Деятельность самозанятых
Подборка наиболее важных документов по запросу Деятельность самозанятых (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расчет показателя долговой нагрузки заемщика (Указание Банка России от 16.10.2023 N 6579-У в редакции Указания Банка России от 19.01.2026 N 7286-У)
("Официальный сайт Банка России", 2026)Согласно пункту 10 Примерного перечня в приложении 1 кредитная организация или МФО вправе использовать документы, подтверждающие доходы заемщиков от осуществления предпринимательской деятельности, самозанятых, в частности справку о состоянии расчетов (доходах) по налогу на профессиональный доход (форма по КНД 1122036).
("Официальный сайт Банка России", 2026)Согласно пункту 10 Примерного перечня в приложении 1 кредитная организация или МФО вправе использовать документы, подтверждающие доходы заемщиков от осуществления предпринимательской деятельности, самозанятых, в частности справку о состоянии расчетов (доходах) по налогу на профессиональный доход (форма по КНД 1122036).
Статья: Налоговые особенности и критерии договора гражданско-правового характера с самозанятым лицом
(Луценко С.И.)
("Арбитражные споры", 2026, N 2)В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 24.10.2024 N 305-ЭС24-14436 отмечается, что Указом Президента Российской Федерации от 07.05.2018 N 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года" Правительству Российской Федерации была поставлена задача обеспечить благоприятные условия осуществления деятельности самозанятыми гражданами посредством создания нового режима налогообложения, предусматривающего передачу информации о продажах в налоговые органы Российской Федерации в автоматическом режиме, освобождение от обязанности представлять отчетность, а также уплату единого платежа с выручки, включающего в себя страховые взносы (пункт 13 названного Указа).
(Луценко С.И.)
("Арбитражные споры", 2026, N 2)В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 24.10.2024 N 305-ЭС24-14436 отмечается, что Указом Президента Российской Федерации от 07.05.2018 N 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года" Правительству Российской Федерации была поставлена задача обеспечить благоприятные условия осуществления деятельности самозанятыми гражданами посредством создания нового режима налогообложения, предусматривающего передачу информации о продажах в налоговые органы Российской Федерации в автоматическом режиме, освобождение от обязанности представлять отчетность, а также уплату единого платежа с выручки, включающего в себя страховые взносы (пункт 13 названного Указа).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из показаний физических лиц, заявленных как исполнители спорных работ, следует, что контрагент им не знаком, работы для него не выполняли, в качестве самозанятых их просили регистрироваться по прибытии на объект, в дальнейшем деятельность в качестве самозанятых фактически не осуществляли.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из показаний физических лиц, заявленных как исполнители спорных работ, следует, что контрагент им не знаком, работы для него не выполняли, в качестве самозанятых их просили регистрироваться по прибытии на объект, в дальнейшем деятельность в качестве самозанятых фактически не осуществляли.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 213.25 "Имущество гражданина, подлежащее реализации в случае признания гражданина банкротом и введения реализации имущества гражданина" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Сам по себе факт осуществления должником деятельности в качестве самозанятого с использованием личного автомобиля не является основанием для исключения из конкурсной массы данного транспортного средства, принимая во внимание отсутствие доказательств того, что твердый доход должник может получать исключительно с использованием данного личного автомобиля.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
Статья: Может ли самозанятый применить НПД при продаже собственного инструмента?
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Самозанятый осуществлял предпринимательскую деятельность. Для этих целей он купил дорогое оборудование, которое применял в указанной деятельности. Но впоследствии перестал заниматься ею и решил продать инструменты. У самозанятого возник вопрос: может ли он при продаже инструментов применить налог на профессиональный доход (НПД)?
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Самозанятый осуществлял предпринимательскую деятельность. Для этих целей он купил дорогое оборудование, которое применял в указанной деятельности. Но впоследствии перестал заниматься ею и решил продать инструменты. У самозанятого возник вопрос: может ли он при продаже инструментов применить налог на профессиональный доход (НПД)?
Статья: К вопросу об участии самозанятых в качестве третьих лиц в арбитражных спорах, связанных с переквалификацией гражданско-правовых договоров в трудовые договоры
(Казакова М.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2026, N 5)В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 27 АПК РФ отнесение споров к компетенции арбитражного суда устанавливается "исходя из предмета и характера спора, а также его субъектного состава" <13>. Самозанятый как возможный субъект арбитражного судопроизводства в указанных правоположениях не поименован. В то же время ч. 6 той же статьи закрепляет перечень случаев, когда спор подсуден арбитражному суду вне зависимости от правового статуса его участника, и в этом случае определяющим является предмет и характер спора. Касательно характера деятельности самозанятого в настоящее время нет единого мнения, что вызвано в первую очередь "незавершенностью норм" <14> правового регулирования самозанятых. В теоретических источниках дискуссия по этому поводу продолжается, и в ней наметились два основных подхода: в рамках первого самозанятый определяется как предприниматель, ведущий такую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя <15>, во втором деятельность самозанятого не признается предпринимательской, а сам самозанятый рассматривается как физическое лицо, в отношении которого имеется иное правовое регулирование <16>. Однако правовое регулирование самозанятых в настоящее время, как известно, ограничивается исключительно вопросами специального режима их налогообложения <17>. При этом нет ясности - специального по отношению к режиму налогообложения физических лиц или предпринимателей? Данное обстоятельство, на наш взгляд, явилось основанием для вполне справедливого утверждения о том, что "неопределенность материально-правового статуса самозанятого приводит к неопределенности его процессуального статуса" <18>. Не вдаваясь в полемику относительно того, к компетенции каких судов относятся споры с участием самозанятого в качестве истца или ответчика, поскольку предметом нашего исследования является процессуальный статус самозанятого в качестве третьего лица, отметим, что арбитражная судебная практика допускает привлечение физических лиц в подобном качестве, невзирая на их статус и предмет спора, в тех случаях, когда его разрешение затрагивает их права <19>. Таким образом, полагаем, что к участию в спорах, где одной из сторон является его "предполагаемый работодатель", самозанятые могут и должны привлекаться к участию в деле в арбитражных судах, и прямых препятствий для этого арбитражное процессуальное законодательство не содержит, о чем свидетельствует, на наш взгляд, буквальное содержание ч. 1 ст. 51 АПК РФ.
(Казакова М.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2026, N 5)В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 27 АПК РФ отнесение споров к компетенции арбитражного суда устанавливается "исходя из предмета и характера спора, а также его субъектного состава" <13>. Самозанятый как возможный субъект арбитражного судопроизводства в указанных правоположениях не поименован. В то же время ч. 6 той же статьи закрепляет перечень случаев, когда спор подсуден арбитражному суду вне зависимости от правового статуса его участника, и в этом случае определяющим является предмет и характер спора. Касательно характера деятельности самозанятого в настоящее время нет единого мнения, что вызвано в первую очередь "незавершенностью норм" <14> правового регулирования самозанятых. В теоретических источниках дискуссия по этому поводу продолжается, и в ней наметились два основных подхода: в рамках первого самозанятый определяется как предприниматель, ведущий такую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя <15>, во втором деятельность самозанятого не признается предпринимательской, а сам самозанятый рассматривается как физическое лицо, в отношении которого имеется иное правовое регулирование <16>. Однако правовое регулирование самозанятых в настоящее время, как известно, ограничивается исключительно вопросами специального режима их налогообложения <17>. При этом нет ясности - специального по отношению к режиму налогообложения физических лиц или предпринимателей? Данное обстоятельство, на наш взгляд, явилось основанием для вполне справедливого утверждения о том, что "неопределенность материально-правового статуса самозанятого приводит к неопределенности его процессуального статуса" <18>. Не вдаваясь в полемику относительно того, к компетенции каких судов относятся споры с участием самозанятого в качестве истца или ответчика, поскольку предметом нашего исследования является процессуальный статус самозанятого в качестве третьего лица, отметим, что арбитражная судебная практика допускает привлечение физических лиц в подобном качестве, невзирая на их статус и предмет спора, в тех случаях, когда его разрешение затрагивает их права <19>. Таким образом, полагаем, что к участию в спорах, где одной из сторон является его "предполагаемый работодатель", самозанятые могут и должны привлекаться к участию в деле в арбитражных судах, и прямых препятствий для этого арбитражное процессуальное законодательство не содержит, о чем свидетельствует, на наш взгляд, буквальное содержание ч. 1 ст. 51 АПК РФ.
Вопрос: О видах деятельности, в отношении которых применяется НПД, а также ограничениях, связанных с его применением.
(Письмо Минфина России от 19.07.2022 N 03-11-11/69326)Вопрос: О видах деятельности, в отношении которых применяется НПД, а также ограничениях, связанных с его применением.
(Письмо Минфина России от 19.07.2022 N 03-11-11/69326)Вопрос: О видах деятельности, в отношении которых применяется НПД, а также ограничениях, связанных с его применением.
Статья: Применение НПД при проверке проектных чертежей
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Деятельность самозанятых регулируется положениями Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ). Согласно ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ самозанятыми могут быть как обычные физические лица, так и индивидуальные предприниматели.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Деятельность самозанятых регулируется положениями Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ). Согласно ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ самозанятыми могут быть как обычные физические лица, так и индивидуальные предприниматели.
Статья: Судебные акты, не подлежащие самостоятельному обжалованию, и скрытые угрозы публичному правопорядку
(Осинцев Д.В.)
("Администратор суда", 2026, N 1)Следует выявлять факты нарушения режима "Налог на профессиональный доход" в деятельности самозанятых судебных представителей, аннулировать предоставление им специального налогового режима, исключать их из реестра самозанятых лиц, применять по отношению к ним за ранее имевшие место налоговые периоды условия налогообложения, применяемые для адвокатской деятельности. Однозначно приоритет должен быть отдан профессиональному судебному представительству <8>, но не превращенным формам уклонения от уплаты налогов.
(Осинцев Д.В.)
("Администратор суда", 2026, N 1)Следует выявлять факты нарушения режима "Налог на профессиональный доход" в деятельности самозанятых судебных представителей, аннулировать предоставление им специального налогового режима, исключать их из реестра самозанятых лиц, применять по отношению к ним за ранее имевшие место налоговые периоды условия налогообложения, применяемые для адвокатской деятельности. Однозначно приоритет должен быть отдан профессиональному судебному представительству <8>, но не превращенным формам уклонения от уплаты налогов.
Статья: Налоговые последствия переквалификации услуг самозанятых в трудовые отношения: актуальные позиции судов
(Коршакова Д., Абрамова М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)Институт плательщиков налога на профессиональный доход (далее - НПД) или так называемых самозанятых вводился как способ вывода граждан, не трудоустроенных официально, но имеющих доходы, из теневого сектора экономики. Установленный Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон N 422) режим НПД начал действовать с 1 января 2019 г. и был введен в рамках реализации п. 13 Указа Президента РФ от 07.05.2018 N 204 для обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности самозанятыми гражданами посредством создания нового режима налогообложения, предусматривающего: (i) передачу информации о продажах в налоговые органы РФ в автоматическом режиме, (ii) освобождение от обязанности представлять отчетность, а также (iii) уплату единого платежа с выручки, включающего в себя страховые взносы <1>.
(Коршакова Д., Абрамова М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)Институт плательщиков налога на профессиональный доход (далее - НПД) или так называемых самозанятых вводился как способ вывода граждан, не трудоустроенных официально, но имеющих доходы, из теневого сектора экономики. Установленный Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон N 422) режим НПД начал действовать с 1 января 2019 г. и был введен в рамках реализации п. 13 Указа Президента РФ от 07.05.2018 N 204 для обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности самозанятыми гражданами посредством создания нового режима налогообложения, предусматривающего: (i) передачу информации о продажах в налоговые органы РФ в автоматическом режиме, (ii) освобождение от обязанности представлять отчетность, а также (iii) уплату единого платежа с выручки, включающего в себя страховые взносы <1>.
Готовое решение: Что нужно знать об абонентском договоре (договоре с исполнением по требованию)
(КонсультантПлюс, 2026)Также, поскольку речь идет о самозанятом, который применяет налог на профессиональный доход (НПД), нужно принять во внимание условия и ограничения по применению этого режима налогообложения, установленные Законом о налоге на профдоход. В частности, это касается видов деятельности, которыми могут заниматься самозанятые.
(КонсультантПлюс, 2026)Также, поскольку речь идет о самозанятом, который применяет налог на профессиональный доход (НПД), нужно принять во внимание условия и ограничения по применению этого режима налогообложения, установленные Законом о налоге на профдоход. В частности, это касается видов деятельности, которыми могут заниматься самозанятые.
Статья: Комментарий к Приказу Министерства труда и социальной защиты РФ от 30.01.2026 N 40н <Новые Правила подсчета страхового стажа для самозанятых>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)Периоды деятельности самозанятого (плательщика НПД) с 1 января 2026 года по 31 декабря 2028 года, в течение которых он состоял в добровольных правоотношениях по соцстрахованию, засчитываются в страховой стаж.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)Периоды деятельности самозанятого (плательщика НПД) с 1 января 2026 года по 31 декабря 2028 года, в течение которых он состоял в добровольных правоотношениях по соцстрахованию, засчитываются в страховой стаж.