Учет расходов на гсм при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на гсм при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.06.2025 N 03-11-11/55931 <Могут ли самозанятые учитывать расходы?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Минфин России неоднократно давал разъяснения по этому поводу, и ситуация достаточно однозначна. В Письме от 06.06.2025 N 03-11-11/55931 Министерство финансов РФ четко указывает, что при расчете НПД расходы на автомобиль не учитываются. Это касается всех затрат, связанных с его эксплуатацией: мойки, ремонта, технического обслуживания, покупки ГСМ, а также комиссий, взимаемых службами заказа такси.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Минфин России неоднократно давал разъяснения по этому поводу, и ситуация достаточно однозначна. В Письме от 06.06.2025 N 03-11-11/55931 Министерство финансов РФ четко указывает, что при расчете НПД расходы на автомобиль не учитываются. Это касается всех затрат, связанных с его эксплуатацией: мойки, ремонта, технического обслуживания, покупки ГСМ, а также комиссий, взимаемых службами заказа такси.
Вопрос: Об учете в целях НПД расходов по оплате услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение ГСМ, а также комиссии, взимаемой службой сервиса заказа такси.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-11-11/116024)В силу положений части 1 статьи 8 Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. При определении налоговой базы по НПД расходы не учитываются.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-11-11/116024)В силу положений части 1 статьи 8 Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. При определении налоговой базы по НПД расходы не учитываются.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 15.05.2001 N 89-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шведова Александра Степановича на нарушение его конституционных прав положениями Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в редакции Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Закона Кемеровской области "О налоге с продаж"Заявитель считает, что горюче - смазочные материалы как товары первой необходимости не должны облагаться налогом с продаж, тем более что налоговая база исчисляется с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов; поскольку в Кемеровской области по распоряжению Администрации Кемеровской области установлены предельные розничные цены на нефтепродукты, налог с продаж в полном объеме не может быть включен в цену реализуемых горюче - смазочных материалов и предприниматель вынужден платить его из своих доходов.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шведова Александра Степановича на нарушение его конституционных прав положениями Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в редакции Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Закона Кемеровской области "О налоге с продаж"Заявитель считает, что горюче - смазочные материалы как товары первой необходимости не должны облагаться налогом с продаж, тем более что налоговая база исчисляется с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов; поскольку в Кемеровской области по распоряжению Администрации Кемеровской области установлены предельные розничные цены на нефтепродукты, налог с продаж в полном объеме не может быть включен в цену реализуемых горюче - смазочных материалов и предприниматель вынужден платить его из своих доходов.
Вопрос: Как учесть расходы на покупку и дальнейшую эксплуатацию автомобиля при применении УСН?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Таким образом, плательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учесть следующие расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля: ремонт, приобретение ГСМ, мойку, парковку автомобиля, затраты на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО). Расходы на добровольное страхование транспортных средств (каско) учитываются, если затраты на содержание застрахованного по каско автомобиля включаются в расходы, связанные с производством и реализацией.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Таким образом, плательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учесть следующие расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля: ремонт, приобретение ГСМ, мойку, парковку автомобиля, затраты на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО). Расходы на добровольное страхование транспортных средств (каско) учитываются, если затраты на содержание застрахованного по каско автомобиля включаются в расходы, связанные с производством и реализацией.
Готовое решение: Как учитывать горюче-смазочные материалы
(КонсультантПлюс, 2026)В целях налогообложения единым налогом, уплачиваемым при применении УСН, учтенную в расходах на дату оплаты стоимость сверхнормативных ГСМ нужно восстановить. Исключение оставляют те же случаи, что и при уплате налога на прибыль, когда сверхнормативный расход может быть признан в расходах. Ведь могут учитываться не только те расходы, которые указаны в перечне, установленном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, но и иные, признаваемые в порядке гл. 25 НК РФ (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если нет разумных причин для перерасхода, расходы признать нельзя, так как не соблюдается условие их признания, установленное п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В целях налогообложения единым налогом, уплачиваемым при применении УСН, учтенную в расходах на дату оплаты стоимость сверхнормативных ГСМ нужно восстановить. Исключение оставляют те же случаи, что и при уплате налога на прибыль, когда сверхнормативный расход может быть признан в расходах. Ведь могут учитываться не только те расходы, которые указаны в перечне, установленном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, но и иные, признаваемые в порядке гл. 25 НК РФ (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если нет разумных причин для перерасхода, расходы признать нельзя, так как не соблюдается условие их признания, установленное п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если компания оказывает материальную помощь, закупая мобилизованным экипировку, оборудование, товары, у нее возникают затраты по оплате ГСМ, суточных, жилья и труда водителей. Учитывать эти расходы в целях налогообложения нельзя (письмо Минфина России от 10 апреля 2023 года N 03-03-06/1/31624).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если компания оказывает материальную помощь, закупая мобилизованным экипировку, оборудование, товары, у нее возникают затраты по оплате ГСМ, суточных, жилья и труда водителей. Учитывать эти расходы в целях налогообложения нельзя (письмо Минфина России от 10 апреля 2023 года N 03-03-06/1/31624).
Статья: Учет парковки. Нюансы, о которых нужно помнить
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Материальные расходы в основном ассоциируются с производственными фирмами. Однако такие затраты могут быть и у торговых организаций, и у организаций, которые выполняют работы или оказывают услуги. Например, к материальным расходам относят затраты на приобретение горюче-смазочных материалов (ГСМ), спецодежды и спецобуви, оплату коммунальных услуг.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Материальные расходы в основном ассоциируются с производственными фирмами. Однако такие затраты могут быть и у торговых организаций, и у организаций, которые выполняют работы или оказывают услуги. Например, к материальным расходам относят затраты на приобретение горюче-смазочных материалов (ГСМ), спецодежды и спецобуви, оплату коммунальных услуг.
Статья: Правильно оформляем документы для подтверждения хозопераций: ответы на ваши вопросы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 22)Затраты на обслуживание автомобиля, в том числе и на ГСМ, можно учесть в "упрощенных" расходах после того, как они произведены и оплачены <9>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 22)Затраты на обслуживание автомобиля, в том числе и на ГСМ, можно учесть в "упрощенных" расходах после того, как они произведены и оплачены <9>.
Готовое решение: Учет дистанционной торговли через интернет-магазин
(КонсультантПлюс, 2026)затраты на доставку товара покупателю. Порядок учета зависит от того, кто осуществляет доставку:
(КонсультантПлюс, 2026)затраты на доставку товара покупателю. Порядок учета зависит от того, кто осуществляет доставку:
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы минус расходы", то при расчете налога на УСН в расходах сможете учесть:
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы минус расходы", то при расчете налога на УСН в расходах сможете учесть:
Готовое решение: Как выплатить компенсацию работнику за использование личного автомобиля в командировке
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выплачиваете компенсацию за счет приносящей доход деятельности и хотите уменьшить на эти расходы налогооблагаемую базу по налогу (на прибыль или при УСН "доходы минус расходы"), то это можно сделать в пределах установленных норм и при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Нормы включают износ, ГСМ и ремонт. Повторную их компенсацию работнику учесть нельзя. См. Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838. Они выпущены в период, когда нормы компенсации устанавливались Правительством РФ, но, полагаем, выводы остаются актуальными и после того, как их размер установили в Налоговом кодексе РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выплачиваете компенсацию за счет приносящей доход деятельности и хотите уменьшить на эти расходы налогооблагаемую базу по налогу (на прибыль или при УСН "доходы минус расходы"), то это можно сделать в пределах установленных норм и при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Нормы включают износ, ГСМ и ремонт. Повторную их компенсацию работнику учесть нельзя. См. Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838. Они выпущены в период, когда нормы компенсации устанавливались Правительством РФ, но, полагаем, выводы остаются актуальными и после того, как их размер установили в Налоговом кодексе РФ.
Вопрос: Об учете расходов на оплату услуг по мойке автомобиля, ремонту и техническому обслуживанию, комиссии, взимаемой службой сервиса заказа такси, на приобретение ГСМ в целях НПД.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-11-11/73806)В силу положений части 1 статьи 8 Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. При определении налоговой базы по НПД расходы не учитываются.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-11-11/73806)В силу положений части 1 статьи 8 Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. При определении налоговой базы по НПД расходы не учитываются.
Статья: У организации есть автомобиль: как оформить его использование сотрудником
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 4)- или не признавать в расходах, если превышение норм не обосновано или отсутствие виновного лица не подтверждено <20>. При УСН в этом случае учтенную в расходах на дату оплаты стоимость сверхнормативных ГСМ придется восстановить.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 4)- или не признавать в расходах, если превышение норм не обосновано или отсутствие виновного лица не подтверждено <20>. При УСН в этом случае учтенную в расходах на дату оплаты стоимость сверхнормативных ГСМ придется восстановить.