Учет расходов на упаковку товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на упаковку товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации
(Агапова А.В., Трофимова Н.К.)
("Право и экономика", 2025, N 4)Таким образом, таможенная стоимость товаров, вывозимых из Российской Федерации, определяется при помощи пяти указанных в правовых актах методов. При этом участник ВЭД должен учесть все условия, отмеченные при выборе метода расчета таможенной стоимости. При вывозе товаров за пределы РФ таможенная стоимость в первом методе рассчитывается при помощи цены сделки. Для использования этого метода важно правильно установить дополнительные расходы. В таможенную стоимость вывозимых с Российской Федерации товаров входят расходы, которые несет участник ВЭД при перемещении товара, упаковке, страховании. Сведения, указанные в экспортной декларации, могут быть использованы участником ВЭД в свою пользу в качестве подтверждения сведений о стоимости сделки.
(Агапова А.В., Трофимова Н.К.)
("Право и экономика", 2025, N 4)Таким образом, таможенная стоимость товаров, вывозимых из Российской Федерации, определяется при помощи пяти указанных в правовых актах методов. При этом участник ВЭД должен учесть все условия, отмеченные при выборе метода расчета таможенной стоимости. При вывозе товаров за пределы РФ таможенная стоимость в первом методе рассчитывается при помощи цены сделки. Для использования этого метода важно правильно установить дополнительные расходы. В таможенную стоимость вывозимых с Российской Федерации товаров входят расходы, которые несет участник ВЭД при перемещении товара, упаковке, страховании. Сведения, указанные в экспортной декларации, могут быть использованы участником ВЭД в свою пользу в качестве подтверждения сведений о стоимости сделки.
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Однако ваши затраты можно отнести к другим расходам, перечисленным в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, и учесть их (если применяете объект "доходы минус расходы").
(КонсультантПлюс, 2026)Однако ваши затраты можно отнести к другим расходам, перечисленным в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, и учесть их (если применяете объект "доходы минус расходы").
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 12.09.2023 N 01АП-3605/2023 по делу N А79-9488/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса.
Решение: Требование удовлетворено в части.Учет поступления и списания в состав расходов материальных ценностей, необходимых для упаковки товара и его ремонта, бухгалтерскими проводками по дебету счета 44 "Издержки обращения" и кредиту счета 10 "Сырье и материалы" предусмотрен учетной политикой ООО "Прогрессэнерго" и не свидетельствует о наличии "скрытого" учета "готовой продукции" и "выпуска готовой продукции" по аналогии с счетами 20 "Основное производство" и 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса.
Решение: Требование удовлетворено в части.Учет поступления и списания в состав расходов материальных ценностей, необходимых для упаковки товара и его ремонта, бухгалтерскими проводками по дебету счета 44 "Издержки обращения" и кредиту счета 10 "Сырье и материалы" предусмотрен учетной политикой ООО "Прогрессэнерго" и не свидетельствует о наличии "скрытого" учета "готовой продукции" и "выпуска готовой продукции" по аналогии с счетами 20 "Основное производство" и 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (продавец) реализует флотационный концентрат (золотосодержащий концентрат), при этом цена товара была определена с учетом расходов продавца на поставку товара, включая расходы на упаковку, хранение, погрузку и иные расходы продавца, связанные с исполнением обязательств по договору. Договором были предусмотрены понижающие поправочные коэффициенты, представляющие собой вычет к стоимости химически чистого металла (содержащегося во флотоконцентрате) исходя из цен на ЛБМ в виде предстоящих затрат, которые понесет в последующем (в будущем) покупатель по аффинажу приобретенного флотоконцентрата (технический передел). При этом транспортные расходы и расходы на аффинаж у налогоплательщика отсутствовали. Доначисляя НДПИ, налоговый орган указал, что произвольное изменение налогоплательщиком суммы выручки, полученной в результате реализации золотосодержащего флотационного концентрата (занижение в результате применения понижающего поправочного коэффициента при определении цены товара, предусмотренного договором), произведено неправомерно. В целях исчисления НДПИ стоимость драгоценных металлов, содержащихся в руде, напрямую зависит от цен мирового рынка на аффинированные драгоценные металлы. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, отметив, что налогоплательщик при определении налоговой базы по НДПИ неправомерно, в нарушение п. 5 ст. 340 НК РФ, уменьшил стоимость добытого полезного ископаемого на поправочный коэффициент.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (продавец) реализует флотационный концентрат (золотосодержащий концентрат), при этом цена товара была определена с учетом расходов продавца на поставку товара, включая расходы на упаковку, хранение, погрузку и иные расходы продавца, связанные с исполнением обязательств по договору. Договором были предусмотрены понижающие поправочные коэффициенты, представляющие собой вычет к стоимости химически чистого металла (содержащегося во флотоконцентрате) исходя из цен на ЛБМ в виде предстоящих затрат, которые понесет в последующем (в будущем) покупатель по аффинажу приобретенного флотоконцентрата (технический передел). При этом транспортные расходы и расходы на аффинаж у налогоплательщика отсутствовали. Доначисляя НДПИ, налоговый орган указал, что произвольное изменение налогоплательщиком суммы выручки, полученной в результате реализации золотосодержащего флотационного концентрата (занижение в результате применения понижающего поправочного коэффициента при определении цены товара, предусмотренного договором), произведено неправомерно. В целях исчисления НДПИ стоимость драгоценных металлов, содержащихся в руде, напрямую зависит от цен мирового рынка на аффинированные драгоценные металлы. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, отметив, что налогоплательщик при определении налоговой базы по НДПИ неправомерно, в нарушение п. 5 ст. 340 НК РФ, уменьшил стоимость добытого полезного ископаемого на поправочный коэффициент.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)70. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и методическими рекомендациями по его применению, утвержденными Приказом Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654, затраты на продажу продукции, товаров, выполненных и сданных работ учитываются на счете 44 "Расходы на продажу".
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)70. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и методическими рекомендациями по его применению, утвержденными Приказом Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654, затраты на продажу продукции, товаров, выполненных и сданных работ учитываются на счете 44 "Расходы на продажу".
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)17. К материальным расходам индивидуального предпринимателя (раздел I Книги учета), в частности, относятся следующие затраты:
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)17. К материальным расходам индивидуального предпринимателя (раздел I Книги учета), в частности, относятся следующие затраты:
Готовое решение: Как при УСН учитывать покупные товары
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы, связанные с покупкой и последующей продажей товаров, вы можете учесть только на УСН с объектом "доходы минус расходы". Учтите их отдельно от стоимости товаров, если их стоимость не включена в цену товара (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы, связанные с покупкой и последующей продажей товаров, вы можете учесть только на УСН с объектом "доходы минус расходы". Учтите их отдельно от стоимости товаров, если их стоимость не включена в цену товара (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: Бывает, что товары, отправленные по почте, покупателями не выкупаются и возвращаются поставщику. Возникает вопрос: можно ли учесть в составе расходов при исчислении налога при УСН расходы на услуги почты по невыкупленным товарам и расходы по упаковке нереализованных товаров?
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: Бывает, что товары, отправленные по почте, покупателями не выкупаются и возвращаются поставщику. Возникает вопрос: можно ли учесть в составе расходов при исчислении налога при УСН расходы на услуги почты по невыкупленным товарам и расходы по упаковке нереализованных товаров?
Статья: Расходы на продажу в торговых и производственных организациях: теоретические аспекты, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Бухгалтерский учет расходов на продажу торговой организации
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Бухгалтерский учет расходов на продажу торговой организации
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Организации, осуществляющие торговую и снабженческо-сбытовую деятельность, для учета расходов, связанных с завозом и продажей товаров, используют субсчет 44-2 "Издержки обращения". На этом субсчете отражают расходы по завозу товаров; оплате труда; содержанию и аренде зданий и сооружений, помещений, инвентаря; по хранению, подработке и упаковке товаров; на рекламу; другие аналогичные расходы, связанные с деятельностью этих организаций.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Организации, осуществляющие торговую и снабженческо-сбытовую деятельность, для учета расходов, связанных с завозом и продажей товаров, используют субсчет 44-2 "Издержки обращения". На этом субсчете отражают расходы по завозу товаров; оплате труда; содержанию и аренде зданий и сооружений, помещений, инвентаря; по хранению, подработке и упаковке товаров; на рекламу; другие аналогичные расходы, связанные с деятельностью этих организаций.
Статья: Учет расходов на видеонаблюдение
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Организации активно используют системы видеонаблюдения для обеспечения безопасности в офисных, складских, производственных зданиях и помещениях, на территории организации. Ряд бизнес-процессов напрямую предполагает видеофиксацию, в частности речь идет об упаковке и распаковке товаров для продажи на маркетплейсах. Как расходы на видеонаблюдение отражаются в бухгалтерском и налоговом учете?
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Организации активно используют системы видеонаблюдения для обеспечения безопасности в офисных, складских, производственных зданиях и помещениях, на территории организации. Ряд бизнес-процессов напрямую предполагает видеофиксацию, в частности речь идет об упаковке и распаковке товаров для продажи на маркетплейсах. Как расходы на видеонаблюдение отражаются в бухгалтерском и налоговом учете?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При формировании коммерческих расходов в учете торговой фирмы делают записи:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При формировании коммерческих расходов в учете торговой фирмы делают записи:
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на упаковку готовой продукции, товаров
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как бухгалтерском (бюджетном) учете отразить расходы на упаковку товаров
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как бухгалтерском (бюджетном) учете отразить расходы на упаковку товаров
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В бухгалтерском учете расходы на продажу могут полностью включаться в затраты текущего периода. А могут распределяться между стоимостью отдельных видов продукции, товаров (работ, услуг).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В бухгалтерском учете расходы на продажу могут полностью включаться в затраты текущего периода. А могут распределяться между стоимостью отдельных видов продукции, товаров (работ, услуг).
Статья: Учет расходов на обязательную маркировку товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 7)Суммы, истраченные на покупку сканера и расходных материалов, необходимых для маркировки товаров, относятся на косвенные материальные расходы единовременно (ст. 254 НК РФ). Затраты на приобретение, генерацию и печать кодов учитываются как материальные расходы по аналогии с расходами на упаковку и иную предпродажную подготовку товара (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Расходы на оплату услуг по изготовлению и обслуживанию сертификата ключа электронной подписи учитываются в составе прочих расходов при условии соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 7)Суммы, истраченные на покупку сканера и расходных материалов, необходимых для маркировки товаров, относятся на косвенные материальные расходы единовременно (ст. 254 НК РФ). Затраты на приобретение, генерацию и печать кодов учитываются как материальные расходы по аналогии с расходами на упаковку и иную предпродажную подготовку товара (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Расходы на оплату услуг по изготовлению и обслуживанию сертификата ключа электронной подписи учитываются в составе прочих расходов при условии соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.