Когда заполняется строка 090 в 6-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда заполняется строка 090 в 6-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Как заполнить строку 060 "Количество физических лиц, получивших доход" формы 6-НДФЛ, если в течение налогового периода налогоплательщик получал от налогового агента различные виды доходов?
(Консультация эксперта, 2016)Вместе с тем следует учитывать, что по общему правилу, установленному п. 3 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Кроме того, если налоговый агент выплачивал налогоплательщикам доходы, облагаемые по разным ставкам, в отношении каждой ставки заполняется свой разд. 1, за исключением строк 060 - 090. Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 - 090 заполняются на первой странице (п. 3.2 Порядка).
(Консультация эксперта, 2016)Вместе с тем следует учитывать, что по общему правилу, установленному п. 3 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Кроме того, если налоговый агент выплачивал налогоплательщикам доходы, облагаемые по разным ставкам, в отношении каждой ставки заполняется свой разд. 1, за исключением строк 060 - 090. Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 - 090 заполняются на первой странице (п. 3.2 Порядка).
Статья: 6-НДФЛ: новая форма отчетности для налоговых агентов
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 - 090 заполняются на первой странице.
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 - 090 заполняются на первой странице.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 30.06.2017 N 20-15/098896@
"О налоге на доходы физических лиц"Порядком заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ предусмотрено, что по строке 090 указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода.
"О налоге на доходы физических лиц"Порядком заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ предусмотрено, что по строке 090 указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 16.05.2016 N БС-3-11/2169@ <Заполнение формы 6-НДФЛ по доходу в виде зарплаты>
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 13)Блок "Итого по всем ставкам", включающий строки с 060 по 090, следует заполнить один раз.
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 13)Блок "Итого по всем ставкам", включающий строки с 060 по 090, следует заполнить один раз.
Вопрос: ...Как заполнить строки 070 и 090 формы 6-НДФЛ при ошибочном повторном перечислении НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2017)Вопрос: В январе начислены заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск. НДФЛ с компенсации перечислен отдельно в день ее выплаты (до увольнения), НДФЛ с заработной платы - в конце месяца (в день увольнения), при этом НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск был повторно удержан и перечислен в бюджет. Как заполнить строки 070 и 090 формы 6-НДФЛ в данной ситуации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2017)Вопрос: В январе начислены заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск. НДФЛ с компенсации перечислен отдельно в день ее выплаты (до увольнения), НДФЛ с заработной платы - в конце месяца (в день увольнения), при этом НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск был повторно удержан и перечислен в бюджет. Как заполнить строки 070 и 090 формы 6-НДФЛ в данной ситуации?
Интервью: Расчеты 6-НДФЛ: уточняем и поясняем
("Главная книга", 2019, N 23)Однако в октябре этого года ФНС выпустила Письмо, в котором говорится о том, что уточненный расчет необходим. Так, если в январе 2020 г. налоговый агент будет возвращать физлицу излишне удержанный НДФЛ из дохода, полученного им в 2019 г., то возвращенную сумму надо отразить по строке 090 раздела 1 6-НДФЛ за I квартал 2020 г. В такой ситуации налоговый агент обязан представить уточненный 6-НДФЛ за соответствующий период 2019 г. При этом раздел 2 не заполняется ни в расчете 6-НДФЛ в периоде возврата налога, ни в уточненном расчете <7>.
("Главная книга", 2019, N 23)Однако в октябре этого года ФНС выпустила Письмо, в котором говорится о том, что уточненный расчет необходим. Так, если в январе 2020 г. налоговый агент будет возвращать физлицу излишне удержанный НДФЛ из дохода, полученного им в 2019 г., то возвращенную сумму надо отразить по строке 090 раздела 1 6-НДФЛ за I квартал 2020 г. В такой ситуации налоговый агент обязан представить уточненный 6-НДФЛ за соответствующий период 2019 г. При этом раздел 2 не заполняется ни в расчете 6-НДФЛ в периоде возврата налога, ни в уточненном расчете <7>.
Статья: Как заполнить новый расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 года (комментарий к Приказу ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 6)Разумеется, если перерасчет сделали в одном отчетном периоде (например, в марте), а НДФЛ вернули работнику в другом (например, в апреле), то возвращенный налог попадет в поля 030 - 032 в периоде возврата налога (за полугодие). Как ФНС рекомендовала это делать при заполнении строки 090 раздела 1 прежнего 6-НДФЛ <16>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 6)Разумеется, если перерасчет сделали в одном отчетном периоде (например, в марте), а НДФЛ вернули работнику в другом (например, в апреле), то возвращенный налог попадет в поля 030 - 032 в периоде возврата налога (за полугодие). Как ФНС рекомендовала это делать при заполнении строки 090 раздела 1 прежнего 6-НДФЛ <16>.
Вопрос: Об отражении в расчете по форме 6-НДФЛ суммы возвращенного в 2016 г. налога, излишне удержанного в 2015 г.
(Письмо ФНС России от 14.11.2016 N БС-4-11/21536@)Порядком заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ предусмотрено, что по строке 090 указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода.
(Письмо ФНС России от 14.11.2016 N БС-4-11/21536@)Порядком заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ предусмотрено, что по строке 090 указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Статья: Отражение перерасчетов по налогу на доходы физических лиц
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 3)Подлежит заполнению строка 090 отчета по форме 6-НДФЛ и в случае возврата налога по перерасчету на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 N БС-4-11/6925).
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 3)Подлежит заполнению строка 090 отчета по форме 6-НДФЛ и в случае возврата налога по перерасчету на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 N БС-4-11/6925).
Вопрос: При выплате дивидендов акционеру организация применяет пониженную ставку НДФЛ 10% в соответствии с международным договором. Нужно ли сообщать в ИФНС России о применении пониженной ставки НДФЛ и направлять ей копию документа, подтверждающего налоговое резидентство физического лица в другом государстве?
(Консультация эксперта, 2018)Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, то разд. 1 расчета 6-НДФЛ, за исключением строк 060 - 090, заполняется для каждой из ставок налога (п. 3.2 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).
(Консультация эксперта, 2018)Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, то разд. 1 расчета 6-НДФЛ, за исключением строк 060 - 090, заполняется для каждой из ставок налога (п. 3.2 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).
Вопрос: ...В каком порядке заполнить разд. 1 формы 6-НДФЛ, если налогоплательщик получил имущественный вычет, а налоговый агент вернул сумму ранее удержанного НДФЛ за 2016 г.?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Работнику организации за период с января по ноябрь 2016 г. начислено 100 000 руб., а сумма исчисленного и удержанного налога составила 13 000 руб. За декабрь 2016 г. начислено 10 000 руб., при этом налогоплательщик представил из налогового органа налоговое уведомление о праве на имущественный налоговый вычет за 2016 г. на сумму 2 млн руб., а налоговый агент пересчитал налоговую базу по НДФЛ за весь 2016 г. и произвел возврат суммы ранее удержанного НДФЛ за январь - ноябрь 2016 г. в размере 13 000 руб. Каким образом заполнить разд. 1 по форме 6-НДФЛ за 2016 г., в частности, с учетом Письма ФНС России от 13.10.2016 N БС-4-11/19483@, что необходимо отразить в строках 070 и 090?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Работнику организации за период с января по ноябрь 2016 г. начислено 100 000 руб., а сумма исчисленного и удержанного налога составила 13 000 руб. За декабрь 2016 г. начислено 10 000 руб., при этом налогоплательщик представил из налогового органа налоговое уведомление о праве на имущественный налоговый вычет за 2016 г. на сумму 2 млн руб., а налоговый агент пересчитал налоговую базу по НДФЛ за весь 2016 г. и произвел возврат суммы ранее удержанного НДФЛ за январь - ноябрь 2016 г. в размере 13 000 руб. Каким образом заполнить разд. 1 по форме 6-НДФЛ за 2016 г., в частности, с учетом Письма ФНС России от 13.10.2016 N БС-4-11/19483@, что необходимо отразить в строках 070 и 090?
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)Соответственно, в такой ситуации при возврате НДФЛ не применяются положения ст. 231 НК РФ, не заполняется строка 090 расчета 6-НДФЛ в 2018 году.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)Соответственно, в такой ситуации при возврате НДФЛ не применяются положения ст. 231 НК РФ, не заполняется строка 090 расчета 6-НДФЛ в 2018 году.