Удержать НДФЛ средний заработок вынужденный прогул
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержать НДФЛ средний заработок вынужденный прогул (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 16.01.2025 N 88-120/2025, 88-11529/2024 (УИД 27RS0007-01-2024-002227-66)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: О восстановлении на работе, отмене решений работодателя, взыскании среднего заработка за время вынужденного прогула, признании записи в трудовой книжке недействительной, возложении обязанности, восстановлении права на отпуск.
Обстоятельства: Сумма выходного пособия, выплаченного истцу, судом не проверена и не учтена при взыскании заработка за вынужденный прогул. Суд не установил все обстоятельства, необходимые для расчета среднего заработка, что привело к неверному определению суммы заработной платы за время вынужденного прогула, взысканной с ответчика в пользу истца.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение.При этом, ссылка ответчика в жалобе на то, что при вынесении решения суд не указал в решении вопрос об удержании с работника налога на доходы физических лиц о нарушении норм материального права не свидетельствует, поскольку Трудовой кодекс Российской Федерации не содержит такого обязательного требования при взыскании с работодателя в пользу работника средней заработной платы за время вынужденного прогула указывать на удержание налога на доходы физических лиц.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: О восстановлении на работе, отмене решений работодателя, взыскании среднего заработка за время вынужденного прогула, признании записи в трудовой книжке недействительной, возложении обязанности, восстановлении права на отпуск.
Обстоятельства: Сумма выходного пособия, выплаченного истцу, судом не проверена и не учтена при взыскании заработка за вынужденный прогул. Суд не установил все обстоятельства, необходимые для расчета среднего заработка, что привело к неверному определению суммы заработной платы за время вынужденного прогула, взысканной с ответчика в пользу истца.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение.При этом, ссылка ответчика в жалобе на то, что при вынесении решения суд не указал в решении вопрос об удержании с работника налога на доходы физических лиц о нарушении норм материального права не свидетельствует, поскольку Трудовой кодекс Российской Федерации не содержит такого обязательного требования при взыскании с работодателя в пользу работника средней заработной платы за время вынужденного прогула указывать на удержание налога на доходы физических лиц.
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 26.03.2025 по делу N 33-4393/2025 (УИД 66RS0049-01-2024-001351-75)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) О восстановлении на работе; 4) О признании незаконным увольнения в связи с совершением виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные и товарные ценности.
Обстоятельства: Работник, занимавший должность кладовщика, уволенный за нарушение при отправке пороховых зарядов, указал, что приказ о привлечении к дисциплинарной ответственности ему не вручен, с результатами проверки он не ознакомлен.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.Проверяя расчет взыскиваемого судом с ответчика в пользу истца среднего заработка за время вынужденного прогула, судебная коллегия, несмотря на некорректно проведенный судом расчет периода вынужденного прогула из среднедневного заработка 5920,58 руб. (до удержания НДФЛ) с 19.09.2024 по 16.10.2024 с продолжением начисления до момента восстановления в должности, оснований для изменения решения в данной части не усматривает, поскольку из принятой в качестве дополнительного доказательства справки ООО "Гефест-М" следует, что оплата вынужденного простоя за период с 19.09.2024 по 17.12.2024 (дата вынесения решения суда) ответчиком произведена из среднедневного заработка 6805,28 руб. в общей сумме 435537,92 руб. (до удержания НДФЛ). Факт получения денежных средств в судебном заседании истцом подтвержден, на отсутствие спора по выплаченному среднему заработку за время вынужденного прогула в судебном заседании указали обе стороны.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) О восстановлении на работе; 4) О признании незаконным увольнения в связи с совершением виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные и товарные ценности.
Обстоятельства: Работник, занимавший должность кладовщика, уволенный за нарушение при отправке пороховых зарядов, указал, что приказ о привлечении к дисциплинарной ответственности ему не вручен, с результатами проверки он не ознакомлен.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.Проверяя расчет взыскиваемого судом с ответчика в пользу истца среднего заработка за время вынужденного прогула, судебная коллегия, несмотря на некорректно проведенный судом расчет периода вынужденного прогула из среднедневного заработка 5920,58 руб. (до удержания НДФЛ) с 19.09.2024 по 16.10.2024 с продолжением начисления до момента восстановления в должности, оснований для изменения решения в данной части не усматривает, поскольку из принятой в качестве дополнительного доказательства справки ООО "Гефест-М" следует, что оплата вынужденного простоя за период с 19.09.2024 по 17.12.2024 (дата вынесения решения суда) ответчиком произведена из среднедневного заработка 6805,28 руб. в общей сумме 435537,92 руб. (до удержания НДФЛ). Факт получения денежных средств в судебном заседании истцом подтвержден, на отсутствие спора по выплаченному среднему заработку за время вынужденного прогула в судебном заседании указали обе стороны.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1) Если работник восстановлен на работе и ему выплачивают заработную плату, то исчисленная, но не удержанная непосредственно при выплате среднего заработка за вынужденный прогул сумма НДФЛ удерживается из последующих выплат (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1) Если работник восстановлен на работе и ему выплачивают заработную плату, то исчисленная, но не удержанная непосредственно при выплате среднего заработка за вынужденный прогул сумма НДФЛ удерживается из последующих выплат (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Статья: Облагается ли средний заработок за время вынужденного прогула НДФЛ?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Работница была уволена незаконно. Работодатель выплатил ей средний заработок за время вынужденного прогула и удержал с него НДФЛ. Работница посчитала, что данная выплата является компенсационной и не подлежит обложению НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ. Она обратилась в суд, но суды поддержали работодателя.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Работница была уволена незаконно. Работодатель выплатил ей средний заработок за время вынужденного прогула и удержал с него НДФЛ. Работница посчитала, что данная выплата является компенсационной и не подлежит обложению НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ. Она обратилась в суд, но суды поддержали работодателя.
Статья: Погашение, снятие, отмена дисциплинарного взыскания: в чем разница
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Средний заработок за время вынужденного прогула облагайте НДФЛ и страховыми взносами по общим правилам, при выплате денег, например, по решению комиссии по трудовым спорам. При выплате по решению суда сумма налога может быть выделена судом. Если нет, то НДФЛ удержите из последующих выплачиваемых работнику сумм с учетом 20% лимита удержаний при каждой выплате <11>. Если в течение календарного года всю сумму НДФЛ удержать не получится, не позднее 25 февраля следующего года письменно уведомите об этом налоговую инспекцию <12>. В такой ситуации исчислить, задекларировать и уплатить НДФЛ работник должен будет самостоятельно.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Средний заработок за время вынужденного прогула облагайте НДФЛ и страховыми взносами по общим правилам, при выплате денег, например, по решению комиссии по трудовым спорам. При выплате по решению суда сумма налога может быть выделена судом. Если нет, то НДФЛ удержите из последующих выплачиваемых работнику сумм с учетом 20% лимита удержаний при каждой выплате <11>. Если в течение календарного года всю сумму НДФЛ удержать не получится, не позднее 25 февраля следующего года письменно уведомите об этом налоговую инспекцию <12>. В такой ситуации исчислить, задекларировать и уплатить НДФЛ работник должен будет самостоятельно.
Статья: НДФЛ и взносы со среднего заработка, выплаченные по решению суда
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Теперь давайте рассмотрим, нужно ли удержать НДФЛ с выплаты, которую работодатель перечисляет специалисту после его восстановления. Напомним, что доходы физических лиц, не облагаемые НДФЛ, поименованы в статье 217 Налогового кодекса. Средний заработок, присужденный сотруднику за период вынужденного прогула при незаконном увольнении, к таким необлагаемым доходам не относится. Следовательно, работодатель обязан удержать НДФЛ при выплате данной суммы или при зачете в счет нее суммы выходного пособия, такие положения содержатся в статье 226 НК РФ. Кроме того, эту точку зрения неоднократно выражал Минфин России в Письмах от 12.04.2024 N 03-04-06/33858 и от 23.11.2022 N 03-04-06/114563. Также финансовое ведомство вновь недавно высказало эту же точку зрения в новом Письме N 03-04-09/104634 от 28.10.2024.
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Теперь давайте рассмотрим, нужно ли удержать НДФЛ с выплаты, которую работодатель перечисляет специалисту после его восстановления. Напомним, что доходы физических лиц, не облагаемые НДФЛ, поименованы в статье 217 Налогового кодекса. Средний заработок, присужденный сотруднику за период вынужденного прогула при незаконном увольнении, к таким необлагаемым доходам не относится. Следовательно, работодатель обязан удержать НДФЛ при выплате данной суммы или при зачете в счет нее суммы выходного пособия, такие положения содержатся в статье 226 НК РФ. Кроме того, эту точку зрения неоднократно выражал Минфин России в Письмах от 12.04.2024 N 03-04-06/33858 и от 23.11.2022 N 03-04-06/114563. Также финансовое ведомство вновь недавно высказало эту же точку зрения в новом Письме N 03-04-09/104634 от 28.10.2024.
Последние изменения: Налоговый агент по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, когда налоговый агент должен удержать НДФЛ с сумм среднего заработка, выплаченных работнику по решению суда за период вынужденного прогула.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, когда налоговый агент должен удержать НДФЛ с сумм среднего заработка, выплаченных работнику по решению суда за период вынужденного прогула.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде компенсации среднего заработка в случаях незаконного лишения возможности трудиться, выплаченной по решению суда.
(Письмо Минфина России от 04.06.2025 N 03-04-05/55296)Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за время вынужденного прогула, выплаченного на основании решения суда, статья 217 Кодекса не содержит, и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 04.06.2025 N 03-04-05/55296)Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за время вынужденного прогула, выплаченного на основании решения суда, статья 217 Кодекса не содержит, и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: Работник уволен по сокращению штата. Впоследствии суд признал увольнение незаконным и восстановил работника на работе. Нужно ли уплачивать НДФЛ с выплаченного выходного пособия и среднего заработка за 2-й и 3-й месяцы с момента увольнения, с которых НДФЛ ранее не удерживался? Если да, то кто должен уплатить налог?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Перечень ситуаций, когда выходное пособие можно зачесть в счет иных выплат, ограничен и, как указано выше, включает только возможность зачета в счет выплат среднего заработка за время вынужденного прогула. Как правило, подлежащие удержанию суммы НДФЛ со среднего заработка за время вынужденного прогула должны быть указаны в судебном акте, в соответствии с которым производится зачет. Тогда налоговый агент имеет право удержать сумму налога, указанную в резолютивной части решения суда.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Перечень ситуаций, когда выходное пособие можно зачесть в счет иных выплат, ограничен и, как указано выше, включает только возможность зачета в счет выплат среднего заработка за время вынужденного прогула. Как правило, подлежащие удержанию суммы НДФЛ со среднего заработка за время вынужденного прогула должны быть указаны в судебном акте, в соответствии с которым производится зачет. Тогда налоговый агент имеет право удержать сумму налога, указанную в резолютивной части решения суда.
Типовая ситуация: Восстановление на работе по решению суда: оформление и оплата вынужденного прогула
(Издательство "Главная книга", 2025)Средний заработок за время вынужденного прогула облагайте НДФЛ и страховыми взносами. Если в решении суда НДФЛ не выделен, налог удержите с других выплат работнику (Письма Минфина от 28.10.2024 N 03-04-09/104634, от 04.06.2025 N 03-04-05/55296).
(Издательство "Главная книга", 2025)Средний заработок за время вынужденного прогула облагайте НДФЛ и страховыми взносами. Если в решении суда НДФЛ не выделен, налог удержите с других выплат работнику (Письма Минфина от 28.10.2024 N 03-04-09/104634, от 04.06.2025 N 03-04-05/55296).
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате работнику сумм среднего заработка за время вынужденного прогула, если суд вынес решение о его восстановлении в занимаемой ранее должности.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-04-09/104634)Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за время вынужденного прогула статья 217 Кодекса не содержит, и указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-04-09/104634)Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за время вынужденного прогула статья 217 Кодекса не содержит, и указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: Об уплате НДФЛ при выплате среднего заработка за время вынужденного прогула и компенсации морального вреда по решению суда, если работника восстановили на работе после незаконного увольнения.
(Письмо Минфина России от 05.06.2024 N 03-04-05/51691)Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за время вынужденного прогула статья 217 Кодекса не содержит, и указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 05.06.2024 N 03-04-05/51691)Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за время вынужденного прогула статья 217 Кодекса не содержит, и указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: Каков порядок налогообложения компенсации за задержку выдачи трудовой книжки?
(Консультация эксперта, 2025)Размер налоговых ставок при получении дохода в виде среднего заработка за время вынужденного прогула зависит от налогового статуса налогоплательщика и размера дохода (для налоговых резидентов).
(Консультация эксперта, 2025)Размер налоговых ставок при получении дохода в виде среднего заработка за время вынужденного прогула зависит от налогового статуса налогоплательщика и размера дохода (для налоговых резидентов).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете оплата вынужденного прогула незаконно уволенному работнику, восстановленному на работе по решению суда?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку незаконно уволенный работник восстановлен в должности, исчисленная сумма НДФЛ удерживается при выплате иных доходов в его пользу в денежной форме. В рассматриваемой ситуации исходим из того, что НДФЛ удержан с заработной платы, выплаченной работнику после перечисления ему суммы среднего заработка за время вынужденного прогула.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку незаконно уволенный работник восстановлен в должности, исчисленная сумма НДФЛ удерживается при выплате иных доходов в его пользу в денежной форме. В рассматриваемой ситуации исходим из того, что НДФЛ удержан с заработной платы, выплаченной работнику после перечисления ему суммы среднего заработка за время вынужденного прогула.