Удержание пени из обеспечения
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание пени из обеспечения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Зачет налогового платежа по выставленному требованию невозможен при приостановлении судом решения по проверке
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 2)В компании прошла выездная налоговая проверка, по ее результатам были доначислены значительные суммы налогов, пеней и штрафов. Для обеспечения взыскания налоговый орган принял обеспечительные меры: наложил запрет на отчуждение имущества и приостановил операции по счетам компании на сумму недоимки. Инспекция направила компании требование об уплате этой задолженности.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 2)В компании прошла выездная налоговая проверка, по ее результатам были доначислены значительные суммы налогов, пеней и штрафов. Для обеспечения взыскания налоговый орган принял обеспечительные меры: наложил запрет на отчуждение имущества и приостановил операции по счетам компании на сумму недоимки. Инспекция направила компании требование об уплате этой задолженности.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, он обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а пени (как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок) подлежат начислению по дату фактической уплаты налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, он обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а пени (как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок) подлежат начислению по дату фактической уплаты налога.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, осуществление взыскания пеней в период действия обеспечительных мер является неправомерным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, осуществление взыскания пеней в период действия обеспечительных мер является неправомерным.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В целях обеспечения взыскания доначисленных сумм налогов, пеней и штрафов налоговым органом были вынесены решения о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу с залог) без согласия налогового органа имущества и приостановления операций по счетам налогоплательщика в банках.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В целях обеспечения взыскания доначисленных сумм налогов, пеней и штрафов налоговым органом были вынесены решения о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу с залог) без согласия налогового органа имущества и приостановления операций по счетам налогоплательщика в банках.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Поэтому при применении подпункта 2 пункта 10 статьи 101 НК РФ следует учитывать, что специальные правила принятия упомянутой меры, предусмотренные абзацем вторым этого подпункта, применяются только при приостановлении операций по счетам в банке на основании статьи 101 и не распространяются на схожую обеспечительную меру, применяемую на основании статьи 76 Кодекса для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней, штрафа.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Поэтому при применении подпункта 2 пункта 10 статьи 101 НК РФ следует учитывать, что специальные правила принятия упомянутой меры, предусмотренные абзацем вторым этого подпункта, применяются только при приостановлении операций по счетам в банке на основании статьи 101 и не распространяются на схожую обеспечительную меру, применяемую на основании статьи 76 Кодекса для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней, штрафа.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)7. В случаях неуплаты, неполной уплаты акцизов по маркированным товарам Евразийского экономического союза, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза, уплаты их в более поздний срок по сравнению со сроком, установленным пунктом 4 настоящей статьи, либо в случаях несоответствия данных, заявленных таможенным органам, данным, полученным в рамках обмена информацией между налоговыми и таможенными органами государств - членов Евразийского экономического союза, таможенный орган взыскивает акцизы и пени в порядке и размерах, которые установлены законодательством Российской Федерации, а также применяет способы обеспечения уплаты таможенных платежей, пеней, установленные правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)7. В случаях неуплаты, неполной уплаты акцизов по маркированным товарам Евразийского экономического союза, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза, уплаты их в более поздний срок по сравнению со сроком, установленным пунктом 4 настоящей статьи, либо в случаях несоответствия данных, заявленных таможенным органам, данным, полученным в рамках обмена информацией между налоговыми и таможенными органами государств - членов Евразийского экономического союза, таможенный орган взыскивает акцизы и пени в порядке и размерах, которые установлены законодательством Российской Федерации, а также применяет способы обеспечения уплаты таможенных платежей, пеней, установленные правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования пеней за нарушение сроков уплаты таможенных платежей
(Ермолаева Е.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 1)Если же плательщик добровольно не выполняет обязанность по погашению задолженности в установленный в уведомлении таможенного органа срок, то со дня формирования уведомления ставка пеней меняется. На этом этапе она составляет 1/100 ключевой ставки ЦБ РФ. Необходимо учитывать, что, получив уведомление об уплате таможенных платежей и исполнив его в установленный законодательством срок, плательщик уплатит только те пени, которые начислены таможенным органом в уведомлении на дату составления последнего. А уже в случае игнорирования уведомления размер пеней увеличится в три раза. Законодатель устанавливает своего рода отягчающие вину обстоятельства, устанавливая повышенный размер пеней в случае "злостного уклонения" от уплаты таможенных платежей. Похожий принцип относительно начисления пеней закреплен и в налоговом законодательстве. В связи с этим некоторые ученые справедливо заметили: если пени - способ обеспечения уплаты обязательных платежей, то они должны выполнять только компенсационную функцию, не предусматривать учет "отягчающих" обстоятельств в виде увеличения срока просрочки уплаты <10>. В противном случае пени превращаются в меру ответственности. Следует согласиться с данным выводом. Действительно, в подобных ситуациях с дифференциацией ставок пеней очевидна их штрафная (карательная) функция.
(Ермолаева Е.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 1)Если же плательщик добровольно не выполняет обязанность по погашению задолженности в установленный в уведомлении таможенного органа срок, то со дня формирования уведомления ставка пеней меняется. На этом этапе она составляет 1/100 ключевой ставки ЦБ РФ. Необходимо учитывать, что, получив уведомление об уплате таможенных платежей и исполнив его в установленный законодательством срок, плательщик уплатит только те пени, которые начислены таможенным органом в уведомлении на дату составления последнего. А уже в случае игнорирования уведомления размер пеней увеличится в три раза. Законодатель устанавливает своего рода отягчающие вину обстоятельства, устанавливая повышенный размер пеней в случае "злостного уклонения" от уплаты таможенных платежей. Похожий принцип относительно начисления пеней закреплен и в налоговом законодательстве. В связи с этим некоторые ученые справедливо заметили: если пени - способ обеспечения уплаты обязательных платежей, то они должны выполнять только компенсационную функцию, не предусматривать учет "отягчающих" обстоятельств в виде увеличения срока просрочки уплаты <10>. В противном случае пени превращаются в меру ответственности. Следует согласиться с данным выводом. Действительно, в подобных ситуациях с дифференциацией ставок пеней очевидна их штрафная (карательная) функция.
Вопрос: Об исполнении обязательств юрлиц, связанных с уплатой неустоек (штрафов, пеней) и предоставлением обеспечения исполнения контракта (договора), за счет средств, подлежащих казначейскому сопровождению.
(Письмо Минфина России от 08.08.2025 N 02-12-12/77411)Вопрос: Об исполнении обязательств юрлиц, связанных с уплатой неустоек (штрафов, пеней) и предоставлением обеспечения исполнения контракта (договора), за счет средств, подлежащих казначейскому сопровождению.
(Письмо Минфина России от 08.08.2025 N 02-12-12/77411)Вопрос: Об исполнении обязательств юрлиц, связанных с уплатой неустоек (штрафов, пеней) и предоставлением обеспечения исполнения контракта (договора), за счет средств, подлежащих казначейскому сопровождению.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Положения п. 3 комментируемой статьи закреплены в точности аналогично положениям ч. 3 указанной выше ст. 25 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС (то, что пени начисляются по день уплаты (взыскания) страховых взносов включительно, было уточнено Федеральным законом от 28 июня 2014 г. N 188-ФЗ), которые, в свою очередь, были закреплены по аналогии с положением п. 3 ст. 75 части первой НК РФ в прежней редакции. В Постановлении Президиума ВАС России от 6 ноября 2007 г. N 8241/07 по делу N А66-659/2006 <389> излагалась следующая правовая позиция: исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога; следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Положения п. 3 комментируемой статьи закреплены в точности аналогично положениям ч. 3 указанной выше ст. 25 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС (то, что пени начисляются по день уплаты (взыскания) страховых взносов включительно, было уточнено Федеральным законом от 28 июня 2014 г. N 188-ФЗ), которые, в свою очередь, были закреплены по аналогии с положением п. 3 ст. 75 части первой НК РФ в прежней редакции. В Постановлении Президиума ВАС России от 6 ноября 2007 г. N 8241/07 по делу N А66-659/2006 <389> излагалась следующая правовая позиция: исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога; следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.
Статья: Актуальные направления надзора за исполнением законов в налоговой сфере в условиях новых вызовов
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В соответствии со ст. 77 НК РФ санкционирование решений налоговых органов о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации в качестве способа обеспечения взыскания налогов, пеней и штрафов возложено на прокурора. При принятии решения о санкционировании ареста имущества должников необходимо проверять законность и обоснованность принятого налоговым органом решения, полноту представленных материалов. Санкция на постановление налогового органа о наложении ареста дается прокурором не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налогов, пеней, штрафов в соответствии со ст. 46 НК РФ.
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В соответствии со ст. 77 НК РФ санкционирование решений налоговых органов о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации в качестве способа обеспечения взыскания налогов, пеней и штрафов возложено на прокурора. При принятии решения о санкционировании ареста имущества должников необходимо проверять законность и обоснованность принятого налоговым органом решения, полноту представленных материалов. Санкция на постановление налогового органа о наложении ареста дается прокурором не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налогов, пеней, штрафов в соответствии со ст. 46 НК РФ.
Статья: Прокурорский надзор за исполнением законодательства в налоговой сфере: актуальные проблемы и перспективы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Генеральной прокуратурой РФ издан Приказ от 24 октября 2023 г. N 736 "Об организации прокурорского надзора за исполнением законодательства в налоговой сфере" (далее - Приказ от 24 октября 2023 г. N 736), которым признаны утратившими силу ранее действующие Приказы Генерального прокурора РФ от 9 июня 2009 г. N 193 "Об организации прокурорского надзора за исполнением законодательства о налогах и сборах" и от 22 марта 2010 г. N 122 "Об осуществлении органами прокуратуры полномочий по санкционированию решений налоговых органов о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации в качестве способа обеспечения взыскания налогов, пеней и штрафов".
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Генеральной прокуратурой РФ издан Приказ от 24 октября 2023 г. N 736 "Об организации прокурорского надзора за исполнением законодательства в налоговой сфере" (далее - Приказ от 24 октября 2023 г. N 736), которым признаны утратившими силу ранее действующие Приказы Генерального прокурора РФ от 9 июня 2009 г. N 193 "Об организации прокурорского надзора за исполнением законодательства о налогах и сборах" и от 22 марта 2010 г. N 122 "Об осуществлении органами прокуратуры полномочий по санкционированию решений налоговых органов о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации в качестве способа обеспечения взыскания налогов, пеней и штрафов".