Уплата налогов в условиях пандемии
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налогов в условиях пандемии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Предупреждение мошенничества, связанного с оказанием услуг оккультного характера
(Шивалов И.С.)
("Российский следователь", 2026, N 4)Специальные меры предупреждения мошенничества в сфере оказания оккультных услуг должны быть более предметными и узконаправленными. Например, легально функционирующие субъекты в сфере оккультизма должны пребывать под надлежащим контролем. Оккультную сферу в целом необходимо перевести в правовое поле, что позволит заключать договоры на оказание услуг, а гадалок, шаманов и иных предсказателей считать субъектами предпринимательской деятельности. Кроме того, это позволит наполнять бюджет, поскольку такие исполнители будут платить налоги от своей деятельности. В стране также необходимо проработать вопрос повышения качества и доступности медицинской помощи, чтобы в случае лечения болезни люди обращались не к колдунам, а в медицинские учреждения, заведомо зная, что там могут получить широкий спектр медицинских услуг.
(Шивалов И.С.)
("Российский следователь", 2026, N 4)Специальные меры предупреждения мошенничества в сфере оказания оккультных услуг должны быть более предметными и узконаправленными. Например, легально функционирующие субъекты в сфере оккультизма должны пребывать под надлежащим контролем. Оккультную сферу в целом необходимо перевести в правовое поле, что позволит заключать договоры на оказание услуг, а гадалок, шаманов и иных предсказателей считать субъектами предпринимательской деятельности. Кроме того, это позволит наполнять бюджет, поскольку такие исполнители будут платить налоги от своей деятельности. В стране также необходимо проработать вопрос повышения качества и доступности медицинской помощи, чтобы в случае лечения болезни люди обращались не к колдунам, а в медицинские учреждения, заведомо зная, что там могут получить широкий спектр медицинских услуг.
Статья: Налоги невоенного времени
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2022, N 11)Риск-ориентированный выборочный подход - это, по сути, соответствие средней температуре по больнице. Он с неизбежностью означает, что нужна система экономической мотивации для выполнения обязанностей в полной мере без принуждения и угроз. Нужна смена парадигмы взаимодействия государства и частных лиц. Поэтому сам подход, внедренный государственными органами в свою контрольную деятельность, требует создания позитивных стимулов к более полной уплате налогов.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2022, N 11)Риск-ориентированный выборочный подход - это, по сути, соответствие средней температуре по больнице. Он с неизбежностью означает, что нужна система экономической мотивации для выполнения обязанностей в полной мере без принуждения и угроз. Нужна смена парадигмы взаимодействия государства и частных лиц. Поэтому сам подход, внедренный государственными органами в свою контрольную деятельность, требует создания позитивных стимулов к более полной уплате налогов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, отсутствие оплаты по договору поставки, к которому у налогового органа имеются претензии, как признак нереальности сделки имеет объективное экономическое обоснование, а именно пандемия covid-19.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, отсутствие оплаты по договору поставки, к которому у налогового органа имеются претензии, как признак нереальности сделки имеет объективное экономическое обоснование, а именно пандемия covid-19.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")К объективным обстоятельствам, которые привели к нарушению двухлетнего срока, следовало отнести продление срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с получением от налогоплательщика множества возражений на акт проверки и дополнения к акту. Также следовало учесть ограничения, введенные в связи с пандемией COVID-19. Надлежало также принять во внимание процедуру направления требования об уплате налога после вступления в силу решения по итогам проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")К объективным обстоятельствам, которые привели к нарушению двухлетнего срока, следовало отнести продление срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с получением от налогоплательщика множества возражений на акт проверки и дополнения к акту. Также следовало учесть ограничения, введенные в связи с пандемией COVID-19. Надлежало также принять во внимание процедуру направления требования об уплате налога после вступления в силу решения по итогам проверки.
Нормативные акты
Приказ Минпросвещения России от 30.12.2020 N 855
(ред. от 27.02.2024)
"Об утверждении Порядка предоставления из федерального бюджета субсидий федеральным государственным бюджетным и автономным учреждениям, в отношении которых Министерство просвещения Российской Федерации осуществляет функции и полномочия учредителя, в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.03.2021 N 62696)2.23. Государственная поддержка учреждений при реализации ограничительных мер, направленных на предотвращение распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, эпидемий (пандемий), и обеспечение санитарно-эпидемиологического благополучия населения.
(ред. от 27.02.2024)
"Об утверждении Порядка предоставления из федерального бюджета субсидий федеральным государственным бюджетным и автономным учреждениям, в отношении которых Министерство просвещения Российской Федерации осуществляет функции и полномочия учредителя, в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.03.2021 N 62696)2.23. Государственная поддержка учреждений при реализации ограничительных мер, направленных на предотвращение распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, эпидемий (пандемий), и обеспечение санитарно-эпидемиологического благополучия населения.
<Информация> Минфина России
"Россия и Мальта подписали протокол об изменении налогового соглашения между странами"Аналогично подписанному ранее Протоколу с Кипром, документом определен перечень исключений, в соответствии с которыми будет применяться льготный режим в отношении доходов в виде дивидендов и процентов. Исключения предусмотрены для институциональных инвестиций, а также для публичных компаний, не менее 15% акций которых находятся в свободном обращении, и владеющих не менее 15% капитала компании, выплачивающей указанные доходы, в течение года. Для таких доходов ставка налога установлена в размере 5%.
"Россия и Мальта подписали протокол об изменении налогового соглашения между странами"Аналогично подписанному ранее Протоколу с Кипром, документом определен перечень исключений, в соответствии с которыми будет применяться льготный режим в отношении доходов в виде дивидендов и процентов. Исключения предусмотрены для институциональных инвестиций, а также для публичных компаний, не менее 15% акций которых находятся в свободном обращении, и владеющих не менее 15% капитала компании, выплачивающей указанные доходы, в течение года. Для таких доходов ставка налога установлена в размере 5%.
Статья: Специальные меры, предпринимаемые государствами БРИКС в сфере правового регулирования налога на добавленную стоимость в связи с распространением новой коронавирусной инфекции
(Гладун Е.Ф.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Российская Федерация также выступила с пакетом мер, облегчающих положение налогоплательщиков в условиях пандемии. В сфере налогообложения добавленной стоимости введена отсрочка подачи налоговой декларации по НДС за I квартал 2020 г. - срок подачи отчетности с 25 апреля отложен до 15 мая. Безусловно важным решением становится отмена НДС для трудоемкой отрасли ресторанов и кафе с выручкой не более 2 млрд руб. с сохранением за ними права на уплату пониженной ставки страховых взносов в размере 15% даже в том случае, если численность персонала компании вырастет до 1 500 человек. В остальном порядок подачи деклараций и уплаты НДС остается неизменным.
(Гладун Е.Ф.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Российская Федерация также выступила с пакетом мер, облегчающих положение налогоплательщиков в условиях пандемии. В сфере налогообложения добавленной стоимости введена отсрочка подачи налоговой декларации по НДС за I квартал 2020 г. - срок подачи отчетности с 25 апреля отложен до 15 мая. Безусловно важным решением становится отмена НДС для трудоемкой отрасли ресторанов и кафе с выручкой не более 2 млрд руб. с сохранением за ними права на уплату пониженной ставки страховых взносов в размере 15% даже в том случае, если численность персонала компании вырастет до 1 500 человек. В остальном порядок подачи деклараций и уплаты НДС остается неизменным.
Статья: Налоговый контроль операций с криптовалютой
(Кожевина О.В., Шмелева Д.В.)
("Юрист", 2022, N 3)Пандемия COVID-19 привела к экспоненциальному росту электронной торговли с появлением новых бизнес-моделей для продвижения товаров и услуг, а также к глубокому изменению потребительских привычек населения, включая формы электронных платежей, такие как криптовалюты. С одной стороны, этот кризис приводит к огромной потере доходов. С другой - распространение финансовых цифровых технологий обусловливает необходимость защиты налоговых поступлений.
(Кожевина О.В., Шмелева Д.В.)
("Юрист", 2022, N 3)Пандемия COVID-19 привела к экспоненциальному росту электронной торговли с появлением новых бизнес-моделей для продвижения товаров и услуг, а также к глубокому изменению потребительских привычек населения, включая формы электронных платежей, такие как криптовалюты. С одной стороны, этот кризис приводит к огромной потере доходов. С другой - распространение финансовых цифровых технологий обусловливает необходимость защиты налоговых поступлений.
Статья: Проблемы фискальной прозрачности в контексте реформирования законодательства о публичных неналоговых платежах
(Куркин И.В.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Обсуждаемая на протяжении последних десяти лет частичная реформа законодательства о публичных неналоговых платежах, предусматривающая включение части из них в Налоговый кодекс Российской Федерации, до настоящего момента не реализована. В 2020 г. основной причиной тому послужили обстоятельства, вызванные пандемией, оказавшей отрицательное влияние на предпринимательский климат и стабильность экономической системы. В указанных обстоятельствах было принято решение о повторной проработке возможности и необходимости проведения соответствующей реформы совместно с предпринимательским сообществом с целью реализации политики всесторонней и многоуровневой поддержки субъектов малого и среднего бизнеса.
(Куркин И.В.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Обсуждаемая на протяжении последних десяти лет частичная реформа законодательства о публичных неналоговых платежах, предусматривающая включение части из них в Налоговый кодекс Российской Федерации, до настоящего момента не реализована. В 2020 г. основной причиной тому послужили обстоятельства, вызванные пандемией, оказавшей отрицательное влияние на предпринимательский климат и стабильность экономической системы. В указанных обстоятельствах было принято решение о повторной проработке возможности и необходимости проведения соответствующей реформы совместно с предпринимательским сообществом с целью реализации политики всесторонней и многоуровневой поддержки субъектов малого и среднего бизнеса.
Статья: Доминанты, определенные международными организациями, и Европейская социальная хартия как ориентиры гибкой социальной политики государств в условиях коронакризиса
(Забелина О.В., Сергеева М.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2021, N 4)Анализ международного опыта мер социальной поддержки населения приводит к выводу о преобладании нестраховых программ над страховыми (60% против 27%) <20>. Среди форм социальной помощи в рамках нестраховых программ выделяют: прямые денежные выплаты; натуральную помощь; отсрочку по налоговым, коммунальным, ипотечным платежам; и услуги.
(Забелина О.В., Сергеева М.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2021, N 4)Анализ международного опыта мер социальной поддержки населения приводит к выводу о преобладании нестраховых программ над страховыми (60% против 27%) <20>. Среди форм социальной помощи в рамках нестраховых программ выделяют: прямые денежные выплаты; натуральную помощь; отсрочку по налоговым, коммунальным, ипотечным платежам; и услуги.
Статья: Применение современных технологий в процессе оказания публичных услуг в Российской Федерации
(Пуляевская И.А., Таскаев Н.Н.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 3)Исключение в необходимых случаях заявительного порядка предоставления публичных услуг обеспечит повышение уровня удовлетворенности населения качеством предоставления публичных услуг и мобильности органов публичной власти при введении экстраординарных режимов. В период пандемии коронавирусной инфекции к предоставлению ряда публичных услуг был применен беззаявительный порядок их предоставления, например при получении субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, предоставлении некоторых налоговых льгот и налоговых вычетов <5>. По пути признания возможности исключения в необходимых случаях заявительного порядка при предоставлении публичных услуг идет и судебная практика, согласно которой, к примеру, отсутствие отдельного заявления на предоставление жилого помещения на условиях социального найма не может препятствовать в реализации права гражданина на его получение <6>.
(Пуляевская И.А., Таскаев Н.Н.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 3)Исключение в необходимых случаях заявительного порядка предоставления публичных услуг обеспечит повышение уровня удовлетворенности населения качеством предоставления публичных услуг и мобильности органов публичной власти при введении экстраординарных режимов. В период пандемии коронавирусной инфекции к предоставлению ряда публичных услуг был применен беззаявительный порядок их предоставления, например при получении субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, предоставлении некоторых налоговых льгот и налоговых вычетов <5>. По пути признания возможности исключения в необходимых случаях заявительного порядка при предоставлении публичных услуг идет и судебная практика, согласно которой, к примеру, отсутствие отдельного заявления на предоставление жилого помещения на условиях социального найма не может препятствовать в реализации права гражданина на его получение <6>.
Статья: Муниципальная реформа в России в контексте мировых моделей организации местного самоуправления в федеративных системах
(Корольков В.В.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2025, N 1)Самостоятельность муниципалитетов выражается не только в организационном плане, но также и в финансовом отношении. Отмечается, что значительную часть местных бюджетов составляют местные налоги и сборы, платежи за оказание муниципальных услуг, а также собственные взносы местного населения <10>. Таким образом, стабильность американских муниципалитетов, гордящихся своей самостоятельностью, полностью зависит от текущих демографических и социально-экономических тенденций: закрытие крупных предприятий в результате мирового финансового кризиса, исход местного населения или рост незапланированной миграции, пожары, пандемии и иные ситуации экстренного характера - все это в одночасье способно не только нарушить баланс местного бюджета, но и поставить вопрос о будущем такого муниципалитета. В таких случаях значительно возрастает роль трансфертов из бюджетов штата или Союза, предусматривающих специальные программы для предоставления неограниченной помощи особо нуждающимся муниципалитетам. Перечисленные характеристики делают местное самоуправление в США многомерной и сложной управленческой задачей, подразумевающей не только постоянный поиск баланса во взаимоотношениях со штатами и другими местными органами, но и непрекращающуюся конкуренцию и адаптацию к текущей экономической ситуации. Отмечается, что в последнее время при решении этой задачи публичные политики и судьи всех уровней склоняются ко все большему прагматизму и отказу от более раннего ценностного восприятия местного самоуправления в пользу выстраивания долгосрочных доверительных отношений с потенциальными кредиторами <11>.
(Корольков В.В.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2025, N 1)Самостоятельность муниципалитетов выражается не только в организационном плане, но также и в финансовом отношении. Отмечается, что значительную часть местных бюджетов составляют местные налоги и сборы, платежи за оказание муниципальных услуг, а также собственные взносы местного населения <10>. Таким образом, стабильность американских муниципалитетов, гордящихся своей самостоятельностью, полностью зависит от текущих демографических и социально-экономических тенденций: закрытие крупных предприятий в результате мирового финансового кризиса, исход местного населения или рост незапланированной миграции, пожары, пандемии и иные ситуации экстренного характера - все это в одночасье способно не только нарушить баланс местного бюджета, но и поставить вопрос о будущем такого муниципалитета. В таких случаях значительно возрастает роль трансфертов из бюджетов штата или Союза, предусматривающих специальные программы для предоставления неограниченной помощи особо нуждающимся муниципалитетам. Перечисленные характеристики делают местное самоуправление в США многомерной и сложной управленческой задачей, подразумевающей не только постоянный поиск баланса во взаимоотношениях со штатами и другими местными органами, но и непрекращающуюся конкуренцию и адаптацию к текущей экономической ситуации. Отмечается, что в последнее время при решении этой задачи публичные политики и судьи всех уровней склоняются ко все большему прагматизму и отказу от более раннего ценностного восприятия местного самоуправления в пользу выстраивания долгосрочных доверительных отношений с потенциальными кредиторами <11>.
Статья: К проблеме обоснования критериев "пределов обычного делового риска". Уроки арбитражной практики
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, NN 2, 3)"...Суды отказали в удовлетворении требований, придя к выводу об отсутствии необходимой совокупности условий для привлечения ответчика к гражданско-правовой ответственности в виде возмещения убытков, установив недостаточность поступающих денежных средств для уплаты налогов в установленный законом срок, констатировав недоказанность того, что начисление налоговым органом пени и штрафов связано с ненадлежащим осуществлением полномочий генерального директора... признав объяснения О. относительно причин несения дополнительных расходов на уплату штрафов и неустоек разумными, а его действия - не выходящими за пределы обычного делового (предпринимательского) риска. В отношении причин несвоевременности исполнения обязанности по уплате налогов ответчик пояснил, что Общество в спорный период находилось в тяжелом материальном положении, вызванном осуществлением деятельности в условиях постоянного повышения стоимости на основные и вспомогательные материалы (сырье, упаковочный материал, запасные части для оборудования и автомобилей, ГСМ), коммунальные услуги. Кроме того, Общество выполняло требования законодателя об использовании автоматизированной информационной системы "Меркурий", выполняло мероприятия по обязательной маркировки молочной продукции, что привело к дополнительным затратам для Общества. Также в спорный период Общество осуществляло деятельность в условиях пандемии" <30>.
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, NN 2, 3)"...Суды отказали в удовлетворении требований, придя к выводу об отсутствии необходимой совокупности условий для привлечения ответчика к гражданско-правовой ответственности в виде возмещения убытков, установив недостаточность поступающих денежных средств для уплаты налогов в установленный законом срок, констатировав недоказанность того, что начисление налоговым органом пени и штрафов связано с ненадлежащим осуществлением полномочий генерального директора... признав объяснения О. относительно причин несения дополнительных расходов на уплату штрафов и неустоек разумными, а его действия - не выходящими за пределы обычного делового (предпринимательского) риска. В отношении причин несвоевременности исполнения обязанности по уплате налогов ответчик пояснил, что Общество в спорный период находилось в тяжелом материальном положении, вызванном осуществлением деятельности в условиях постоянного повышения стоимости на основные и вспомогательные материалы (сырье, упаковочный материал, запасные части для оборудования и автомобилей, ГСМ), коммунальные услуги. Кроме того, Общество выполняло требования законодателя об использовании автоматизированной информационной системы "Меркурий", выполняло мероприятия по обязательной маркировки молочной продукции, что привело к дополнительным затратам для Общества. Также в спорный период Общество осуществляло деятельность в условиях пандемии" <30>.
Статья: Туристский бизнес Казахстана в период пандемии COVID-19: состояние и меры поддержки
(Мамраева Д.Г., Ташенова Л.В.)
("Туризм: право и экономика", 2022, N 2)В период карантинных ограничений Правительством Казахстана совместно с Национальной палатой предпринимателей "Атамекен" внедрены антикризисные меры. Согласно отчету Министерства культуры и спорта, предприниматели в туристской сфере в связи с режимом чрезвычайного положения были освобождены от уплаты некоторых налогов (на имущество, а также с фонда оплаты труда - до конца 2020 г.), банковские займы были отсрочены до 1 октября 2020 г., унифицирована ставка по кредитам <5>.
(Мамраева Д.Г., Ташенова Л.В.)
("Туризм: право и экономика", 2022, N 2)В период карантинных ограничений Правительством Казахстана совместно с Национальной палатой предпринимателей "Атамекен" внедрены антикризисные меры. Согласно отчету Министерства культуры и спорта, предприниматели в туристской сфере в связи с режимом чрезвычайного положения были освобождены от уплаты некоторых налогов (на имущество, а также с фонда оплаты труда - до конца 2020 г.), банковские займы были отсрочены до 1 октября 2020 г., унифицирована ставка по кредитам <5>.