Усн продажа земельных участков 3 НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн продажа земельных участков 3 НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как заполнить новую форму 3-НДФЛ, отчитываясь за 2014 год
(Журавлева В.)
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 2)Физлица, которые самостоятельно платят НДФЛ. Предположим, вы занимаетесь бизнесом и применяете УСН, ЕНВД или патент, но получили доход от продажи личного имущества как обычное физлицо. Тогда придется подать форму 3-НДФЛ. Полный перечень доходов, с которых нужно платить НДФЛ и подавать декларацию, вы найдете в ст. ст. 227 - 228 НК РФ.
(Журавлева В.)
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 2)Физлица, которые самостоятельно платят НДФЛ. Предположим, вы занимаетесь бизнесом и применяете УСН, ЕНВД или патент, но получили доход от продажи личного имущества как обычное физлицо. Тогда придется подать форму 3-НДФЛ. Полный перечень доходов, с которых нужно платить НДФЛ и подавать декларацию, вы найдете в ст. ст. 227 - 228 НК РФ.
Статья: Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?
(Овсянникова А.В.)
("Главная книга", 2014, N 10)Гражданин, владеющий имуществом менее 3 лет
(Овсянникова А.В.)
("Главная книга", 2014, N 10)Гражданин, владеющий имуществом менее 3 лет
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю единый налог в связи с тем, что он не отразил доход от продажи земельных участков в налоговой декларации по УСН. Налогоплательщик полагал, что не обязан уплачивать единый налог при реализации данных участков, поскольку земельные участки не использовались им в предпринимательской деятельности, он нес расходы, связанные с уплатой земельного налога, а также с разделением больших по территории земельных участков на более мелкие, представлял налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, исчислял и уплачивал НДФЛ. Суд признал правомерным доначисление единого налога, поскольку предприниматель не предоставил доказательств использования участков для удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или строительства, а также в иных, не связанных с предпринимательской деятельностью целях. Суд принял во внимание разнообразные виды разрешенного использования приобретенных земельных участков и многократность операций по приобретению и реализации земельных участков за непродолжительный период времени.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю единый налог в связи с тем, что он не отразил доход от продажи земельных участков в налоговой декларации по УСН. Налогоплательщик полагал, что не обязан уплачивать единый налог при реализации данных участков, поскольку земельные участки не использовались им в предпринимательской деятельности, он нес расходы, связанные с уплатой земельного налога, а также с разделением больших по территории земельных участков на более мелкие, представлял налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, исчислял и уплачивал НДФЛ. Суд признал правомерным доначисление единого налога, поскольку предприниматель не предоставил доказательств использования участков для удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или строительства, а также в иных, не связанных с предпринимательской деятельностью целях. Суд принял во внимание разнообразные виды разрешенного использования приобретенных земельных участков и многократность операций по приобретению и реализации земельных участков за непродолжительный период времени.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, поскольку реализованное по договору купли-продажи имущество, в том числе нежилые помещения, оборудование, земельный участок, не отраженное в декларации формы 3-НДФЛ, сдавалось предпринимателем в аренду с целью получения выручки, то доход от его продажи следовало в полном объеме отразить при составлении декларации по УСН. Использование спорных объектов осуществлялось налогоплательщиком в целях, направленных на систематическое получение прибыли. Суд отметил, что спорное нежилое помещение по своим функциональным характеристикам и местонахождению не могло быть использовано для личных, семейных нужд и в иных, не связанных с предпринимательскими, целях.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, поскольку реализованное по договору купли-продажи имущество, в том числе нежилые помещения, оборудование, земельный участок, не отраженное в декларации формы 3-НДФЛ, сдавалось предпринимателем в аренду с целью получения выручки, то доход от его продажи следовало в полном объеме отразить при составлении декларации по УСН. Использование спорных объектов осуществлялось налогоплательщиком в целях, направленных на систематическое получение прибыли. Суд отметил, что спорное нежилое помещение по своим функциональным характеристикам и местонахождению не могло быть использовано для личных, семейных нужд и в иных, не связанных с предпринимательскими, целях.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 01.09.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 119 НК РФ за неполную уплату налога по УСН, земельного налога, непредставление налоговой декларации.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как сумма выручки за реализованное недвижимое имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, должна включаться индивидуальным предпринимателем в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.Учитывая изложенное, сумма выручки за реализованное недвижимое имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, должна включаться индивидуальным предпринимателем в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 119 НК РФ за неполную уплату налога по УСН, земельного налога, непредставление налоговой декларации.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как сумма выручки за реализованное недвижимое имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, должна включаться индивидуальным предпринимателем в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.Учитывая изложенное, сумма выручки за реализованное недвижимое имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, должна включаться индивидуальным предпринимателем в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Вопрос: Я ИП на упрощенке с объектом "доходы". В прошлом году продал земельный участок с видом разрешенного использования под строительство объектов торговли с недостроенным помещением под магазин на нем. Декларацию по УСН я подал, доход от продажи в нее не включил, т.к. эта сделка не относится к деятельности ИП. Так ли это?
("Главная книга", 2022, N 9)Вопрос: Я ИП на упрощенке с объектом "доходы". В прошлом году продал земельный участок с видом разрешенного использования под строительство объектов торговли с недостроенным помещением под магазин на нем. Недострой в бизнесе не использовался. Декларацию по УСН я уже подал, доход от продажи в нее не включил - считал, что эта сделка не относится к деятельности ИП. Так ли это? Впервые право собственности на этот объект было зарегистрировано более 5 лет назад. Верно ли, что можно не подавать 3-НДФЛ, поскольку объект был в собственности более 5 лет? Как считается период владения по недострою?
("Главная книга", 2022, N 9)Вопрос: Я ИП на упрощенке с объектом "доходы". В прошлом году продал земельный участок с видом разрешенного использования под строительство объектов торговли с недостроенным помещением под магазин на нем. Недострой в бизнесе не использовался. Декларацию по УСН я уже подал, доход от продажи в нее не включил - считал, что эта сделка не относится к деятельности ИП. Так ли это? Впервые право собственности на этот объект было зарегистрировано более 5 лет назад. Верно ли, что можно не подавать 3-НДФЛ, поскольку объект был в собственности более 5 лет? Как считается период владения по недострою?
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения в судебных решениях и разъяснениях официальных органов
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, представил в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в которой указал доход, полученный от продажи земельного участка, в размере 7 млн руб. В ходе проверки налоговый орган установил, что реализованный земельный участок предприниматель приобрел после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, участок предполагался к использованию им не в личных целях в качестве физического лица, а исключительно в целях ведения предпринимательской деятельности. То есть доход, полученный предпринимателем от реализации спорного земельного участка, подлежит налогообложению в соответствии с главой 26.2 НК РФ.
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, представил в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в которой указал доход, полученный от продажи земельного участка, в размере 7 млн руб. В ходе проверки налоговый орган установил, что реализованный земельный участок предприниматель приобрел после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, участок предполагался к использованию им не в личных целях в качестве физического лица, а исключительно в целях ведения предпринимательской деятельности. То есть доход, полученный предпринимателем от реализации спорного земельного участка, подлежит налогообложению в соответствии с главой 26.2 НК РФ.
Статья: Определение налоговой базы по УСН
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовая газета", 2017, N 39)Проверка установила, что ИП реализовал 19 квартир, 10 нежилых помещений, 1/2 доли в праве собственности на нежилое помещение, 2459/2587 доли в праве собственности на земельный участок. Доход от реализации имущества ИП не отразил ни в декларациях по форме 3-НДФЛ, ни в декларациях по УСН. При этом данное имущество не использовалось для удовлетворения личных потребностей заявителя; ИП и члены его семьи не проживали и не были зарегистрированы по месту нахождения спорных квартир.
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовая газета", 2017, N 39)Проверка установила, что ИП реализовал 19 квартир, 10 нежилых помещений, 1/2 доли в праве собственности на нежилое помещение, 2459/2587 доли в праве собственности на земельный участок. Доход от реализации имущества ИП не отразил ни в декларациях по форме 3-НДФЛ, ни в декларациях по УСН. При этом данное имущество не использовалось для удовлетворения личных потребностей заявителя; ИП и члены его семьи не проживали и не были зарегистрированы по месту нахождения спорных квартир.
Вопрос: ...Предприниматель, зарегистрированный в сентябре 2004 г., применяет УСНО "доходы, уменьшенные на величину расходов". В мае 2004 г. предприниматель приобрел земельный участок и в ноябре 2004 г. реализовал его. Вправе ли предприниматель при расчете налоговой базы по единому налогу учесть в составе расходов сумму затрат на приобретение участка? Должен ли он как физическое лицо подать декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.03.2005 N 18/08/3/20431)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в сентябре 2004 г., применяет упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Одним из видов его деятельности согласно выписке из ЕГРИП является покупка и продажа земельных участков. В мае 2004 г. индивидуальный предприниматель приобрел земельный участок и в ноябре 2004 г. реализовал его. Вправе ли индивидуальный предприниматель при расчете налоговой базы по единому налогу учесть в составе расходов сумму затрат на приобретение участка? Должен ли он как физическое лицо подать декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.03.2005 N 18/08/3/20431)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в сентябре 2004 г., применяет упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Одним из видов его деятельности согласно выписке из ЕГРИП является покупка и продажа земельных участков. В мае 2004 г. индивидуальный предприниматель приобрел земельный участок и в ноябре 2004 г. реализовал его. Вправе ли индивидуальный предприниматель при расчете налоговой базы по единому налогу учесть в составе расходов сумму затрат на приобретение участка? Должен ли он как физическое лицо подать декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ?
"Налоговый кодекс РФ. Глава 23 "Налог на доходы физических лиц": новшества 2007 года"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Редакция "Российской газеты", 2007)Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в сентябре 2004 г., применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Одним из видов его деятельности согласно выписке из ЕГРИП является покупка и продажа земельных участков. В мае 2004 г. индивидуальный предприниматель приобрел земельный участок и в ноябре 2004 г. реализовал его.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Редакция "Российской газеты", 2007)Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в сентябре 2004 г., применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Одним из видов его деятельности согласно выписке из ЕГРИП является покупка и продажа земельных участков. В мае 2004 г. индивидуальный предприниматель приобрел земельный участок и в ноябре 2004 г. реализовал его.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 01.06.2016 N 304-КГ16-1457 по делу N А45-24682/2014
(Зобова Е.П.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 7)В апреле 2014 г. ИП представил налоговую декларацию по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2013 г. в связи с продажей земельных участков. Сумма налога к уплате составила 0 руб. Иных доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, он не получал.
(Зобова Е.П.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 7)В апреле 2014 г. ИП представил налоговую декларацию по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2013 г. в связи с продажей земельных участков. Сумма налога к уплате составила 0 руб. Иных доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, он не получал.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 19.04.2016
("Малая бухгалтерия", 2016, N 3)Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, представил в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в которой указал доход, полученный от продажи земельного участка, в размере 7 млн руб. В ходе проверки налоговый орган установил, что реализованный земельный участок предприниматель приобрел после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, участок предполагался к использованию им не в личных целях в качестве физического лица, а исключительно в целях ведения предпринимательской деятельности. То есть доход, полученный предпринимателем от реализации спорного земельного участка, подлежит налогообложению в соответствии с гл. 26.2 НК РФ.
("Малая бухгалтерия", 2016, N 3)Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, представил в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в которой указал доход, полученный от продажи земельного участка, в размере 7 млн руб. В ходе проверки налоговый орган установил, что реализованный земельный участок предприниматель приобрел после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, участок предполагался к использованию им не в личных целях в качестве физического лица, а исключительно в целях ведения предпринимательской деятельности. То есть доход, полученный предпринимателем от реализации спорного земельного участка, подлежит налогообложению в соответствии с гл. 26.2 НК РФ.