Как оформить возврат товара с НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Как оформить возврат товара с НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что реализация товара фактически не произошла, поэтому у общества не возникло обязанности уплатить НДС при ввозе данного товара в порядке реимпорта, поскольку не возник объект налогообложения. При оформлении реимпорта общество не приложило документ из ИФНС, подтверждающий, что суммы НДС не были возвращены в связи с вывозом рассматриваемых товаров за пределы таможенной территории, поскольку у общества не имелось такого документа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что реализация товара фактически не произошла, поэтому у общества не возникло обязанности уплатить НДС при ввозе данного товара в порядке реимпорта, поскольку не возник объект налогообложения. При оформлении реимпорта общество не приложило документ из ИФНС, подтверждающий, что суммы НДС не были возвращены в связи с вывозом рассматриваемых товаров за пределы таможенной территории, поскольку у общества не имелось такого документа.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.02.2021 N 09АП-2178/2021 по делу N А40-197482/2020
Категория спора: Поставка.
Требования поставщика: 1) О взыскании задолженности по оплате поставленного товара; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами и процентов на сумму денежного обязательства (ст.ст. 395, 317.1 ГК РФ).
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Обязательства по отгрузке товара были исполнены полностью, что подтверждается представленными в материалы дела универсальными передаточными документами. В соответствии с п. 4.2 договора и соглашения о коммерческих условиях (приложение N 3 к договору) покупатель вправе вернуть поставщику нереализованный товар в размере 100% в течение 180 календарных дней со дня поставки на склад покупателя, на условиях обратного выкупа. Цена выкупаемого товара определяется исходя из цены продажи товара покупателю, установленной в рублях без учета НДС, увеличенной на НДС в соответствии с действующим законодательством. Стороны рассматривают надлежащим образом оформленный возврат товара по товарной накладной, как факт заключения договора обратного выкупа. Товарная (возвратная) накладная на товары, возвращаемые поставщику на условиях обратного выкупа, оформляется в соответствии с формой ТОРГ-12.
Категория спора: Поставка.
Требования поставщика: 1) О взыскании задолженности по оплате поставленного товара; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами и процентов на сумму денежного обязательства (ст.ст. 395, 317.1 ГК РФ).
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Обязательства по отгрузке товара были исполнены полностью, что подтверждается представленными в материалы дела универсальными передаточными документами. В соответствии с п. 4.2 договора и соглашения о коммерческих условиях (приложение N 3 к договору) покупатель вправе вернуть поставщику нереализованный товар в размере 100% в течение 180 календарных дней со дня поставки на склад покупателя, на условиях обратного выкупа. Цена выкупаемого товара определяется исходя из цены продажи товара покупателю, установленной в рублях без учета НДС, увеличенной на НДС в соответствии с действующим законодательством. Стороны рассматривают надлежащим образом оформленный возврат товара по товарной накладной, как факт заключения договора обратного выкупа. Товарная (возвратная) накладная на товары, возвращаемые поставщику на условиях обратного выкупа, оформляется в соответствии с формой ТОРГ-12.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация ввезла из Киргизии товар на территорию РФ, уплатила НДС, оформила необходимые документы, включая статистическую форму учета перемещения товаров. В связи с обнаружением брака часть товара возвращена поставщику. Нужно ли подать в таможенный орган новую статистическую форму учета перемещения товаров?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Организация ввезла из Киргизии товар на территорию РФ, уплатила НДС, оформила необходимые документы, включая статистическую форму учета перемещения товаров. В связи с обнаружением брака часть товара возвращена поставщику. Нужно ли подать в таможенный орган новую статистическую форму учета перемещения товаров?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Организация ввезла из Киргизии товар на территорию РФ, уплатила НДС, оформила необходимые документы, включая статистическую форму учета перемещения товаров. В связи с обнаружением брака часть товара возвращена поставщику. Нужно ли подать в таможенный орган новую статистическую форму учета перемещения товаров?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд указал, что в законодательстве о налогах и сборах отсутствует порядок оформления возврата товара. При этом нет и запрета на составление "отрицательных" счетов-фактур. В связи с этим налогоплательщик правомерно при возврате ему ранее реализованного товара выставлял счета-фактуры с отражением отрицательных сумм стоимости товара и НДС.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Вменение налогоплательщику основанной на подзаконном акте обязанности получить счет-фактуру от покупателя, не передавшего данный документ добровольно, в качестве условия реализации законного права общества на корректировку излишне уплаченного НДС в такой ситуации становится обременительной (избыточной) мерой, имея в виду, что требование ее выполнения не связано с достижением той цели, для которой Правительством Российской Федерации в Правилах ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость от 26 декабря 2011 г. N 1137 установлен порядок оформления счетов-фактур при возврате товаров - предотвращение риска наступления неблагоприятных последствий для казны в результате злоупотреблений.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Вменение налогоплательщику основанной на подзаконном акте обязанности получить счет-фактуру от покупателя, не передавшего данный документ добровольно, в качестве условия реализации законного права общества на корректировку излишне уплаченного НДС в такой ситуации становится обременительной (избыточной) мерой, имея в виду, что требование ее выполнения не связано с достижением той цели, для которой Правительством Российской Федерации в Правилах ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость от 26 декабря 2011 г. N 1137 установлен порядок оформления счетов-фактур при возврате товаров - предотвращение риска наступления неблагоприятных последствий для казны в результате злоупотреблений.
Решение ВАС РФ от 30.09.2008 N 11461/08
<О признании пунктов 1 и 2 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О направлении письма Минфина России о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>По мнению Министерства финансов Российской Федерации, порядок, изложенный в пункте 1 письма Минфина России для случаев применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость продавцом при возврате покупателями товаров, принявшими их на учет, мог бы быть различным. Однако при выборе любого механизма возврата возникает необходимость оформления процедуры возврата товара бухгалтерскими документами как продавцом, уплатившим налог на добавленную стоимость в бюджет при реализации товара, так и покупателем, предъявившим к вычету из бюджета суммы данного налога. Изложенный в пункте 1 письма порядок применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книгах покупок и продаж действует в соответствии с нормами Кодекса, Правилами ведения книг покупок и книг продаж. Кроме того, предложенный в пункте 1 письма механизм оформления процедуры возврата товаров не обременительнее любого другого и позволяет четко и объективно отразить в бухгалтерских документах совершаемые продавцом и покупателем действия, обуславливающие возможность предъявления продавцом к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных с реализации, а покупателю - уплатить в бюджет суммы этого налога, ранее заявленные к вычету из бюджета.
<О признании пунктов 1 и 2 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О направлении письма Минфина России о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>По мнению Министерства финансов Российской Федерации, порядок, изложенный в пункте 1 письма Минфина России для случаев применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость продавцом при возврате покупателями товаров, принявшими их на учет, мог бы быть различным. Однако при выборе любого механизма возврата возникает необходимость оформления процедуры возврата товара бухгалтерскими документами как продавцом, уплатившим налог на добавленную стоимость в бюджет при реализации товара, так и покупателем, предъявившим к вычету из бюджета суммы данного налога. Изложенный в пункте 1 письма порядок применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книгах покупок и продаж действует в соответствии с нормами Кодекса, Правилами ведения книг покупок и книг продаж. Кроме того, предложенный в пункте 1 письма механизм оформления процедуры возврата товаров не обременительнее любого другого и позволяет четко и объективно отразить в бухгалтерских документах совершаемые продавцом и покупателем действия, обуславливающие возможность предъявления продавцом к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных с реализации, а покупателю - уплатить в бюджет суммы этого налога, ранее заявленные к вычету из бюджета.