Уклонение от уплаты налогов юридическим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Уклонение от уплаты налогов юридическим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Предмет и пределы доказывания в гражданском процессе
(КонсультантПлюс, 2025)"...Факты уклонения гражданина или юридического лица от уплаты налогов, нарушения им положений налогового законодательства не подлежат доказыванию, исследованию и оценке судом в гражданско-правовом споре о признании сделки недействительной, так как данные обстоятельства не входят в предмет доказывания по такому спору, а подлежат установлению при рассмотрении налогового спора с учетом норм налогового законодательства..."
(КонсультантПлюс, 2025)"...Факты уклонения гражданина или юридического лица от уплаты налогов, нарушения им положений налогового законодательства не подлежат доказыванию, исследованию и оценке судом в гражданско-правовом споре о признании сделки недействительной, так как данные обстоятельства не входят в предмет доказывания по такому спору, а подлежат установлению при рассмотрении налогового спора с учетом норм налогового законодательства..."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 10 "Ответственность должника и иных лиц в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, из материалов налоговой проверки следует, что в ходе осуществления руководства финансово-хозяйственной деятельностью ответчик допустил действия, которые привели к невозможности погашения требований налогового органа. Судом установлено, что контролирующим лицом создана ситуация, при которой должник не может исполнить свои публично-правовые обязанности, в связи с чем в реестр включены требования налогового органа на значительную сумму, которые могут проявляться при выстраивании такой модели ведения бизнеса, при которой юридическое лицо, предпринимает действия по уклонению от уплаты налогов либо уменьшения суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, погашает задолженность перед контрагентами, в то же время намеренно не осуществляет уплату налогов, наращивая задолженность перед бюджетом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, из материалов налоговой проверки следует, что в ходе осуществления руководства финансово-хозяйственной деятельностью ответчик допустил действия, которые привели к невозможности погашения требований налогового органа. Судом установлено, что контролирующим лицом создана ситуация, при которой должник не может исполнить свои публично-правовые обязанности, в связи с чем в реестр включены требования налогового органа на значительную сумму, которые могут проявляться при выстраивании такой модели ведения бизнеса, при которой юридическое лицо, предпринимает действия по уклонению от уплаты налогов либо уменьшения суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, погашает задолженность перед контрагентами, в то же время намеренно не осуществляет уплату налогов, наращивая задолженность перед бюджетом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сложности и перспективы уголовно-правовой оценки деяний "технических" компаний, способствующих уклонению от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)Использующиеся недобросовестными налогоплательщиками в качестве средства уклонения от уплаты налогов юридические лица зарегистрированы и действуют посредством фиктивных руководителей. Необходимо различать общественную опасность функционирования таких компаний, состоящую, с одной стороны, в нарушении действующего порядка образования юридического лица, за что как раз и установлена уголовная ответственность ст. 173.1 и 173.2 УК РФ, а с другой - в обеспечении ими возможности совершения иных преступлений, в первую очередь уклонения от уплаты налогов, не имеющую соответствующих адресных мер уголовно-правового реагирования.
(Горобец Д.Г.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)Использующиеся недобросовестными налогоплательщиками в качестве средства уклонения от уплаты налогов юридические лица зарегистрированы и действуют посредством фиктивных руководителей. Необходимо различать общественную опасность функционирования таких компаний, состоящую, с одной стороны, в нарушении действующего порядка образования юридического лица, за что как раз и установлена уголовная ответственность ст. 173.1 и 173.2 УК РФ, а с другой - в обеспечении ими возможности совершения иных преступлений, в первую очередь уклонения от уплаты налогов, не имеющую соответствующих адресных мер уголовно-правового реагирования.
Статья: Возможные подходы к обеспечению уголовной наказуемости действий, способствующих уклонению от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Анализируя практику расследования уголовных дел об уклонении от уплаты налогов юридическим лицом (ст. 199 УК РФ <1>), можно выделить один из типичных способов совершения преступления - предъявление к вычету налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по якобы имевшимся финансово-хозяйственным взаимоотношениям с фиктивными контрагентами. Упоминаются данные незаконные действия также и в разъяснениях ФНС России: "Установлены обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий предпринимателя и его контрагентов, направленных на создание видимости соблюдения требований Кодекса, с целью предъявления к вычету налога на добавленную стоимость..." <2>. В рассматриваемом случае их совместные и согласованные умышленные действия приводят к неуплате в бюджет НДС, подлежащего уплате налогоплательщиком.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Анализируя практику расследования уголовных дел об уклонении от уплаты налогов юридическим лицом (ст. 199 УК РФ <1>), можно выделить один из типичных способов совершения преступления - предъявление к вычету налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по якобы имевшимся финансово-хозяйственным взаимоотношениям с фиктивными контрагентами. Упоминаются данные незаконные действия также и в разъяснениях ФНС России: "Установлены обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий предпринимателя и его контрагентов, направленных на создание видимости соблюдения требований Кодекса, с целью предъявления к вычету налога на добавленную стоимость..." <2>. В рассматриваемом случае их совместные и согласованные умышленные действия приводят к неуплате в бюджет НДС, подлежащего уплате налогоплательщиком.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25
"О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"77. Факты уклонения гражданина или юридического лица от уплаты налогов, нарушения им положений налогового законодательства не подлежат доказыванию, исследованию и оценке судом в гражданско-правовом споре о признании сделки недействительной, так как данные обстоятельства не входят в предмет доказывания по такому спору, а подлежат установлению при рассмотрении налогового спора с учетом норм налогового законодательства.
"О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"77. Факты уклонения гражданина или юридического лица от уплаты налогов, нарушения им положений налогового законодательства не подлежат доказыванию, исследованию и оценке судом в гражданско-правовом споре о признании сделки недействительной, так как данные обстоятельства не входят в предмет доказывания по такому спору, а подлежат установлению при рассмотрении налогового спора с учетом норм налогового законодательства.
Статья: Прямой деликтный иск к работнику: в поисках генерального подхода
(Галушкин Ф.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 12)<31> См., напр.: п. 24 Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" (в настоящий момент утратило силу); Постановление ЕСПЧ от 25.07.2013 по делу "Ходорковский и Лебедев против Российской Федерации" (жалобы N 11082/06 и 13772/05). Историю вопроса и ссылки на соответствующую судебную практику см.: Стасюк И.В. Взыскание имущественного вреда, причиненного преступным уклонением от уплаты налогов юридических лиц // Закон. 2018. N 3. С. 138 - 148.
(Галушкин Ф.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 12)<31> См., напр.: п. 24 Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" (в настоящий момент утратило силу); Постановление ЕСПЧ от 25.07.2013 по делу "Ходорковский и Лебедев против Российской Федерации" (жалобы N 11082/06 и 13772/05). Историю вопроса и ссылки на соответствующую судебную практику см.: Стасюк И.В. Взыскание имущественного вреда, причиненного преступным уклонением от уплаты налогов юридических лиц // Закон. 2018. N 3. С. 138 - 148.
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)3) к уголовной ответственности как по специальному составу, предусмотренному статьей 195 Уголовного кодекса РФ, за неправомерные действия при банкротстве, так по всем тем же составам преступлений, по которым может быть привлечен руководитель юридического лица (к примеру, уклонение от уплаты налогов и сборов, злоупотребление полномочиями и др.), при этом возникновение судимости за совершение умышленного преступления в любом случае влечет в силу абзаца 6 пункта 2 статьи 20 Закона о банкротстве утрату статуса арбитражного управляющего, а если преступление совершено неумышленно, то правовые последствия зависят от санкции, наличия и возмещения убытков, но в крайнем варианте также приводят к утрате статуса. При этом стоит отметить, что санкции по статье 195 Уголовного кодекса РФ были серьезно ужесточены в 2021 году;
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)3) к уголовной ответственности как по специальному составу, предусмотренному статьей 195 Уголовного кодекса РФ, за неправомерные действия при банкротстве, так по всем тем же составам преступлений, по которым может быть привлечен руководитель юридического лица (к примеру, уклонение от уплаты налогов и сборов, злоупотребление полномочиями и др.), при этом возникновение судимости за совершение умышленного преступления в любом случае влечет в силу абзаца 6 пункта 2 статьи 20 Закона о банкротстве утрату статуса арбитражного управляющего, а если преступление совершено неумышленно, то правовые последствия зависят от санкции, наличия и возмещения убытков, но в крайнем варианте также приводят к утрате статуса. При этом стоит отметить, что санкции по статье 195 Уголовного кодекса РФ были серьезно ужесточены в 2021 году;
Статья: Субсидиарная ответственность бизнеса по налоговым долгам после ликвидации юридических лиц
(Осин В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)Также необходимо учитывать: сам по себе факт, что физическое лицо являлось единственным участником юридического лица, не свидетельствует о совершении им противоправных виновных действий по уклонению юридического лица от уплаты налогов. Такая позиция нашла отражение в Определении Верховного суда РФ от 20.07.2021 N 1-КГ21-4-К3.
(Осин В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)Также необходимо учитывать: сам по себе факт, что физическое лицо являлось единственным участником юридического лица, не свидетельствует о совершении им противоправных виновных действий по уклонению юридического лица от уплаты налогов. Такая позиция нашла отражение в Определении Верховного суда РФ от 20.07.2021 N 1-КГ21-4-К3.
Статья: Налоговые преступления и судебная налоговая экспертиза как необходимый инструмент их выявления и раскрытия
(Жильцова Ю.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 6)- во-вторых, выявление и пресечение незаконной деятельности физических и юридических лиц, уклоняющихся от налогообложения, либо скрывающих налогооблагаемую базу, а также фактов возмещения налоговых платежей из бюджетных средств [4].
(Жильцова Ю.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 6)- во-вторых, выявление и пресечение незаконной деятельности физических и юридических лиц, уклоняющихся от налогообложения, либо скрывающих налогооблагаемую базу, а также фактов возмещения налоговых платежей из бюджетных средств [4].
Статья: Уголовно-правовая квалификация отказа от уплаты налогов руководителями, непосредственно не уклонявшимися от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Иначе данная проблема решается в уголовном законодательстве. Возможная сменяемость руководителей налогоплательщика - юридического лица предопределяет индивидуализацию неуплаченных налогов для каждого из них в пределах общей суммы не уплаченных юридическим лицом налогов. По этой причине при установлении уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате юридическим лицом, всегда применяется принцип дискретности, предполагающий учет количества руководителей юридического лица.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Иначе данная проблема решается в уголовном законодательстве. Возможная сменяемость руководителей налогоплательщика - юридического лица предопределяет индивидуализацию неуплаченных налогов для каждого из них в пределах общей суммы не уплаченных юридическим лицом налогов. По этой причине при установлении уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате юридическим лицом, всегда применяется принцип дискретности, предполагающий учет количества руководителей юридического лица.
Статья: "По закону и... интуиции!" Как определяют ущерб от экономических преступлений
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)1. Поправки в ст. 199 УК РФ: снизили до пяти лет максимальный срок лишения свободы за уклонение юрлица от уплаты налогов, страховых взносов по ч. 2 данной статьи.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)1. Поправки в ст. 199 УК РФ: снизили до пяти лет максимальный срок лишения свободы за уклонение юрлица от уплаты налогов, страховых взносов по ч. 2 данной статьи.