Уплата налогов в конкурсном производстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налогов в конкурсном производстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Виды производств в гражданском и арбитражном процессах
(Решетникова И.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2026, N 2)Несмотря на то что в АПК РФ дела о несостоятельности (банкротстве) не обозначены как вид производства, данный вопрос небесперспективен. В основе дел о несостоятельности лежат и гражданско-правовые, и публично-правовые отношения, что дает основание говорить о комплексном правовом регулировании. Частноправовые отношения существуют между должником и кредиторами, публично-правовые - между должником и уполномоченными государственными органами и возникают ввиду неисполнения должником обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей. После возбуждения судопроизводства о банкротстве (конкурсное производство) возникают банкротные правоотношения. Как отмечал Г.А. Жилин вслед за Т.В. Сахновой и Т.П. Шишмаревой, "в разновидностях судопроизводства по делам о несостоятельности (банкротстве) усматриваются элементы искового, особого производства и даже производства, возникающего из публичных правоотношений, но особенности рассмотрения названных дел столь существенны, что не позволяют процессуальную деятельность суда и других участников судопроизводства отнести в чистом виде ни к одному из названных производств" <38>. Данное положение также свидетельствует о возможности выделения особенностей рассмотрения дел о несостоятельности (банкротстве) в отдельный вид производства. Немаловажно и то, что сегодня примерно половина всех рассматриваемых дел арбитражными судами - это дела о несостоятельности (банкротстве).
(Решетникова И.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2026, N 2)Несмотря на то что в АПК РФ дела о несостоятельности (банкротстве) не обозначены как вид производства, данный вопрос небесперспективен. В основе дел о несостоятельности лежат и гражданско-правовые, и публично-правовые отношения, что дает основание говорить о комплексном правовом регулировании. Частноправовые отношения существуют между должником и кредиторами, публично-правовые - между должником и уполномоченными государственными органами и возникают ввиду неисполнения должником обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей. После возбуждения судопроизводства о банкротстве (конкурсное производство) возникают банкротные правоотношения. Как отмечал Г.А. Жилин вслед за Т.В. Сахновой и Т.П. Шишмаревой, "в разновидностях судопроизводства по делам о несостоятельности (банкротстве) усматриваются элементы искового, особого производства и даже производства, возникающего из публичных правоотношений, но особенности рассмотрения названных дел столь существенны, что не позволяют процессуальную деятельность суда и других участников судопроизводства отнести в чистом виде ни к одному из названных производств" <38>. Данное положение также свидетельствует о возможности выделения особенностей рассмотрения дел о несостоятельности (банкротстве) в отдельный вид производства. Немаловажно и то, что сегодня примерно половина всех рассматриваемых дел арбитражными судами - это дела о несостоятельности (банкротстве).
Статья: Ответственность арбитражных управляющих
(Потихонина Ж.Н.)
("Арбитражный управляющий", 2026, N 2)Коллегия ВС РФ согласилась с доводом налогового органа о том, что управляющий должен был уплатить налог самостоятельно, так как он в ходе конкурсного производства выполняет полномочия руководителя юрлица. Будучи конкурсным управляющим "И.-Э.", Д. знал о фактической реализации имущества, влекущей обязанность подать налоговую декларацию, определить самостоятельно сумму налога на прибыль и уплатить его, отмечается в определении.
(Потихонина Ж.Н.)
("Арбитражный управляющий", 2026, N 2)Коллегия ВС РФ согласилась с доводом налогового органа о том, что управляющий должен был уплатить налог самостоятельно, так как он в ходе конкурсного производства выполняет полномочия руководителя юрлица. Будучи конкурсным управляющим "И.-Э.", Д. знал о фактической реализации имущества, влекущей обязанность подать налоговую декларацию, определить самостоятельно сумму налога на прибыль и уплатить его, отмечается в определении.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о признании незаконными решений налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченных налогов. Суд установил, что в период ведения конкурсного производства в 2019 году конкурсный управляющий подал уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2017 года, заявив в ней налог к уменьшению. Полагая, что в результате подачи указанной декларации у общества образовалась переплата по налогам, 16.08.2021 конкурсный управляющий направил в инспекцию заявление о возврате излишне уплаченных налогов. Налоговый орган в возврате переплаты отказал, сославшись на пропуск установленного ст. 78 НК РФ срока. Суд признал отказ правомерным, указав, что общество могло и должно было знать о переплате как в момент исчисления налогов, так и в момент уплаты, поскольку налогоплательщики самостоятельно исчисляют и уплачивают НДС. Суд указал, что из положений ст. 53 ГК РФ, ст. ст. 63, 126, 127 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что при банкротстве юридического лица замены стороны в налоговом правоотношении не происходит, переход к конкурсному управляющему полномочий руководителя должника не влияет на права и обязанности налогоплательщика, предусмотренные в том числе ст. 78 НК РФ, неосведомленность конкурсного управляющего о наличии переплаты не свидетельствует о перерыве срока для подачи заявления о возврате налога. Довод конкурсного управляющего о том, что о наличии переплаты обществу могло стать известно не ранее 23.09.2021, когда часть требований налогового органа была исключена судом из реестра требований кредиторов, был отклонен судом, поскольку с заявлением о возврате переплаты в налоговый орган конкурсный управляющий обратился в августе 2021 года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о признании незаконными решений налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченных налогов. Суд установил, что в период ведения конкурсного производства в 2019 году конкурсный управляющий подал уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2017 года, заявив в ней налог к уменьшению. Полагая, что в результате подачи указанной декларации у общества образовалась переплата по налогам, 16.08.2021 конкурсный управляющий направил в инспекцию заявление о возврате излишне уплаченных налогов. Налоговый орган в возврате переплаты отказал, сославшись на пропуск установленного ст. 78 НК РФ срока. Суд признал отказ правомерным, указав, что общество могло и должно было знать о переплате как в момент исчисления налогов, так и в момент уплаты, поскольку налогоплательщики самостоятельно исчисляют и уплачивают НДС. Суд указал, что из положений ст. 53 ГК РФ, ст. ст. 63, 126, 127 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что при банкротстве юридического лица замены стороны в налоговом правоотношении не происходит, переход к конкурсному управляющему полномочий руководителя должника не влияет на права и обязанности налогоплательщика, предусмотренные в том числе ст. 78 НК РФ, неосведомленность конкурсного управляющего о наличии переплаты не свидетельствует о перерыве срока для подачи заявления о возврате налога. Довод конкурсного управляющего о том, что о наличии переплаты обществу могло стать известно не ранее 23.09.2021, когда часть требований налогового органа была исключена судом из реестра требований кредиторов, был отклонен судом, поскольку с заявлением о возврате переплаты в налоговый орган конкурсный управляющий обратился в августе 2021 года.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В этой связи суммы таких налогов, начисленные с даты открытия конкурсного производства, а также соответствующие штрафные санкции подлежат уплате за счет средств, поступивших от реализации заложенного имущества. В свою очередь, суммы налога, начисленные до даты открытия процедуры конкурсного производства, подлежат уплате в качестве текущих платежей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В этой связи суммы таких налогов, начисленные с даты открытия конкурсного производства, а также соответствующие штрафные санкции подлежат уплате за счет средств, поступивших от реализации заложенного имущества. В свою очередь, суммы налога, начисленные до даты открытия процедуры конкурсного производства, подлежат уплате в качестве текущих платежей.
Статья: Требования по налогу на прибыль от реализации имущества должника. Комментарий к Постановлению КС РФ от 31 мая 2023 года N 28-П
(Резанов Н.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)3. Так как прибыль от продажи имущества возникает у должника в конкурсном производстве, платежи по налогу на прибыль должны квалифицироваться как текущие платежи пятой очереди (п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве <1>). Закон о банкротстве исходит из формального критерия при разграничении реестровых и текущих требований: если требование возникло после принятия заявления о банкротстве, то оно должно относиться к текущим, если до - к реестровым. Согласно п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
(Резанов Н.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)3. Так как прибыль от продажи имущества возникает у должника в конкурсном производстве, платежи по налогу на прибыль должны квалифицироваться как текущие платежи пятой очереди (п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве <1>). Закон о банкротстве исходит из формального критерия при разграничении реестровых и текущих требований: если требование возникло после принятия заявления о банкротстве, то оно должно относиться к текущим, если до - к реестровым. Согласно п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
Статья: Обзор ВС РФ по банкротным спорам за 2024 год: 9 важных позиций для судов и кредиторов
(Кравченко А., Елисеев К.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)Вариант N 1 - если требования залогодержателя установлены до введения конкурсного производства, то обязанность по уплате имущественных налогов возникает с момента объявления резолютивной части решения суда об открытии конкурсного производства.
(Кравченко А., Елисеев К.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)Вариант N 1 - если требования залогодержателя установлены до введения конкурсного производства, то обязанность по уплате имущественных налогов возникает с момента объявления резолютивной части решения суда об открытии конкурсного производства.
Готовое решение: Особенности исчисления доходов и расходов, а также уплаты налога на прибыль при банкротстве
(КонсультантПлюс, 2026)1.5.1. Какой порядок уплаты налога на прибыль в процедуре конкурсного производства
(КонсультантПлюс, 2026)1.5.1. Какой порядок уплаты налога на прибыль в процедуре конкурсного производства