Учет скидок в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет скидок в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация при ввозе товара из Турции уплатила таможенные пошлины, НДС. Имеется кредиторская задолженность перед иностранным поставщиком. Поставщик предоставил скидку за объем приобретенного товара, которая не меняет его стоимость. Каков порядок налогообложения в этом случае при оформлении кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: В налоговом учете указанная сумма скидки по кредит-ноте учитывается в составе внереализационных доходов. Сумма полученной скидки не облагается НДС. Восстанавливать НДС не надо.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: В налоговом учете указанная сумма скидки по кредит-ноте учитывается в составе внереализационных доходов. Сумма полученной скидки не облагается НДС. Восстанавливать НДС не надо.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 11.08.2016 N 787
(ред. от 08.04.2023)
"Об утверждении Правил маркировки меховых изделий контрольными (идентификационными) знаками"ж) данные по каждой единице товара (цена товара за единицу с учетом скидок, наценок, количество единиц товара, стоимость товара с учетом скидок, наценок, ставка налога на добавленную стоимость, включенного в стоимость товара);
(ред. от 08.04.2023)
"Об утверждении Правил маркировки меховых изделий контрольными (идентификационными) знаками"ж) данные по каждой единице товара (цена товара за единицу с учетом скидок, наценок, количество единиц товара, стоимость товара с учетом скидок, наценок, ставка налога на добавленную стоимость, включенного в стоимость товара);
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как покупателю при расчете налога на прибыль учитывать скидку, предоставленную поставщиком до передачи товара
(КонсультантПлюс, 2026)Как покупателю при расчете налога на прибыль учитывать скидку, предоставленную поставщиком до передачи товара
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Перечисленные выше возможности существенно упрощают бухгалтерский учет и, что важно для многих бухгалтеров, сближают бухгалтерский учет с налоговым. Поэтому, на наш взгляд, организациям, имеющим право на применение упрощенных способов учета, имеет смысл закрепить указанные упрощения (в части учета скидок (премий) и долгосрочных обязательств) в бухгалтерской учетной политике <*>.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Перечисленные выше возможности существенно упрощают бухгалтерский учет и, что важно для многих бухгалтеров, сближают бухгалтерский учет с налоговым. Поэтому, на наш взгляд, организациям, имеющим право на применение упрощенных способов учета, имеет смысл закрепить указанные упрощения (в части учета скидок (премий) и долгосрочных обязательств) в бухгалтерской учетной политике <*>.
Статья: Маркетплейс + скидки = вопросы в учете продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Рассмотрим первый и второй варианты скидок: как они оформляются и как их учесть для целей бухучета и налогообложения. После этого будет понятен и учет смешанных скидок.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Рассмотрим первый и второй варианты скидок: как они оформляются и как их учесть для целей бухучета и налогообложения. После этого будет понятен и учет смешанных скидок.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика) расчеты за выполненные работы (оказанные услуги), если при их оплате получена скидка в размере 10% от договорной стоимости выполненных работ (оказанных услуг) за досрочное исполнение обязательств по оплате, при этом на сумму предоставленной скидки производится корректировка стоимости выполненных работ (оказанных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2026)После уменьшения договорной стоимости работ (услуг) на сумму скидки в налоговом учете организации производится корректировка стоимости принятых работ (услуг). Поскольку отражение стоимости работ (услуг) в регистрах налогового учета и ее последующая корректировка приходятся на один месяц, в налоговой декларации по налогу на прибыль отражается сумма расходов с учетом полученной скидки, т.е. не возникает оснований, установленных ст. 81 НК РФ, для представления уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2026)После уменьшения договорной стоимости работ (услуг) на сумму скидки в налоговом учете организации производится корректировка стоимости принятых работ (услуг). Поскольку отражение стоимости работ (услуг) в регистрах налогового учета и ее последующая корректировка приходятся на один месяц, в налоговой декларации по налогу на прибыль отражается сумма расходов с учетом полученной скидки, т.е. не возникает оснований, установленных ст. 81 НК РФ, для представления уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль.
Вопрос: О применении с 01.01.2025 НДС организациями, применяющими УСН, при получении ими из бюджетной системы РФ субсидий на компенсацию недополученных доходов в связи с реализацией товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-07-11/129285)Согласно абзацам второму и третьему пункта 2 статьи 154 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации, а суммы указанных субсидий при определении налоговой базы не учитываются.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-07-11/129285)Согласно абзацам второму и третьему пункта 2 статьи 154 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации, а суммы указанных субсидий при определении налоговой базы не учитываются.
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Организация направила в командировку работника, который самостоятельно приобрел электронный авиабилет через компанию-посредник с существенной скидкой. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения расходы без учета скидки?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Организация направила в командировку работника, который самостоятельно приобрел электронный авиабилет через компанию-посредник с существенной скидкой. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения расходы без учета скидки?
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При этом приобретенный товар учитывается покупателем в налоговом учете по цене с учетом предоставленной скидки (Письмо Минфина России от 16.01.2012 N 03-03-06/1/13).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При этом приобретенный товар учитывается покупателем в налоговом учете по цене с учетом предоставленной скидки (Письмо Минфина России от 16.01.2012 N 03-03-06/1/13).
Вопрос: С 2025 г. розничный магазин на УСН применяет НДС по ставке 5%. Возникает ли у продавца обязанность начислять НДС? Если да, то в какой момент, если покупатель оплачивает 100% покупки ранее накопленными бонусами?
(Консультация эксперта, 2025)При реализации физическим лицам в розничной торговле товаров по ценам с учетом скидок, эквивалентных сумме баллов, накопленных физическим лицом при совершении предыдущих покупок, налоговая база по НДС определяется с учетом указанных скидок (Письмо Минфина России от 26.12.2008 N 03-03-06/1/722).
(Консультация эксперта, 2025)При реализации физическим лицам в розничной торговле товаров по ценам с учетом скидок, эквивалентных сумме баллов, накопленных физическим лицом при совершении предыдущих покупок, налоговая база по НДС определяется с учетом указанных скидок (Письмо Минфина России от 26.12.2008 N 03-03-06/1/722).
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)в целях НДС налоговая база определяется с учетом скидки (п. 1 ст. 154 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)в целях НДС налоговая база определяется с учетом скидки (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (продавца) предоставление скидки покупателю за достижение договорных условий в части досрочной оплаты проданных непродовольственных товаров, если на сумму предоставленной скидки производится корректировка стоимости товаров?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация реализовала товары на сумму 610 000 руб. (в том числе НДС 110 000 руб.). Фактическая себестоимость реализованных товаров составляет 370 000 руб., что соответствует их покупной стоимости для целей налогового учета. Покупатель досрочно произвел оплату товаров в сумме 549 000 руб. (с учетом скидки).
(Консультация эксперта, 2026)Организация реализовала товары на сумму 610 000 руб. (в том числе НДС 110 000 руб.). Фактическая себестоимость реализованных товаров составляет 370 000 руб., что соответствует их покупной стоимости для целей налогового учета. Покупатель досрочно произвел оплату товаров в сумме 549 000 руб. (с учетом скидки).