Удержание имущества субарендатора
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание имущества субарендатора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении доходов иностранной организации от сдачи в аренду российской организации контейнеров, используемых на территории РФ и в международных перевозках.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-08-05/2833)К таким доходам в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 Кодекса относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-08-05/2833)К таким доходам в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 Кодекса относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.
Вопрос: Должен ли ИП на УСН, арендующий у турецкой организации (нет представительства в РФ) недвижимое имущество (магазин) на территории РФ, представлять в налоговый орган уточненный расчет о суммах выплаченных иностранной организации доходов за 2023 г. в связи с изменением порядка пересчета налога в валюте?
(Консультация эксперта, 2023)В частности, к доходам от источников в РФ относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)В частности, к доходам от источников в РФ относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Взыскание убытков с арендодателя
(КонсультантПлюс, 2026)С арендодателя взыскивают убытки в том числе в размере неполученных доходов от сдачи имущества в субаренду, если он с нарушением установленного порядка расторг договор и передал оборудование другому арендатору
(КонсультантПлюс, 2026)С арендодателя взыскивают убытки в том числе в размере неполученных доходов от сдачи имущества в субаренду, если он с нарушением установленного порядка расторг договор и передал оборудование другому арендатору
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66
"Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой"В рассматриваемом случае спорное оборудование оказалось во владении арендодателя по воле самого арендатора при отсутствии со стороны арендодателя каких-либо неправомерных деяний. Основанием поступления оборудования во владение собственника помещения является оставление арендатором этого оборудования в данном помещении после истечения срока аренды, то есть после утраты права на соответствующее помещение. Поскольку такое владение оборудованием не может быть признано незаконным, оно допускает его удержание по правилам пункта 1 статьи 359 ГК РФ.
"Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой"В рассматриваемом случае спорное оборудование оказалось во владении арендодателя по воле самого арендатора при отсутствии со стороны арендодателя каких-либо неправомерных деяний. Основанием поступления оборудования во владение собственника помещения является оставление арендатором этого оборудования в данном помещении после истечения срока аренды, то есть после утраты права на соответствующее помещение. Поскольку такое владение оборудованием не может быть признано незаконным, оно допускает его удержание по правилам пункта 1 статьи 359 ГК РФ.
Федеральный закон от 02.11.2013 N 306-ФЗ
(ред. от 04.10.2014)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""Налог с видов доходов, указанных в подпункте 2, абзаце третьем подпункта 3 и подпунктах 4, 7 (в части доходов от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе по лизинговым операциям), 9, 9.1 и 10 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, исчисляется по ставкам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 настоящего Кодекса.";
(ред. от 04.10.2014)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""Налог с видов доходов, указанных в подпункте 2, абзаце третьем подпункта 3 и подпунктах 4, 7 (в части доходов от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе по лизинговым операциям), 9, 9.1 и 10 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, исчисляется по ставкам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 настоящего Кодекса.";
Вопрос: Работник направлен в зарубежную командировку. На месте он оплачивает личной картой услуги отеля у иностранной организации. Надо ли включать данную оплату в налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)К таким доходам относятся, в частности, доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)К таким доходам относятся, в частности, доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль при сдаче в аренду резидентом Гонконга специализированного морского дноуглубительного судна на условиях бербоут-чартера, осуществляющего деятельность в территориальном море РФ.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-08-05/51441)Вместе с тем сообщаем, что согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от предоставления в аренду или субаренду морских судов и (или) транспортных средств, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-08-05/51441)Вместе с тем сообщаем, что согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от предоставления в аренду или субаренду морских судов и (или) транспортных средств, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов.
Вопрос: ООО (УСН, "доходы минус расходы") арендовало нежилое помещение для использования в хозяйственных целях на территории иностранного государства у иностранной организации. Вправе ли ООО учесть арендные платежи в расходах по УСН? Является ли ООО налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранному контрагенту?
(Консультация эксперта, 2023)В частности, к доходам от источников в РФ относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)В частности, к доходам от источников в РФ относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Статья: Отдельные вопросы применения норм об удержании вещи в практике Арбитражного суда Северо-Западного округа
(Кадулин А.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 1)Например, в деле N А56-11593/2009 удовлетворен иск общества "Т" к обществу "К" о взыскании неосновательного обогащения, возникшего у ответчика в связи с обращением им взыскания в порядке статьи 360 ГК РФ на принадлежащее истцу, являвшемуся субарендатором складского помещения, имущество, которое было удержано ответчиком в целях обеспечения исполнения обязательств общества "К-Ф" - арендатора данного помещения.
(Кадулин А.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 1)Например, в деле N А56-11593/2009 удовлетворен иск общества "Т" к обществу "К" о взыскании неосновательного обогащения, возникшего у ответчика в связи с обращением им взыскания в порядке статьи 360 ГК РФ на принадлежащее истцу, являвшемуся субарендатором складского помещения, имущество, которое было удержано ответчиком в целях обеспечения исполнения обязательств общества "К-Ф" - арендатора данного помещения.
Вопрос: О налоге на прибыль белорусской организации от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе контейнеров, используемых в международных перевозках.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-08-05/13286)Таким образом, с учетом подпункта 7 пункта 1 статьи 309 Кодекса доходы иностранной организации от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-08-05/13286)Таким образом, с учетом подпункта 7 пункта 1 статьи 309 Кодекса доходы иностранной организации от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате российской организацией через основное хозяйственное общество доходов иностранной организации по договору аренды (лизинга) воздушных судов.
(Письмо Минфина России от 17.10.2023 N 03-08-05/98470)К таким доходам в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 Кодекса относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.
(Письмо Минфина России от 17.10.2023 N 03-08-05/98470)К таким доходам в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 Кодекса относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.
Вопрос: Об отражении в налоговом расчете в целях налога на прибыль информации о доходах иностранных организаций от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого за пределами РФ.
(Письмо ФНС России от 18.07.2024 N СД-4-3/8195@)Пунктом 1 статьи 309 Кодекса определен перечень доходов, полученных иностранной организацией, которые относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
(Письмо ФНС России от 18.07.2024 N СД-4-3/8195@)Пунктом 1 статьи 309 Кодекса определен перечень доходов, полученных иностранной организацией, которые относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории России, относятся к доходам иностранной организации от источников в России и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории России, относятся к доходам иностранной организации от источников в России и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Статья: Способы защиты арендодателя при гибели объекта аренды по обстоятельствам, за которые арендатор отвечает. Комментарий к Определению судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 3 июля 2025 года N 308-ЭС25-999
(Громов А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 12)Данная цель дополнительно разъясняется в абз. 2 § 546a ГГУ, согласно которому арендодатель сохраняет за собой право требовать возмещения дополнительного ущерба, понесенного в результате удержания имущества арендатором. При этом не имеет значения, продолжает ли арендатор пользоваться имуществом; как правило, достаточно, чтобы он сохранил прямое или - в случае субаренды - косвенное владение.
(Громов А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 12)Данная цель дополнительно разъясняется в абз. 2 § 546a ГГУ, согласно которому арендодатель сохраняет за собой право требовать возмещения дополнительного ущерба, понесенного в результате удержания имущества арендатором. При этом не имеет значения, продолжает ли арендатор пользоваться имуществом; как правило, достаточно, чтобы он сохранил прямое или - в случае субаренды - косвенное владение.
Вопрос: Обязана ли организация удержать налог на прибыль с дохода от предоставления в аренду морского судна, используемого на территории РФ и не используемого в международных перевозках, по договору тайм-чартера, выплаченного иностранной организации - налоговому резиденту ОАЭ, не имеющей постоянного представительства в РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом по ставке 25% (пп. 7 п. 1 ст. 309, абз. 4 п. 1 ст. 310, пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом по ставке 25% (пп. 7 п. 1 ст. 309, абз. 4 п. 1 ст. 310, пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).