Удержание за форменную одежду при увольнении
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание за форменную одежду при увольнении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по кадровым вопросам. Заработная плата. Ответственность за невыплату заработной платыСитуация из практики. Может ли работодатель при увольнении работника удержать из его заработной платы 100 процентов стоимости форменной одежды?
"Юридическая помощь: вопросы и ответы. Выпуск III"
(выпуск 2)
("Редакция "Российской газеты", 2020)Работодатель при увольнении работника взыскивает с него стоимость рабочей одежды. Под рабочей одеждой в данном случае подразумевается обычная белая рубашка, черные брюки, джемпер. Организация автономная, бюджетная. Средства на закупку одежды были выданы Минфином России. Организация издала локальный акт, по которому при увольнении работника взыскивается плата, которая соответствует стоимости с учетом износа каждой единицы одежды (по формуле). Заставили подписать согласие. Правомерно ли работодатель при увольнении работника взыскивает с него оплату за форму? Соответствует ли такой локальный акт ТК РФ?
(выпуск 2)
("Редакция "Российской газеты", 2020)Работодатель при увольнении работника взыскивает с него стоимость рабочей одежды. Под рабочей одеждой в данном случае подразумевается обычная белая рубашка, черные брюки, джемпер. Организация автономная, бюджетная. Средства на закупку одежды были выданы Минфином России. Организация издала локальный акт, по которому при увольнении работника взыскивается плата, которая соответствует стоимости с учетом износа каждой единицы одежды (по формуле). Заставили подписать согласие. Правомерно ли работодатель при увольнении работника взыскивает с него оплату за форму? Соответствует ли такой локальный акт ТК РФ?
Нормативные акты
"Табель обеспечения предметами форменной одежды сотрудников таможенных органов СССР"
(вместе с "Условиями обеспечения форменной одеждой сотрудников таможенных органов СССР", Инструкциями "О порядке обеспечения форменной одеждой сотрудников таможенных органов", "О порядке обеспечения специальной одеждой и специальной обувью сотрудников таможенных органов СССР", "Нормами выдачи специальной одежды и специальной обуви сотрудникам таможенных органов СССР", "Перечнем местностей СССР по климатическим поясам для бесплатной выдачи спецодежды и спецобуви сотрудникам таможенных органов СССР")
(утв. Приказом ГУГТК СССР от 13.06.1991 N 214)В случаях увольнения сотрудников при их окончательном расчете удержание остаточной стоимости за полученную форменную одежду производится исходя из сроков, установленных табелем. Просрочка выдачи одежды по вине таможенного учреждения при этом не учитывается.
(вместе с "Условиями обеспечения форменной одеждой сотрудников таможенных органов СССР", Инструкциями "О порядке обеспечения форменной одеждой сотрудников таможенных органов", "О порядке обеспечения специальной одеждой и специальной обувью сотрудников таможенных органов СССР", "Нормами выдачи специальной одежды и специальной обуви сотрудникам таможенных органов СССР", "Перечнем местностей СССР по климатическим поясам для бесплатной выдачи спецодежды и спецобуви сотрудникам таможенных органов СССР")
(утв. Приказом ГУГТК СССР от 13.06.1991 N 214)В случаях увольнения сотрудников при их окончательном расчете удержание остаточной стоимости за полученную форменную одежду производится исходя из сроков, установленных табелем. Просрочка выдачи одежды по вине таможенного учреждения при этом не учитывается.
Статья: Спецодежда на транспортном предприятии. Учет и налоги
(Преснякова Е.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Налог на добавленную стоимость. Поскольку спецодежда и иные СИЗ передаются работнику только на время выполнения им обязанностей, реализации (передачи права собственности на товары на возмездной или безвозмездной основе) не происходит, объекта обложения НДС не возникает (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) <15>. В то же время перед налогоплательщиком может встать следующий вопрос: нужно ли начислять НДС, если при увольнении сотрудник в установленном порядке не сдал СИЗ на склад? Позиция Минфина в этом случае вполне предсказуема: право собственности на СИЗ перешло к работнику, и значит, сумма, удерживаемая с него за невозвращенные СИЗ, подлежит обложению НДС. Подобные разъяснения Минфин давал в отношении не возвращенной работником форменной одежды (Письмо от 22.04.2005 N 03-04-11/87). Впрочем, налогоплательщик может не начислять НДС, мотивируя это тем, что сумма, удерживаемая с работника за невозврат СИЗ, - это не оплата реализованного товара, а компенсация за утрату имущества. В суде данный подход находит поддержку (Постановления ФАС ДВО от 20.10.2008 N Ф03-2901/2008, ФАС ВСО от 15.02.2007 N А33-1973/04-С3-Ф02-326/07-С1). Разумеется, в бухгалтерском учете следует отразить именно компенсацию убытков.
(Преснякова Е.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Налог на добавленную стоимость. Поскольку спецодежда и иные СИЗ передаются работнику только на время выполнения им обязанностей, реализации (передачи права собственности на товары на возмездной или безвозмездной основе) не происходит, объекта обложения НДС не возникает (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) <15>. В то же время перед налогоплательщиком может встать следующий вопрос: нужно ли начислять НДС, если при увольнении сотрудник в установленном порядке не сдал СИЗ на склад? Позиция Минфина в этом случае вполне предсказуема: право собственности на СИЗ перешло к работнику, и значит, сумма, удерживаемая с него за невозвращенные СИЗ, подлежит обложению НДС. Подобные разъяснения Минфин давал в отношении не возвращенной работником форменной одежды (Письмо от 22.04.2005 N 03-04-11/87). Впрочем, налогоплательщик может не начислять НДС, мотивируя это тем, что сумма, удерживаемая с работника за невозврат СИЗ, - это не оплата реализованного товара, а компенсация за утрату имущества. В суде данный подход находит поддержку (Постановления ФАС ДВО от 20.10.2008 N Ф03-2901/2008, ФАС ВСО от 15.02.2007 N А33-1973/04-С3-Ф02-326/07-С1). Разумеется, в бухгалтерском учете следует отразить именно компенсацию убытков.
"Сложные вопросы удержаний из заработной платы"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)3. Важно помнить, что навязать одежду корпоративного стиля и ее приобретение фактически работодатель не имеет право. И поскольку такая одежда не является обязательной, то и производить удержание в случае увольнения сотрудника работодатель должен в добровольном порядке.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)3. Важно помнить, что навязать одежду корпоративного стиля и ее приобретение фактически работодатель не имеет право. И поскольку такая одежда не является обязательной, то и производить удержание в случае увольнения сотрудника работодатель должен в добровольном порядке.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения возвращение работником стоимости оставшейся у него форменной одежды при увольнении?..
(Консультация эксперта, 2010)<*> Вопрос о порядке отражения в учете бюджетного учреждения удержания стоимости форменной одежды при увольнении работников находится в компетенции главного распорядителя бюджетных средств.
(Консультация эксперта, 2010)<*> Вопрос о порядке отражения в учете бюджетного учреждения удержания стоимости форменной одежды при увольнении работников находится в компетенции главного распорядителя бюджетных средств.
Тематический выпуск: Из практики налогового консультирования: налогообложение и учет сложных хозяйственных операций (часть вторая)
(Брызгалин А.В., Чуменко О.В., Симонов М.В., Короленко М.В., Головкин А.Н., Церенов Б.В., Смородинова М.А., Дорофеев Б.Ю., Воронин С.П., Лихачева Г.Г., Сушкова С.А., Филиппова Н.Г., Окулова В.В., Тимофеева А.Д.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 9)Ответ: В рассматриваемой ситуации предприятие выдает работникам форменную одежду во временное пользование, которая при увольнении сдается работниками на склад. Стоимость форменной одежды относится на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. Со стоимости форменной одежды, переданной работникам в пользование, организация удерживает НДФЛ.
(Брызгалин А.В., Чуменко О.В., Симонов М.В., Короленко М.В., Головкин А.Н., Церенов Б.В., Смородинова М.А., Дорофеев Б.Ю., Воронин С.П., Лихачева Г.Г., Сушкова С.А., Филиппова Н.Г., Окулова В.В., Тимофеева А.Д.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 9)Ответ: В рассматриваемой ситуации предприятие выдает работникам форменную одежду во временное пользование, которая при увольнении сдается работниками на склад. Стоимость форменной одежды относится на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. Со стоимости форменной одежды, переданной работникам в пользование, организация удерживает НДФЛ.
Статья: Расчеты с контрагентами и удержания из зарплаты сотрудников: когда применять ККТ?
(Ларина А., Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 10)Пример 1. В соответствии с коллективным договором часть работников организации должны носить форменную одежду при выполнении ими трудовых обязанностей. Стоимость формы удерживается из заработной платы сотрудников. Реализация форменной одежды коллективным договором не предусмотрена. При увольнении до момента окончания срока использования форменной одежды работник должен возместить работодателю остаточную стоимость одежды.
(Ларина А., Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 10)Пример 1. В соответствии с коллективным договором часть работников организации должны носить форменную одежду при выполнении ими трудовых обязанностей. Стоимость формы удерживается из заработной платы сотрудников. Реализация форменной одежды коллективным договором не предусмотрена. При увольнении до момента окончания срока использования форменной одежды работник должен возместить работодателю остаточную стоимость одежды.
Вопрос: Устроилась в марте 2025 г., в феврале 2026 г. уволилась. Удержали из зарплаты 2 466 руб. за эксплуатацию формы. Предупреждения об отработке за форму в течение 1 года после получения ее на руки не было. Правомерно ли удержание за эксплуатацию формы, без наличия которой могут лишать премии каждый месяц?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2026)Вопрос: Устроилась в компанию в марте 2025 года, в феврале 2026 г. уволилась. Произошло удержание из заработной платы в размере 2 66 руб. эксплуатацию формы, полученной в июле 2025 года. Предупреждения об отработке за форму в течение 1 года после получения ее на руки не было. В офисе на увольнении сказали, что у управляющего состава есть инструкция о том как рассчитывается амортизация. Ее не предоставляли ни одного раза, когда я забирала часть форменной одежды (за 3 раза ни разу не показывали эту инструкцию). На вопросы, насколько дается форма, ответ был таким: рубашка - 3 месяца, брюки - на полгода, жилет - на год. С какого момента начинается период отработки, никто не обговаривал. Правомерно ли это удержание за эксплуатацию формы, без наличия которой могут лишать премии каждый месяц? Ситуация не единичная. Конкретно из этого подразделения ей подверглись уже 3 человека. Одному из них после скандала сняли задолженность и не стали удерживать ее из заработной платы. Полагаем, что неправомерно.
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2026)Вопрос: Устроилась в компанию в марте 2025 года, в феврале 2026 г. уволилась. Произошло удержание из заработной платы в размере 2 66 руб. эксплуатацию формы, полученной в июле 2025 года. Предупреждения об отработке за форму в течение 1 года после получения ее на руки не было. В офисе на увольнении сказали, что у управляющего состава есть инструкция о том как рассчитывается амортизация. Ее не предоставляли ни одного раза, когда я забирала часть форменной одежды (за 3 раза ни разу не показывали эту инструкцию). На вопросы, насколько дается форма, ответ был таким: рубашка - 3 месяца, брюки - на полгода, жилет - на год. С какого момента начинается период отработки, никто не обговаривал. Правомерно ли это удержание за эксплуатацию формы, без наличия которой могут лишать премии каждый месяц? Ситуация не единичная. Конкретно из этого подразделения ей подверглись уже 3 человека. Одному из них после скандала сняли задолженность и не стали удерживать ее из заработной платы. Полагаем, что неправомерно.
Статья: Если вы одели сотрудников
(Чернышева Е.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 7)Для компаний, взимающих со своих сотрудников при увольнении определенный процент стоимости форменной одежды, представляет интерес и Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.10.2008 N Ф03-2901/2008 по делу N А80-235/07. Несмотря на то что речь в нем идет о выплате работниками стоимости спецодежды, общие выводы применимы и к ситуации оплаты форменной одежды при увольнении. По мнению суда, суммы, удержанные с работников в счет погашения остаточной стоимости спецодежды, являлись компенсацией затрат компании, а не реализацией одежды, соответственно, база по НДС отсутствовала.
(Чернышева Е.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 7)Для компаний, взимающих со своих сотрудников при увольнении определенный процент стоимости форменной одежды, представляет интерес и Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.10.2008 N Ф03-2901/2008 по делу N А80-235/07. Несмотря на то что речь в нем идет о выплате работниками стоимости спецодежды, общие выводы применимы и к ситуации оплаты форменной одежды при увольнении. По мнению суда, суммы, удержанные с работников в счет погашения остаточной стоимости спецодежды, являлись компенсацией затрат компании, а не реализацией одежды, соответственно, база по НДС отсутствовала.
Корреспонденция счетов: Организация в соответствии с отраслевыми нормами обеспечивает своих сотрудников форменной одеждой. Форменная одежда не передается в собственность работников. В январе 2004 г. организация приобрела 50 комплектов форменной одежды и выдала их работникам. Срок носки форменной одежды составляет 15 мес. В апреле один из работников уволился. При увольнении работник выкупает выданный ему ранее комплект форменной одежды...
(Консультация эксперта, 2004)Организация в соответствии с отраслевыми нормами обеспечивает своих сотрудников форменной одеждой. Форменная одежда не передается в собственность работников. В январе 2004 г. организация приобрела 50 комплектов форменной одежды, стоимость одного комплекта составляет 3540 руб., в том числе НДС 540 руб., в этом же месяце вся форменная одежда выдана работникам. В соответствии с нормами срок носки форменной одежды составляет 15 мес. В апреле один из работников уволился. При увольнении работник выкупает выданный ему ранее комплект форменной одежды за 2832 руб. (в том числе НДС 432 руб.). Стоимость комплекта удерживается из денежных средств, выплачиваемых работнику при увольнении. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2004)Организация в соответствии с отраслевыми нормами обеспечивает своих сотрудников форменной одеждой. Форменная одежда не передается в собственность работников. В январе 2004 г. организация приобрела 50 комплектов форменной одежды, стоимость одного комплекта составляет 3540 руб., в том числе НДС 540 руб., в этом же месяце вся форменная одежда выдана работникам. В соответствии с нормами срок носки форменной одежды составляет 15 мес. В апреле один из работников уволился. При увольнении работник выкупает выданный ему ранее комплект форменной одежды за 2832 руб. (в том числе НДС 432 руб.). Стоимость комплекта удерживается из денежных средств, выплачиваемых работнику при увольнении. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Удержание стоимости форменной одежды. Казенные учреждения могут выдавать работникам форменную одежду (полиция, суды, прокуратура и др.). В большинстве случаев форменная одежда выдается бесплатно. Стоимость бесплатно выданной форменной одежды может быть удержана из заработной платы, если работник увольняется и не возвращает одежду, испортил или потерял форменную одежду до окончания срока ее носки. В этом случае сумма удержаний определяется по формуле:
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Удержание стоимости форменной одежды. Казенные учреждения могут выдавать работникам форменную одежду (полиция, суды, прокуратура и др.). В большинстве случаев форменная одежда выдается бесплатно. Стоимость бесплатно выданной форменной одежды может быть удержана из заработной платы, если работник увольняется и не возвращает одежду, испортил или потерял форменную одежду до окончания срока ее носки. В этом случае сумма удержаний определяется по формуле: