Дивиденды кипрской компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды кипрской компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Избежание двойного налогообложения и международные договоры
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее Минфин России запрещал применять льготную ставку по дивидендам, направляемым кипрским компаниям, которые размещают депозитарные расписки на бирже. Таким образом, ведомство изменило мнение.
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее Минфин России запрещал применять льготную ставку по дивидендам, направляемым кипрским компаниям, которые размещают депозитарные расписки на бирже. Таким образом, ведомство изменило мнение.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (доходов от долевого участия в ООО)
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее Минфин России запрещал применять льготную ставку по дивидендам, направляемым кипрским компаниям, которые размещают депозитарные расписки на бирже. Таким образом, ведомство изменило мнение.
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее Минфин России запрещал применять льготную ставку по дивидендам, направляемым кипрским компаниям, которые размещают депозитарные расписки на бирже. Таким образом, ведомство изменило мнение.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Таким образом, если фактическим получателем дивидендов, предназначенных кипрской компании, является ее участник - физическое лицо и налоговый резидент РФ, то выплата дивидендов может облагаться по правилам гл. 23 НК РФ по ставкам, предусмотренным п. 1 ст. 224 НК РФ, только при наличии предусмотренных ст. 312 НК РФ подтверждающих документов. В противном случае применяется ставка 15%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Таким образом, если фактическим получателем дивидендов, предназначенных кипрской компании, является ее участник - физическое лицо и налоговый резидент РФ, то выплата дивидендов может облагаться по правилам гл. 23 НК РФ по ставкам, предусмотренным п. 1 ст. 224 НК РФ, только при наличии предусмотренных ст. 312 НК РФ подтверждающих документов. В противном случае применяется ставка 15%.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В периоде выплаты дивидендов кипрские компании были владельцами акций завода. При выплате дивидендов завод удерживал налог по ставке 5%.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В периоде выплаты дивидендов кипрские компании были владельцами акций завода. При выплате дивидендов завод удерживал налог по ставке 5%.
Статья: Вопросы методологии использования и применения международных налоговых договоров
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Вместе с тем на практике может возникнуть и обратная ситуация, в которой режим обложения доходов или имущества, предусмотренный СИДН, окажется более обременительным, нежели режим налогообложения, установленный положениями национального законодательства. Хрестоматийным примером такой ситуации до недавнего времени являлась выплата дивидендов кипрской компанией в адрес своего акционера - российской организации. Как известно, СИДН между Кипром и РФ дает право государству источника дохода взимать налог на дивиденды по ставке, не превышающей 15% (ранее не превышающей 5 или 10%, в зависимости от выполнения ряда инвестиционных условий). В то же время кипрское национальное налоговое законодательство освобождало дивиденды, выплачиваемые кипрскими компаниями своим иностранным акционерам, от налогообложения. Или, например, практически все российские СИДН налагают на РФ обязательство предоставлять своим резидентам, получающим доходы от источников в иностранных государствах, зачет иностранных налогов, уплаченных (удержанных) в этих иностранных государствах, но не требуют от РФ полностью освобождать данные доходы от налогообложения. При этом российское законодательство о налогах и сборах предусматривает возможность применения к дивидендам, получаемым российской организацией из-за рубежа, ставку налога на прибыль 0% при соблюдении условий, указанных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, что экономически равнозначно освобождению данных дивидендов от налогообложения.
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Вместе с тем на практике может возникнуть и обратная ситуация, в которой режим обложения доходов или имущества, предусмотренный СИДН, окажется более обременительным, нежели режим налогообложения, установленный положениями национального законодательства. Хрестоматийным примером такой ситуации до недавнего времени являлась выплата дивидендов кипрской компанией в адрес своего акционера - российской организации. Как известно, СИДН между Кипром и РФ дает право государству источника дохода взимать налог на дивиденды по ставке, не превышающей 15% (ранее не превышающей 5 или 10%, в зависимости от выполнения ряда инвестиционных условий). В то же время кипрское национальное налоговое законодательство освобождало дивиденды, выплачиваемые кипрскими компаниями своим иностранным акционерам, от налогообложения. Или, например, практически все российские СИДН налагают на РФ обязательство предоставлять своим резидентам, получающим доходы от источников в иностранных государствах, зачет иностранных налогов, уплаченных (удержанных) в этих иностранных государствах, но не требуют от РФ полностью освобождать данные доходы от налогообложения. При этом российское законодательство о налогах и сборах предусматривает возможность применения к дивидендам, получаемым российской организацией из-за рубежа, ставку налога на прибыль 0% при соблюдении условий, указанных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, что экономически равнозначно освобождению данных дивидендов от налогообложения.
Статья: Имплементация концепции бенефициарного собственника в целях привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Одним из первых и сразу резонансных споров было дело АК "Союзпушнина" <9>. Компания перечисляла дивиденды кипрской компании по 5%-ной ставке на основе положений СИДН <10>. Налоговый орган оспорил данные выплаты, заявив, что кипрская компания является кондуитной, а фактический получатель дохода находится в офшорной юрисдикции Белиз, и доначислил компании штрафы и пени. Судебный орган при рассмотрении спора руководствовался не только положениями НК РФ, но и Венской конвенции о праве международных договоров 1969 г. <11>, и Модельной конвенции ОЭСР. Основным вопросом, который должен был быть рассмотрен в первую очередь, являлся технический характер кипрской компании.
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Одним из первых и сразу резонансных споров было дело АК "Союзпушнина" <9>. Компания перечисляла дивиденды кипрской компании по 5%-ной ставке на основе положений СИДН <10>. Налоговый орган оспорил данные выплаты, заявив, что кипрская компания является кондуитной, а фактический получатель дохода находится в офшорной юрисдикции Белиз, и доначислил компании штрафы и пени. Судебный орган при рассмотрении спора руководствовался не только положениями НК РФ, но и Венской конвенции о праве международных договоров 1969 г. <11>, и Модельной конвенции ОЭСР. Основным вопросом, который должен был быть рассмотрен в первую очередь, являлся технический характер кипрской компании.