7. Для целей применения в настоящем Федеральном законе, других федеральных законах и принятых в соответствии с ними иных нормативных правовых актах такие виды разрешенного использования земельных участков, как "садовый земельный участок", "для садоводства", "для ведения садоводства", "дачный земельный участок", "для ведения дачного хозяйства", "для дачного хозяйства" и "для дачного строительства", содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости и (или) указанные в правоустанавливающих или иных документах, считаются равнозначными. Земельные участки, в отношении которых установлены такие виды разрешенного использования, являются садовыми земельными участками. Положения настоящей части не распространяются на земельные участки с видом разрешенного использования "садоводство", предназначенные для осуществления садоводства, представляющего собой вид сельскохозяйственного производства, связанного с выращиванием многолетних плодовых и ягодных культур, винограда и иных многолетних культур.
(ред. от 31.07.2025)
"О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"7. Для целей применения в настоящем Федеральном законе, других федеральных законах и принятых в соответствии с ними иных нормативных правовых актах такие виды разрешенного использования земельных участков, как "садовый земельный участок", "для садоводства", "для ведения садоводства", "дачный земельный участок", "для ведения дачного хозяйства", "для дачного хозяйства" и "для дачного строительства", содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости и (или) указанные в правоустанавливающих или иных документах, считаются равнозначными. Земельные участки, в отношении которых установлены такие виды разрешенного использования, являются садовыми земельными участками. Положения настоящей части не распространяются на земельные участки с видом разрешенного использования "садоводство", предназначенные для осуществления садоводства, представляющего собой вид сельскохозяйственного производства, связанного с выращиванием многолетних плодовых и ягодных культур, винограда и иных многолетних культур.
Статья: Особенности оборота земельных участков в зависимости от их целевого назначения и разрешенного использования
(Абанина Е.Н., Сухова Е.А.)
("Закон", 2023, N 10)На практике это породило парадоксальную ситуацию, при которой физическое лицо, заключив договор аренды земельного участка из состава земель сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования "для индивидуального дачного строительства", в последующем было уведомлено о недопустимости строительства на земельном участке в связи с его отнесением, согласно измененным правилам землепользования и застройки, к территориальной зоне СХ-3 "зона сельскохозяйственного использования (сельхозугодья)", для которой градостроительные регламенты не устанавливаются, что исключает размещение объекта индивидуального жилищного строительства. Таким образом, вид разрешенного использования земельного участка при заключении сделки допускал строительство и в соответствии с принципом целевого использования должен был быть сохранен, однако территориальная зона, в границах которой в последующем оказался этот участок, строительство исключила.
(Абанина Е.Н., Сухова Е.А.)
("Закон", 2023, N 10)На практике это породило парадоксальную ситуацию, при которой физическое лицо, заключив договор аренды земельного участка из состава земель сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования "для индивидуального дачного строительства", в последующем было уведомлено о недопустимости строительства на земельном участке в связи с его отнесением, согласно измененным правилам землепользования и застройки, к территориальной зоне СХ-3 "зона сельскохозяйственного использования (сельхозугодья)", для которой градостроительные регламенты не устанавливаются, что исключает размещение объекта индивидуального жилищного строительства. Таким образом, вид разрешенного использования земельного участка при заключении сделки допускал строительство и в соответствии с принципом целевого использования должен был быть сохранен, однако территориальная зона, в границах которой в последующем оказался этот участок, строительство исключила.
Статья: Льготное налогообложение земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства: обзор отдельных арбитражных споров по ставке земельного налога
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Кроме того, как в период до введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации, так и после его вступления в силу, в соответствии с Федеральным законом "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" <8> (далее - Закон N 66-ФЗ), в составе категории "земли сельскохозяйственного назначения" фактически существовал вид разрешенного использования земельными участками "для дачного строительства" и/или "для дачного хозяйства".
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Кроме того, как в период до введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации, так и после его вступления в силу, в соответствии с Федеральным законом "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" <8> (далее - Закон N 66-ФЗ), в составе категории "земли сельскохозяйственного назначения" фактически существовал вид разрешенного использования земельными участками "для дачного строительства" и/или "для дачного хозяйства".
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)(-) 1. По мнению налогового органа, товарищество собственников недвижимости необоснованно применяло пониженную ставку земельного налога в отношении участков с видом разрешенного использования "для дачного строительства".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)(-) 1. По мнению налогового органа, товарищество собственников недвижимости необоснованно применяло пониженную ставку земельного налога в отношении участков с видом разрешенного использования "для дачного строительства".
Статья: Особенности государственного кадастрового учета объектов капитального строительства
(Нуприенкова А.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)- соответствия вида разрешенного использования объекта индивидуального жилищного строительства или садового дома виду разрешенного использования, указанному в уведомлении о планируемом строительстве;
(Нуприенкова А.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)- соответствия вида разрешенного использования объекта индивидуального жилищного строительства или садового дома виду разрешенного использования, указанному в уведомлении о планируемом строительстве;
"Комментарий к Федеральному закону от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)3) вид разрешенного использования построенного или реконструированного объекта капитального строительства не соответствует виду разрешенного использования объекта индивидуального жилищного строительства или садового дома, указанному в уведомлении о планируемом строительстве;
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)3) вид разрешенного использования построенного или реконструированного объекта капитального строительства не соответствует виду разрешенного использования объекта индивидуального жилищного строительства или садового дома, указанному в уведомлении о планируемом строительстве;
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 12.04.2023 N БС-4-21/4502@ <Об обзоре основных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2023 г.)>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Но судьи навстречу "физику" не пошли. Ведь ему уже направляли налоговые уведомления, подлежащие исполнению. Требование же о выставлении нового уведомления фактически нацелено на уклонение от уплаты земельного налога за указанные периоды. Ведь уведомление может содержать суммы налога к уплате только за 3 предшествующих налоговых периода. Ранее инспекторы сделали перерасчет обязательств гражданина, что повлекло "земельные" доначисления за 2015 - 2018 годы ("физик", ведущий в это время коммерческую деятельность, не подтвердил право на пониженную ставку по участкам с разрешенным видом использования "для дачного строительства (дачного хозяйства)").
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Но судьи навстречу "физику" не пошли. Ведь ему уже направляли налоговые уведомления, подлежащие исполнению. Требование же о выставлении нового уведомления фактически нацелено на уклонение от уплаты земельного налога за указанные периоды. Ведь уведомление может содержать суммы налога к уплате только за 3 предшествующих налоговых периода. Ранее инспекторы сделали перерасчет обязательств гражданина, что повлекло "земельные" доначисления за 2015 - 2018 годы ("физик", ведущий в это время коммерческую деятельность, не подтвердил право на пониженную ставку по участкам с разрешенным видом использования "для дачного строительства (дачного хозяйства)").
Статья: Спорные вопросы, связанные с изменением вида разрешенного использования земель сельхозназначения: проблемы теории и практики
(Виноградова О.Б., Орлова Ю.Р.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 12)Государственный регистратор провела правовую экспертизу документов, представленных для государственного кадастрового учета изменений вида разрешенного использования земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения. Она проанализировала материалы Государственного фонда данных землеустройства (они ранее были получены в результате проведения землеустройства), после чего установила, что согласно проекту перераспределения сельскохозяйственных угодий, включенного в состав Государственного фонда данных, полученных в результате проведения землеустройства, оспариваемый земельный участок относится к сельскохозяйственным угодьям (пашни). Об исключении спорного земельного участка из состава сельскохозяйственных угодий в Управление информация не поступала, на основании чего она приостановила регистрацию изменения вида разрешенного использования. Аргументируя свою позицию, административный истец указывает, что основанием для внесения изменения в вид разрешенного использования в отношении указанного участка является муниципальный правовой акт - постановление Администрации городского округа Первоуральск "Об изменении вида разрешенного использования земельного участка по адресу", однако этот документ не является основанием для принятия государственным регистратором решения о внесении изменений в вид разрешенного использования этого земельного участка. При изложении своей позиции представитель ответчика, сотрудник службы, указала, что в соответствии с классификатором такой вид разрешенною использования, как "для ведения дачного строительства", не предусмотрен. Существует вид "малоэтажная жилая застройка (индивидуальное жилищное строительство; размещение дачных домов и садовых домов)". Иной вид для разрешенного использования не предусмотрен. В связи с этим размещение дачных домов может осуществляться исключительно на земельных участках с соответствующим видом разрешенного использования. Они же законодательно отнесены к такой категории земель, как "земли населенных пунктов" со всеми вытекающими правовыми последствиями и ограничениями <13>.
(Виноградова О.Б., Орлова Ю.Р.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 12)Государственный регистратор провела правовую экспертизу документов, представленных для государственного кадастрового учета изменений вида разрешенного использования земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения. Она проанализировала материалы Государственного фонда данных землеустройства (они ранее были получены в результате проведения землеустройства), после чего установила, что согласно проекту перераспределения сельскохозяйственных угодий, включенного в состав Государственного фонда данных, полученных в результате проведения землеустройства, оспариваемый земельный участок относится к сельскохозяйственным угодьям (пашни). Об исключении спорного земельного участка из состава сельскохозяйственных угодий в Управление информация не поступала, на основании чего она приостановила регистрацию изменения вида разрешенного использования. Аргументируя свою позицию, административный истец указывает, что основанием для внесения изменения в вид разрешенного использования в отношении указанного участка является муниципальный правовой акт - постановление Администрации городского округа Первоуральск "Об изменении вида разрешенного использования земельного участка по адресу", однако этот документ не является основанием для принятия государственным регистратором решения о внесении изменений в вид разрешенного использования этого земельного участка. При изложении своей позиции представитель ответчика, сотрудник службы, указала, что в соответствии с классификатором такой вид разрешенною использования, как "для ведения дачного строительства", не предусмотрен. Существует вид "малоэтажная жилая застройка (индивидуальное жилищное строительство; размещение дачных домов и садовых домов)". Иной вид для разрешенного использования не предусмотрен. В связи с этим размещение дачных домов может осуществляться исключительно на земельных участках с соответствующим видом разрешенного использования. Они же законодательно отнесены к такой категории земель, как "земли населенных пунктов" со всеми вытекающими правовыми последствиями и ограничениями <13>.