Отказ от нулевой ставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ от нулевой ставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Для отказа от нулевой ставки вам нужно заранее представить соответствующее заявление в налоговый орган по месту своего учета (п. 7 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для отказа от нулевой ставки вам нужно заранее представить соответствующее заявление в налоговый орган по месту своего учета (п. 7 ст. 164 НК РФ).
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Тем не менее по результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль за 2019 год налоговый орган отказал в применении ставки налога на прибыль 0%, предусмотренной для участников РИП п. 1.5 ст. 284 НК РФ, а также законодательством Сахалинской области.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Тем не менее по результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль за 2019 год налоговый орган отказал в применении ставки налога на прибыль 0%, предусмотренной для участников РИП п. 1.5 ст. 284 НК РФ, а также законодательством Сахалинской области.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщику обоснованно отказано в применении ставки НДС 0%, поскольку предоставление услуг по проживанию в иных местах для временного проживания, не относящихся к туриндустрии, не дает оснований для применения льготной налоговой ставки, предусмотренной подп. 18, 19 п. 1 ст. 164 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщику обоснованно отказано в применении ставки НДС 0%, поскольку предоставление услуг по проживанию в иных местах для временного проживания, не относящихся к туриндустрии, не дает оснований для применения льготной налоговой ставки, предусмотренной подп. 18, 19 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение налоговых органов об отказе применения налоговой ставки 0,3% в отношении земельного участка на основании того, что рассматриваемый в деле земельный участок не является ограниченным в обороте, следует признать недействительным и обязать устранить допущенные нарушения путем возврата излишне уплаченного земельного налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение налоговых органов об отказе применения налоговой ставки 0,3% в отношении земельного участка на основании того, что рассматриваемый в деле земельный участок не является ограниченным в обороте, следует признать недействительным и обязать устранить допущенные нарушения путем возврата излишне уплаченного земельного налога.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в требовании уплатить земельный налог за 2022 год по ставке 1,5%, а также недействительным отказа налогового органа в применении ставки земельного налога 0,3%.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в требовании уплатить земельный налог за 2022 год по ставке 1,5%, а также недействительным отказа налогового органа в применении ставки земельного налога 0,3%.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Соответствует Конституции РФ отказ в ставке 0% по НДС по транспортно-экспедиционным услугам в отношении иностранных товаров, ввезенных в РФ через Республику Беларусь, если ввоз товаров в РФ не был документально подтвержден налогоплательщиком (представлены лишь документы о грузополучателях, зарегистрированных в Республике Беларусь).
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Соответствует Конституции РФ отказ в ставке 0% по НДС по транспортно-экспедиционным услугам в отношении иностранных товаров, ввезенных в РФ через Республику Беларусь, если ввоз товаров в РФ не был документально подтвержден налогоплательщиком (представлены лишь документы о грузополучателях, зарегистрированных в Республике Беларусь).
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Азербайджан?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Отказ от ставки 0% по НДС при экспорте
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Отказ от ставки 0% по НДС при экспорте
Статья: Значение нарушений процедуры проведения налоговой проверки при оценке допустимости доказательств в налоговых спорах
(Абрамова Е.Н., Рудой А.А.)
("Юрист", 2021, N 12)В соответствии с п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 18 декабря 2007 г. N 65 "О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов" <14> в случае оспаривания налогоплательщиком отказа в возмещении заявленного НДС либо соответствующего бездействия налоговой инспекции, если такой отказ или бездействие были немотивированными либо же суд признал соответствующие мотивы необоснованными, налоговый орган может непосредственно в суд представить возражения <15> против заявленного возмещения. Суд их оценивает в обязательном порядке и на основе этой оценки удовлетворяет либо отказывает в удовлетворении требования о признании решения или бездействия незаконным. Немотивированный отказ налогового органа расценивается как основание для удовлетворения требований заявителя, поскольку, согласно п. 5 ст. 200 АПК РФ, бремя доказывания отсутствия нарушений лежит на налоговом органе. Отказ считается немотивированным как при признании судом представленных возражений необоснованными, так и при отсутствии представленных налоговым органом возражений (такой вывод можно сделать во взаимосвязи с нормой абз. 2 п. 7 того же Постановления Пленума ВАС: если налоговый орган не представляет обоснованных возражений против выплаты возмещения (в том числе непосредственно в суд), то суд удовлетворяет требование заявителя, признавая решение незаконным (абз. 2 п. 6 Постановления)). Важным является тот факт, что этим суд и ограничивается, поскольку в этом случае не действует правило подп. 3 п. 4 ст. 201 АПК РФ, требующее, чтобы признание акта власти незаконным всякий раз сопровождалось указанием в резолютивной части судебного акта на необходимость устранить допущенное нарушение прав и свобод заявителя, затронутых оспоренным ненормативным актом.
(Абрамова Е.Н., Рудой А.А.)
("Юрист", 2021, N 12)В соответствии с п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 18 декабря 2007 г. N 65 "О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов" <14> в случае оспаривания налогоплательщиком отказа в возмещении заявленного НДС либо соответствующего бездействия налоговой инспекции, если такой отказ или бездействие были немотивированными либо же суд признал соответствующие мотивы необоснованными, налоговый орган может непосредственно в суд представить возражения <15> против заявленного возмещения. Суд их оценивает в обязательном порядке и на основе этой оценки удовлетворяет либо отказывает в удовлетворении требования о признании решения или бездействия незаконным. Немотивированный отказ налогового органа расценивается как основание для удовлетворения требований заявителя, поскольку, согласно п. 5 ст. 200 АПК РФ, бремя доказывания отсутствия нарушений лежит на налоговом органе. Отказ считается немотивированным как при признании судом представленных возражений необоснованными, так и при отсутствии представленных налоговым органом возражений (такой вывод можно сделать во взаимосвязи с нормой абз. 2 п. 7 того же Постановления Пленума ВАС: если налоговый орган не представляет обоснованных возражений против выплаты возмещения (в том числе непосредственно в суд), то суд удовлетворяет требование заявителя, признавая решение незаконным (абз. 2 п. 6 Постановления)). Важным является тот факт, что этим суд и ограничивается, поскольку в этом случае не действует правило подп. 3 п. 4 ст. 201 АПК РФ, требующее, чтобы признание акта власти незаконным всякий раз сопровождалось указанием в резолютивной части судебного акта на необходимость устранить допущенное нарушение прав и свобод заявителя, затронутых оспоренным ненормативным актом.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как заполнить декларацию по НДС, если вы отказались от нулевой ставки по экспорту
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как заполнить декларацию по НДС, если вы отказались от нулевой ставки по экспорту
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара на Украину?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Отказ от ставки 0% по НДС при экспорте
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Отказ от ставки 0% по НДС при экспорте
Готовое решение: Как отказаться от ставки 0% по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)3. Вычеты по НДС при отказе от применения ставки 0% по НДС по экспортным операциям
(КонсультантПлюс, 2026)3. Вычеты по НДС при отказе от применения ставки 0% по НДС по экспортным операциям
Вопрос: Как облагается НДС экспорт товаров в Узбекистан?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Отказ от ставки 0% по НДС при экспорте
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Отказ от ставки 0% по НДС при экспорте
Готовое решение: Как заполнить счет-фактуру при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как заполнить счет-фактуру при экспорте, если вы отказались от ставки 0%
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как заполнить счет-фактуру при экспорте, если вы отказались от ставки 0%
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.