Реконструкция налоговых обязательств
Подборка наиболее важных документов по запросу Реконструкция налоговых обязательств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расчетный метод. Когда ИФНС его применит?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Расчетный метод - это особый порядок реконструкции налоговых обязательств. Применение такого способа предусмотрено подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ. Метод определения налоговых обязательств используется инспекциями в тех случаях, когда отсутствует необходимая информация о компании или ИП.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Расчетный метод - это особый порядок реконструкции налоговых обязательств. Применение такого способа предусмотрено подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ. Метод определения налоговых обязательств используется инспекциями в тех случаях, когда отсутствует необходимая информация о компании или ИП.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)При установленном факте умышленного искажения налогоплательщиком сведений о фактах своей хозяйственной деятельности, ввиду отсутствия полученной по результатам проведения мероприятий налогового контроля достоверной информации об иных лицах, реально доставивших товары (кроме некоторых), правовых оснований как для реконструкции налоговых обязательств, так и определения последних расчетным способом у налогового органа не имелось (Постановление АС ВВО от 29.11.2024 N Ф01-4721/2024 по делу N А43-24838/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)При установленном факте умышленного искажения налогоплательщиком сведений о фактах своей хозяйственной деятельности, ввиду отсутствия полученной по результатам проведения мероприятий налогового контроля достоверной информации об иных лицах, реально доставивших товары (кроме некоторых), правовых оснований как для реконструкции налоговых обязательств, так и определения последних расчетным способом у налогового органа не имелось (Постановление АС ВВО от 29.11.2024 N Ф01-4721/2024 по делу N А43-24838/2022).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установив нарушение и вынося решение по проверке, налоговый орган осуществил налоговую реконструкцию, по результатам которой налоговые обязательства общества уменьшены на произведенные самозанятыми расходы по уплате обязательных платежей в бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установив нарушение и вынося решение по проверке, налоговый орган осуществил налоговую реконструкцию, по результатам которой налоговые обязательства общества уменьшены на произведенные самозанятыми расходы по уплате обязательных платежей в бюджет.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При налоговой реконструкции обязательств по фиктивным договорам транспортной экспедиции учету подлежат только те расходы, по которым возможно проследить движение денежных средств от налогоплательщика к реальным перевозчикам, а также сопоставить маршрут реального заказчика и его выполнение.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При налоговой реконструкции обязательств по фиктивным договорам транспортной экспедиции учету подлежат только те расходы, по которым возможно проследить движение денежных средств от налогоплательщика к реальным перевозчикам, а также сопоставить маршрут реального заказчика и его выполнение.
Статья: Субсидиарная ответственность - размер имеет значение
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)Ключевые слова: роль налогового органа в процедуре банкротства должника, размер субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц, налоговая реконструкция, действительное налоговое обязательство.
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)Ключевые слова: роль налогового органа в процедуре банкротства должника, размер субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц, налоговая реконструкция, действительное налоговое обязательство.
Статья: Споры по налоговой реконструкции
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Подведем итог всего обзора: анализ текущей судебной практики свидетельствует о том, что действительный размер налоговых обязательств (реконструкция) подлежит применению не только на основании счетов-фактур и товарных накладных реальных поставщиков, подрядчиков и исполнителей. Действительный размер подлежит определению, в том числе с применением иных документов и информации, имеющихся в распоряжении налогового органа.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Подведем итог всего обзора: анализ текущей судебной практики свидетельствует о том, что действительный размер налоговых обязательств (реконструкция) подлежит применению не только на основании счетов-фактур и товарных накладных реальных поставщиков, подрядчиков и исполнителей. Действительный размер подлежит определению, в том числе с применением иных документов и информации, имеющихся в распоряжении налогового органа.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Поскольку общество не представило надлежащие доказательства по установлению реального поставщика спорного товара, не раскрыло предмет сделки, по которому произведена оплата взаимозависимому лицу на основании счетов-фактур, отраженных в книге покупок, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для проведения реконструкции налоговых обязательств по НДС по эпизоду взаимоотношений со спорным контрагентом (Постановление АС ЗСО от 10.10.2024 N Ф04-2438/2023 по делу N А75-10358/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Поскольку общество не представило надлежащие доказательства по установлению реального поставщика спорного товара, не раскрыло предмет сделки, по которому произведена оплата взаимозависимому лицу на основании счетов-фактур, отраженных в книге покупок, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для проведения реконструкции налоговых обязательств по НДС по эпизоду взаимоотношений со спорным контрагентом (Постановление АС ЗСО от 10.10.2024 N Ф04-2438/2023 по делу N А75-10358/2022).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(+) 7. По мнению общества, при выявлении реального поставщика товаров налоговый орган должен произвести реконструкцию налоговых обязательств налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(+) 7. По мнению общества, при выявлении реального поставщика товаров налоговый орган должен произвести реконструкцию налоговых обязательств налогоплательщика.
Статья: Налоговая реконструкция как часть современной правовой реальности
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Кроме того, имеют место примеры, когда ВС РФ, а также ФНС России используют, по всей видимости, аналогичные термины "реконструкция налоговых обязательств", "установление действительных налоговых обязательств" <15>.
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Кроме того, имеют место примеры, когда ВС РФ, а также ФНС России используют, по всей видимости, аналогичные термины "реконструкция налоговых обязательств", "установление действительных налоговых обязательств" <15>.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)К тому же Налоговый кодекс РФ не создает и эффективных процессуальных гарантий для реализации положений ст. 45 о судебном порядке переквалификации сделок. Между тем конституционно-правовой смысл этого законоположения заключается в том, что установление конкретного объема прав и обязанностей налогоплательщика при изменении юридической квалификации сделки, в том числе по причине ее мнимости или притворности, относится к компетенции суда (на основании реконструкции налоговых обязательств, произведенной налоговым органом, и с учетом доводов сторон). В противном случае налогоплательщик при рассмотрении вопросов о мнимости и притворности заключенных им сделок лишается конституционного права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом (ст. 47 Конституции РФ). Отмеченное положение ст. 45 НК РФ повсеместно в реальности игнорируется, поскольку Кодекс просто не определяет какой-либо надлежащей процессуальной формы, в рамках которой могла бы быть обеспечена судебная переквалификация сделки в порядке ст. 45 НК РФ до того момента, пока налоговый орган не принял окончательное решение по налоговому спору и налогоплательщик не столкнулся с необходимостью его оспаривания в суде.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)К тому же Налоговый кодекс РФ не создает и эффективных процессуальных гарантий для реализации положений ст. 45 о судебном порядке переквалификации сделок. Между тем конституционно-правовой смысл этого законоположения заключается в том, что установление конкретного объема прав и обязанностей налогоплательщика при изменении юридической квалификации сделки, в том числе по причине ее мнимости или притворности, относится к компетенции суда (на основании реконструкции налоговых обязательств, произведенной налоговым органом, и с учетом доводов сторон). В противном случае налогоплательщик при рассмотрении вопросов о мнимости и притворности заключенных им сделок лишается конституционного права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом (ст. 47 Конституции РФ). Отмеченное положение ст. 45 НК РФ повсеместно в реальности игнорируется, поскольку Кодекс просто не определяет какой-либо надлежащей процессуальной формы, в рамках которой могла бы быть обеспечена судебная переквалификация сделки в порядке ст. 45 НК РФ до того момента, пока налоговый орган не принял окончательное решение по налоговому спору и налогоплательщик не столкнулся с необходимостью его оспаривания в суде.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Произведенная налоговым органом реконструкция налоговых обязательств налогоплательщика является неполной:
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Произведенная налоговым органом реконструкция налоговых обязательств налогоплательщика является неполной:
Статья: Универсальные юридические конструкции в налоговых отношениях
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2023, N 11)Во-вторых, в НК РФ не детализированы основания и порядок реконструкции налоговых обязательств, представляющей собой корректировку условий налоговых обязательств с учетом подлинного экономического содержания сделок, совершаемых участниками гражданского оборота <14>. Сформирована обширная практика применения налоговой реконструкции, которая не только не конкретизирует положения НК РФ об оценке обоснованности налоговой выгоды, но приводит к появлению дополнительных оценочных понятий в вопросах исполнения налоговых обязательств <15>.
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2023, N 11)Во-вторых, в НК РФ не детализированы основания и порядок реконструкции налоговых обязательств, представляющей собой корректировку условий налоговых обязательств с учетом подлинного экономического содержания сделок, совершаемых участниками гражданского оборота <14>. Сформирована обширная практика применения налоговой реконструкции, которая не только не конкретизирует положения НК РФ об оценке обоснованности налоговой выгоды, но приводит к появлению дополнительных оценочных понятий в вопросах исполнения налоговых обязательств <15>.