Условия предоставления налоговых льгот
Подборка наиболее важных документов по запросу Условия предоставления налоговых льгот (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О роли и проблемах налогового стимулирования в развитии радиоэлектронной промышленности
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)В реализации механизма СПИК, помимо выявленных практических недостатков, присутствует еще и системная правовая уязвимость правового режима налоговой льготы - для участников СПИК объем и характер так называемой дедушкиной оговорки варьируются в зависимости от времени заключения контрактов и их содержания. Для СПИК 2.0 действует мораторий на увеличение и (или) отмену пониженных налоговых ставок, отмену или изменение условий предоставления налоговых льгот и иных преференций. Для СПИК 1.0 - на любое изменение налоговых ставок и налоговых льгот, порядка исчисления налогов, порядка и сроков уплаты налогов, ухудшающих положение участников <9>.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)В реализации механизма СПИК, помимо выявленных практических недостатков, присутствует еще и системная правовая уязвимость правового режима налоговой льготы - для участников СПИК объем и характер так называемой дедушкиной оговорки варьируются в зависимости от времени заключения контрактов и их содержания. Для СПИК 2.0 действует мораторий на увеличение и (или) отмену пониженных налоговых ставок, отмену или изменение условий предоставления налоговых льгот и иных преференций. Для СПИК 1.0 - на любое изменение налоговых ставок и налоговых льгот, порядка исчисления налогов, порядка и сроков уплаты налогов, ухудшающих положение участников <9>.
Статья: Особенности заключения специальных инвестиционных контрактов
(Оболонкова Е.В.)
("Право и экономика", 2024, N 7)<19> Алпатов П.С. Стабильность условий предоставления налоговых льгот как принципиальная основа режима инвестиционной деятельности в Российской Федерации // Закон. 2023. N 8. С. 170.
(Оболонкова Е.В.)
("Право и экономика", 2024, N 7)<19> Алпатов П.С. Стабильность условий предоставления налоговых льгот как принципиальная основа режима инвестиционной деятельности в Российской Федерации // Закон. 2023. N 8. С. 170.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Общество является коммерческой организацией, принадлежащие ему земельные участки не использовались и не могли использоваться по целевому назначению - для ведения личного подсобного хозяйства, а сдавались в аренду, целью которой являлось систематическое получение прибыли. Соответственно, налогоплательщиком не соблюдены условия для предоставления спорной налоговой льготы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Общество является коммерческой организацией, принадлежащие ему земельные участки не использовались и не могли использоваться по целевому назначению - для ведения личного подсобного хозяйства, а сдавались в аренду, целью которой являлось систематическое получение прибыли. Соответственно, налогоплательщиком не соблюдены условия для предоставления спорной налоговой льготы.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 361 "Налоговые ставки" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 2 декабря 2013 года N 26-П законодатель субъекта Российской Федерации может с целью усиления адресности изменить условия предоставления налоговой льготы по уплате транспортного налога, воспользовавшись критерием, которым согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации надлежит руководствоваться федеральному законодателю и законодателям субъектов Российской Федерации при установлении налоговых ставок для плательщиков транспортного налога, не имеющих права на налоговые льготы, и который предполагает их дифференциацию, основанную на таком объективном показателе, как мощность двигателя автомобиля, определяющая, в частности, стоимость автомобиля и расходы на его содержание. Такой подход к правовому регулированию отношений по льготному налогообложению транспортным налогом, притом что установление данной налоговой льготы - хотя она и имеет определенную социальную направленность - не предопределено положениями Конституции Российской Федерации о социальном государстве и правовом статусе личности, сам по себе не может расцениваться как несовместимый с ее требованиями."
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Изменение условий предоставления налоговой льготы в очередном налоговом периоде до истечения срока, на который она была установлена при согласовании инвестиционного проекта уполномоченным органом субъекта Российской Федерации, приводящее к невозможности использования данной льготы инвестором, в такой ситуации по существу означало бы изменение правового режима инвестиционной деятельности с обратной силой, что признается ущемлением прав и законных интересов инвестора.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Изменение условий предоставления налоговой льготы в очередном налоговом периоде до истечения срока, на который она была установлена при согласовании инвестиционного проекта уполномоченным органом субъекта Российской Федерации, приводящее к невозможности использования данной льготы инвестором, в такой ситуации по существу означало бы изменение правового режима инвестиционной деятельности с обратной силой, что признается ущемлением прав и законных интересов инвестора.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4.1. Положения актов законодательства о налогах и сборах в части увеличения и (или) отмены пониженных налоговых ставок, установленных для налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов в связи с выполнением ими специального инвестиционного контракта в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 года N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации", и (или) в части отмены или изменения условий предоставления налоговых льгот и иных преференций (включая особый порядок и сроки уплаты, порядок исчисления налогов и сборов), установленных для таких налогоплательщиков, не применяются в отношении указанных налогоплательщиков до наступления наиболее ранней из следующих дат:
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4.1. Положения актов законодательства о налогах и сборах в части увеличения и (или) отмены пониженных налоговых ставок, установленных для налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов в связи с выполнением ими специального инвестиционного контракта в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 года N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации", и (или) в части отмены или изменения условий предоставления налоговых льгот и иных преференций (включая особый порядок и сроки уплаты, порядок исчисления налогов и сборов), установленных для таких налогоплательщиков, не применяются в отношении указанных налогоплательщиков до наступления наиболее ранней из следующих дат:
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В свою очередь, положения подп. 2 п. 4 ст. 363 НК РФ закрепляют обязанность налогового органа произвести перерасчет сумм подлежащего уплате налога и направить налогоплательщику новое сообщение в случае получения документов или иной информации, влекущих перерасчет суммы налога, подлежащей уплате за предыдущие налоговые периоды. К числу таких документов и информации, на наш взгляд, могут относиться, например, получение из Росреестра сведений об изменении кадастровой стоимости недвижимого имущества, представление налогоплательщиком иных налоговых деклараций, из которых следует, что какое-либо условие предоставления налоговой льготы не соблюдено, и так далее.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В свою очередь, положения подп. 2 п. 4 ст. 363 НК РФ закрепляют обязанность налогового органа произвести перерасчет сумм подлежащего уплате налога и направить налогоплательщику новое сообщение в случае получения документов или иной информации, влекущих перерасчет суммы налога, подлежащей уплате за предыдущие налоговые периоды. К числу таких документов и информации, на наш взгляд, могут относиться, например, получение из Росреестра сведений об изменении кадастровой стоимости недвижимого имущества, представление налогоплательщиком иных налоговых деклараций, из которых следует, что какое-либо условие предоставления налоговой льготы не соблюдено, и так далее.
Статья: Финансовое стимулирование деятельности резидентов территорий с особым режимом хозяйствования в новых экономических условиях: сравнительно-правовое исследование
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)- введение условий предоставления налоговых льгот для резидентов САР, действующих в форме публичных акционерных обществ <26>. Резидент САР должен инвестировать не менее 300 млн руб. в строительство инфраструктуры на территории района в течение 3 лет с момента подачи заявки на льготу.
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)- введение условий предоставления налоговых льгот для резидентов САР, действующих в форме публичных акционерных обществ <26>. Резидент САР должен инвестировать не менее 300 млн руб. в строительство инфраструктуры на территории района в течение 3 лет с момента подачи заявки на льготу.
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно статье 10-1, предприятие, проводящее модернизацию с применением смарт-технологий (большие данные, ИИ, интернет вещей, роботы, бережливое производство, цифровое управление, многоканальная розничная стратегия, аддитивные технологии), может рассчитывать на налоговые вычеты из подоходного налога с коммерческих предприятий. Подробно процедура подачи заявки и условия предоставления налоговых льгот описаны в Положении о процедурах предоставления налоговых льгот компаниям или обществам с ограниченной ответственностью, инвестирующим в "умные механизмы", системы связи 5-го поколения и продукты или услуги в сфере информационной безопасности (июль 2022 г.) [231].
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно статье 10-1, предприятие, проводящее модернизацию с применением смарт-технологий (большие данные, ИИ, интернет вещей, роботы, бережливое производство, цифровое управление, многоканальная розничная стратегия, аддитивные технологии), может рассчитывать на налоговые вычеты из подоходного налога с коммерческих предприятий. Подробно процедура подачи заявки и условия предоставления налоговых льгот описаны в Положении о процедурах предоставления налоговых льгот компаниям или обществам с ограниченной ответственностью, инвестирующим в "умные механизмы", системы связи 5-го поколения и продукты или услуги в сфере информационной безопасности (июль 2022 г.) [231].
Статья: Налоговое обязательство из неосновательного обогащения налогоплательщика
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Нарушение налогоплательщиком условий предоставления налоговых льгот является причиной для преодоления правовых оснований их предоставления. Преодоление производится способом, соответствующим форме такого основания. Если правовым основанием является договор или соглашение, то они расторгаются. Если членство в особом реестре, то - исключение из реестра и т.п.
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Нарушение налогоплательщиком условий предоставления налоговых льгот является причиной для преодоления правовых оснований их предоставления. Преодоление производится способом, соответствующим форме такого основания. Если правовым основанием является договор или соглашение, то они расторгаются. Если членство в особом реестре, то - исключение из реестра и т.п.
Готовое решение: Льготы по налогам и страховым взносам для резидентов ОЭЗ в Калининградской области
(КонсультантПлюс, 2026)Положения вступивших в силу начиная с 01.01.2025 НПА о налогах и сборах, которые увеличивают или отменяют пониженные ставки в рамках особого порядка исчисления налогов, тарифы страховых взносов и (или) отменяют или изменяют условия предоставления налоговых льгот, порядок исчисления налогов, порядок и сроки уплаты налогов, не распространяются на резидентов Калининградской ОЭЗ до наступления наиболее ранней из следующих дат (п. 4.6 ст. 5 НК РФ, п. 2 ст. 2 Федерального закона от 15.10.2025 N 373-ФЗ):
(КонсультантПлюс, 2026)Положения вступивших в силу начиная с 01.01.2025 НПА о налогах и сборах, которые увеличивают или отменяют пониженные ставки в рамках особого порядка исчисления налогов, тарифы страховых взносов и (или) отменяют или изменяют условия предоставления налоговых льгот, порядок исчисления налогов, порядок и сроки уплаты налогов, не распространяются на резидентов Калининградской ОЭЗ до наступления наиболее ранней из следующих дат (п. 4.6 ст. 5 НК РФ, п. 2 ст. 2 Федерального закона от 15.10.2025 N 373-ФЗ):
Статья: Освобождение от подоходного налогообложения семейных граждан: финансово-правовой аспект
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 12)Важно отметить, что нормы налогового законодательства в отношении определения членов семьи и близких родственников опираются на основные термины и понятия, закрепленные в Семейном кодексе РФ (далее - СК РФ). Однако в ряде случаев Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) выходит за рамки налогового регулирования и самостоятельно определяет круг лиц, относящихся к членам семьи, что влияет на условия предоставления налоговых льгот.
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 12)Важно отметить, что нормы налогового законодательства в отношении определения членов семьи и близких родственников опираются на основные термины и понятия, закрепленные в Семейном кодексе РФ (далее - СК РФ). Однако в ряде случаев Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) выходит за рамки налогового регулирования и самостоятельно определяет круг лиц, относящихся к членам семьи, что влияет на условия предоставления налоговых льгот.
Ситуация: Какие льготы предусмотрены по транспортному налогу?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Для вышеуказанных лиц (за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей) налоговая льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот и распространяется на налоговые периоды 2022 - 2025 гг. Однако она не предоставляется в отношении легковых автомобилей, сумма налога в отношении которых исчисляется с учетом повышающего коэффициента, а также водных (за исключением моторных лодок) и воздушных транспортных средств. Также установлены условия и порядок предоставления налоговой льготы, например, членам семей соответствующая налоговая льгота предоставляется только за период участия определенных лиц в СВО (при выполнении задач в период проведения СВО) (п. п. 2.2, 2.3 ст. 361.1, п. 1.2 ст. 407 НК РФ; ч. 26 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Для вышеуказанных лиц (за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей) налоговая льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот и распространяется на налоговые периоды 2022 - 2025 гг. Однако она не предоставляется в отношении легковых автомобилей, сумма налога в отношении которых исчисляется с учетом повышающего коэффициента, а также водных (за исключением моторных лодок) и воздушных транспортных средств. Также установлены условия и порядок предоставления налоговой льготы, например, членам семей соответствующая налоговая льгота предоставляется только за период участия определенных лиц в СВО (при выполнении задач в период проведения СВО) (п. п. 2.2, 2.3 ст. 361.1, п. 1.2 ст. 407 НК РФ; ч. 26 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Статья: Льготы по транспортному налогу: новые поводы для дискуссии
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Суть спора состояла в том, что в законе Воронежской области были определены субъекты и условия предоставления налоговых льгот по транспортному налогу. В соответствии с ним льготы устанавливаются таким категориям лиц, как гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и аварии на производственном объединении "Маяк", ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, имеющим транспортные средства с мощностью двигателя до 120 л. с. включительно. По мнению заявителя, указанное положение является неконституционным и ограничивает в правах участников военных подразделений особого риска и участников ликвидации аварии на объектах радиационного излучения, имеющих транспортные средства аналогичной мощности двигателя.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Суть спора состояла в том, что в законе Воронежской области были определены субъекты и условия предоставления налоговых льгот по транспортному налогу. В соответствии с ним льготы устанавливаются таким категориям лиц, как гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и аварии на производственном объединении "Маяк", ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, имеющим транспортные средства с мощностью двигателя до 120 л. с. включительно. По мнению заявителя, указанное положение является неконституционным и ограничивает в правах участников военных подразделений особого риска и участников ликвидации аварии на объектах радиационного излучения, имеющих транспортные средства аналогичной мощности двигателя.
Статья: Формирование инвестиционного законодательства на постсоветском пространстве: тенденции и перспективы
(Чекирова А.М.)
("Юрист", 2025, N 10)<5> См.: Алпатов П.С. Стабильность условий предоставления налоговых льгот как принципиальная основа режима инвестиционной деятельности в Российской Федерации // Закон. 2023. N 8. С. 169 - 178.
(Чекирова А.М.)
("Юрист", 2025, N 10)<5> См.: Алпатов П.С. Стабильность условий предоставления налоговых льгот как принципиальная основа режима инвестиционной деятельности в Российской Федерации // Закон. 2023. N 8. С. 169 - 178.
Информация: Законом уточнены условия предоставления налоговых льгот резидентам особых экономических зон
("Официальный сайт Президента РФ", 2026)"Официальный сайт Президента РФ http://www.kremlin.ru", 2026
("Официальный сайт Президента РФ", 2026)"Официальный сайт Президента РФ http://www.kremlin.ru", 2026