Условия применения нпд
Подборка наиболее важных документов по запросу Условия применения нпд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Занятость, самозанятость и платформенная занятость граждан в свете законопроекта о занятости населения в Российской Федерации
(Савенко Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2024, N 2)<10> Названный Федеральный закон определяет не понятие самозанятого лица, а устанавливает условия и порядок применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД), который можно использовать физическим лицам, осуществляющим самостоятельную деятельность без работодателей и не нанимающим иных лиц по трудовым договорам.
(Савенко Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2024, N 2)<10> Названный Федеральный закон определяет не понятие самозанятого лица, а устанавливает условия и порядок применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД), который можно использовать физическим лицам, осуществляющим самостоятельную деятельность без работодателей и не нанимающим иных лиц по трудовым договорам.
Статья: О некоторых понятиях, их смыслах и последствиях правоприменения в трудовом праве и праве социального обеспечения (на примере правового статуса самозанятых)
(Писаревский Е.Л.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, NN 3, 4)Право на страховую пенсию имеют лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, круг которых определен законодательно (застрахованные лица). К их числу относятся и самозанятые, которые применяют НПД, при условии добровольной уплаты страховых взносов в СФР (до 1 января 2023 г. - в ПФР) <20>; периоды уплаты за себя страховых взносов самозанятыми засчитываются в страховой стаж. В свою очередь, наличие страхового стажа соответствующей продолжительности является одним из условий назначения страховой пенсии по старости <21>; для вступления в добровольные правоотношения по ОПС необходимо подать соответствующее заявление в территориальный орган СФР <22>; размер страховых взносов вы можете определить самостоятельно с учетом установленного ограничения максимального размера взносов. При этом необходимо принять во внимание правила зачета периодов уплаты страховых взносов в страховой стаж самозанятого <23>; если вы осуществляли деятельность в качестве самозанятого в течение всего календарного года, то для включения одного года в страховой стаж нужно уплатить установленный минимальный размер страхового взноса на ОПС (в 2025 г. - 59 241,60 руб.) <24>.
(Писаревский Е.Л.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, NN 3, 4)Право на страховую пенсию имеют лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, круг которых определен законодательно (застрахованные лица). К их числу относятся и самозанятые, которые применяют НПД, при условии добровольной уплаты страховых взносов в СФР (до 1 января 2023 г. - в ПФР) <20>; периоды уплаты за себя страховых взносов самозанятыми засчитываются в страховой стаж. В свою очередь, наличие страхового стажа соответствующей продолжительности является одним из условий назначения страховой пенсии по старости <21>; для вступления в добровольные правоотношения по ОПС необходимо подать соответствующее заявление в территориальный орган СФР <22>; размер страховых взносов вы можете определить самостоятельно с учетом установленного ограничения максимального размера взносов. При этом необходимо принять во внимание правила зачета периодов уплаты страховых взносов в страховой стаж самозанятого <23>; если вы осуществляли деятельность в качестве самозанятого в течение всего календарного года, то для включения одного года в страховой стаж нужно уплатить установленный минимальный размер страхового взноса на ОПС (в 2025 г. - 59 241,60 руб.) <24>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ, так как пришел к выводу о неправомерном неисчислении и неуплате спорных сумм в отношении дохода генерального директора, полученного им при сдаче в аренду транспортных средств обществу. Суд установил, что физическое лицо не только занимало должность генерального директора общества, но и как плательщик НПД предоставляло обществу услуги по договору аренды транспортных средств. С учетом положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" суд указал, что физическое лицо, оказывающее услуги организации (заказчику) по гражданско-правовым договорам, вправе применять НПД только при условии отсутствия между ними трудовых отношений. Суд пришел к выводу о том, что доход, полученный генеральным директором в рамках исполнения обязательств по договорам аренды транспортного средства, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке, предусмотренном ст. 226 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ, так как пришел к выводу о неправомерном неисчислении и неуплате спорных сумм в отношении дохода генерального директора, полученного им при сдаче в аренду транспортных средств обществу. Суд установил, что физическое лицо не только занимало должность генерального директора общества, но и как плательщик НПД предоставляло обществу услуги по договору аренды транспортных средств. С учетом положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" суд указал, что физическое лицо, оказывающее услуги организации (заказчику) по гражданско-правовым договорам, вправе применять НПД только при условии отсутствия между ними трудовых отношений. Суд пришел к выводу о том, что доход, полученный генеральным директором в рамках исполнения обязательств по договорам аренды транспортного средства, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке, предусмотренном ст. 226 НК РФ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"Статья 5. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"Статья 5. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.01.2025 N 03-11-11/3677 <Какие ограничения есть у самозанятого и может ли он уйти на больничный?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Спецрежим "Налог на профессиональный доход" применяют как физлица, так и ИП. Все условия для применения НПД и ограничения установлены Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ. Так, пункт 2 статьи 4 данного Закона N 422-ФЗ устанавливает запрет на определенные виды деятельности. А именно:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Спецрежим "Налог на профессиональный доход" применяют как физлица, так и ИП. Все условия для применения НПД и ограничения установлены Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ. Так, пункт 2 статьи 4 данного Закона N 422-ФЗ устанавливает запрет на определенные виды деятельности. А именно:
Готовое решение: Как ИП перейти с УСН на НПД
(КонсультантПлюс, 2026)1. Условия для перехода с УСН на НПД и для применения НПД
(КонсультантПлюс, 2026)1. Условия для перехода с УСН на НПД и для применения НПД
Статья: Налог на профессиональный доход: потенциал внедрения в деятельность личных подсобных хозяйств граждан
(Загурский А.О.)
("Финансы", 2025, N 7)Правилами предоставления из федерального бюджета субсидий российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным сельскохозяйственным товаропроизводителям, организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим производство, первичную и (или) последующую (промышленную) переработку сельскохозяйственной продукции и ее реализацию, по льготной ставке также установлено, что средства федерального бюджета в виде субсидий предоставляются кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, предоставленным гражданам, ведущим ЛПХ, при условии применения ими НПД <7>. Как видно из положений вышеназванных правовых актов, меры государственной поддержки ЛПХ, как прямые (субсидии, гранты), так и косвенные (компенсация кредитным организациям выпадающих доходов), применяются к ЛПХ с учетом их правового статуса плательщика НПД. Подобные институциональные преобразования важны, так как доступ к финансированию для ЛПХ достаточно ограничен, что связано с проблемами в получении кредитов, а также нехваткой государственных субсидий [6].
(Загурский А.О.)
("Финансы", 2025, N 7)Правилами предоставления из федерального бюджета субсидий российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным сельскохозяйственным товаропроизводителям, организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим производство, первичную и (или) последующую (промышленную) переработку сельскохозяйственной продукции и ее реализацию, по льготной ставке также установлено, что средства федерального бюджета в виде субсидий предоставляются кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, предоставленным гражданам, ведущим ЛПХ, при условии применения ими НПД <7>. Как видно из положений вышеназванных правовых актов, меры государственной поддержки ЛПХ, как прямые (субсидии, гранты), так и косвенные (компенсация кредитным организациям выпадающих доходов), применяются к ЛПХ с учетом их правового статуса плательщика НПД. Подобные институциональные преобразования важны, так как доступ к финансированию для ЛПХ достаточно ограничен, что связано с проблемами в получении кредитов, а также нехваткой государственных субсидий [6].
Статья: Неизбежна ли потеря статуса самозанятого при неуведомлении о прекращении применения УСН?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)В мае 2020 г. предприниматель, как плательщик НПД, был субсидирован из бюджета субсидией с целью возмещения расходов на уплату НПД за 2019 г. Он находился в реестре самозанятых, сформированном в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.05.2020 N 783. В июле 2022 г. предпринимателю выставлялось требование об уплате задолженности по НПД. Им соблюдались три основных условия применения НПД: в отношении видов деятельности, размера годового дохода, привлечения к выполняемой деятельности наемных работников по трудовым договорам. Предприниматель занимался одним и тем же видом деятельности (пассажирские перевозки легковым транспортом). Его годовой доход не превышал установленного лимита.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)В мае 2020 г. предприниматель, как плательщик НПД, был субсидирован из бюджета субсидией с целью возмещения расходов на уплату НПД за 2019 г. Он находился в реестре самозанятых, сформированном в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.05.2020 N 783. В июле 2022 г. предпринимателю выставлялось требование об уплате задолженности по НПД. Им соблюдались три основных условия применения НПД: в отношении видов деятельности, размера годового дохода, привлечения к выполняемой деятельности наемных работников по трудовым договорам. Предприниматель занимался одним и тем же видом деятельности (пассажирские перевозки легковым транспортом). Его годовой доход не превышал установленного лимита.
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Для перехода на НПД не надо регистрироваться как ИП, достаточно встать на учет через приложение "Мой налог", Госуслуги или уполномоченный банк. Статус самозанятого подтверждает справка из приложения "Мой налог". Проверить статус можно на сайте ФНС. В реестр МСП включают не всех самозанятых, а только ИП. Однако самозанятые физлица могут пользоваться мерами господдержки для МСП (ст. 3 Закона об НПД, ст. 14.1 Закона об МСП, Информация ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для перехода на НПД не надо регистрироваться как ИП, достаточно встать на учет через приложение "Мой налог", Госуслуги или уполномоченный банк. Статус самозанятого подтверждает справка из приложения "Мой налог". Проверить статус можно на сайте ФНС. В реестр МСП включают не всех самозанятых, а только ИП. Однако самозанятые физлица могут пользоваться мерами господдержки для МСП (ст. 3 Закона об НПД, ст. 14.1 Закона об МСП, Информация ФНС).
Статья: Правовое регулирование и механизмы стимулирования легальной предпринимательской деятельности: анализ режимов НПД и АУСН
(Бойко Н.Н., Черкасов И.А.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)<9> Ильин А.Ю. Налог на профессиональный доход: условия перехода, применения и прекращения // Правовой альманах. 2025. N 5 (45). С. 4 - 5.
(Бойко Н.Н., Черкасов И.А.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)<9> Ильин А.Ю. Налог на профессиональный доход: условия перехода, применения и прекращения // Правовой альманах. 2025. N 5 (45). С. 4 - 5.
Вопрос: Об особенностях применения НПД самозанятыми гражданами.
(Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-11-11/29234)Вопрос: Об особенностях применения НПД самозанятыми гражданами.
(Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-11-11/29234)Вопрос: Об особенностях применения НПД самозанятыми гражданами.
Готовое решение: Особенности составления договора подряда с самозанятым подрядчиком
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, поскольку речь идет о самозанятом, который применяет НПД, то нужно также принять во внимание условия и ограничения по применению этого режима налогообложения, установленные Законом о налоге на профдоход. Часть 2 ст. 4 указанного Закона, где перечислено, какие лица не вправе применять НПД, не содержит ограничений, связанных именно с подрядными работами самозанятого. Однако все равно нужно учитывать общие ограничения (условия) применения НПД.
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, поскольку речь идет о самозанятом, который применяет НПД, то нужно также принять во внимание условия и ограничения по применению этого режима налогообложения, установленные Законом о налоге на профдоход. Часть 2 ст. 4 указанного Закона, где перечислено, какие лица не вправе применять НПД, не содержит ограничений, связанных именно с подрядными работами самозанятого. Однако все равно нужно учитывать общие ограничения (условия) применения НПД.