Учет расходов на приобретение недвижимости при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на приобретение недвижимости при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном в нарушение положений ст. ст. 346.16, 346.17 НК РФ включении налогоплательщиком в состав расходов в 2016 и 2017 годах затрат, связанных с приобретением в 2014 году нежилых помещений, и доначислил единый налог. Суд с учетом норм Положения по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01) пришел к выводу, что для целей налогообложения спорные помещения относятся к объектам основных средств, а не к товарам. Суд отклонил довод предпринимателя о возможности учета помещений в качестве товаров в связи с их приобретением для его дальнейшей реализации, поскольку после приобретения помещения использовались в предпринимательской деятельности, а именно были сданы в долгосрочную аренду на 10 лет в течение одного месяца после их приобретения. Поскольку приобретенные предпринимателем в 2014 году объекты недвижимости до их реализации в 2016 - 2017 годах использовались предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности (сдавались в аренду), то данные объекты были введены в эксплуатацию в 2014 году, учет расходов на их приобретение был возможен только в 2014 году. Поскольку предприниматель в 2014 - 2015 годах применял УСН с объектом налогообложения "доходы", а с 2016 года перешел на объект налогообложения "доходы минус расходы", предприниматель не вправе был учитывать в расходах 2016 и 2017 годов затраты, понесенные им в периоде применения иного объекта налогообложения по УСН - "доходы" - в виде стоимости приобретенных в 2014 году объектов недвижимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном в нарушение положений ст. ст. 346.16, 346.17 НК РФ включении налогоплательщиком в состав расходов в 2016 и 2017 годах затрат, связанных с приобретением в 2014 году нежилых помещений, и доначислил единый налог. Суд с учетом норм Положения по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01) пришел к выводу, что для целей налогообложения спорные помещения относятся к объектам основных средств, а не к товарам. Суд отклонил довод предпринимателя о возможности учета помещений в качестве товаров в связи с их приобретением для его дальнейшей реализации, поскольку после приобретения помещения использовались в предпринимательской деятельности, а именно были сданы в долгосрочную аренду на 10 лет в течение одного месяца после их приобретения. Поскольку приобретенные предпринимателем в 2014 году объекты недвижимости до их реализации в 2016 - 2017 годах использовались предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности (сдавались в аренду), то данные объекты были введены в эксплуатацию в 2014 году, учет расходов на их приобретение был возможен только в 2014 году. Поскольку предприниматель в 2014 - 2015 годах применял УСН с объектом налогообложения "доходы", а с 2016 года перешел на объект налогообложения "доходы минус расходы", предприниматель не вправе был учитывать в расходах 2016 и 2017 годов затраты, понесенные им в периоде применения иного объекта налогообложения по УСН - "доходы" - в виде стоимости приобретенных в 2014 году объектов недвижимости.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2024 N 15АП-8349/2023 по делу N А32-32986/2018
Требование: Об отмене определения о признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение оставлено без изменения.Исследовав представленные налоговые декларации Оксененко И.Е., суд апелляционной инстанции установил, что Оксененко И.Е. применяет упрощенную систему налогообложения ЕНВД, декларация по которой не предполагает учет расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Таким образом, доход Оксененко И.Е. от предпринимательской деятельности не является чистой прибылью и не свидетельствует о том, что вся полученная ею сумма денежных средств могла быть израсходована членами семьи, в том числе и ответчиком на приобретение объектов недвижимости.
Требование: Об отмене определения о признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение оставлено без изменения.Исследовав представленные налоговые декларации Оксененко И.Е., суд апелляционной инстанции установил, что Оксененко И.Е. применяет упрощенную систему налогообложения ЕНВД, декларация по которой не предполагает учет расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Таким образом, доход Оксененко И.Е. от предпринимательской деятельности не является чистой прибылью и не свидетельствует о том, что вся полученная ею сумма денежных средств могла быть израсходована членами семьи, в том числе и ответчиком на приобретение объектов недвижимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательВозможна ситуация, когда стоимость приобретенного объекта недвижимости на момент наступления страхового случая полностью не признана в составе расходов (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подробнее см. Готовое решение: Как учесть расходы на покупку недвижимости при УСН.
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Поступления, причитающиеся прежнему арендатору от нового арендатора за передачу прав и обязанностей по договору аренды недвижимости, при применении УСН признаются в составе доходов на дату поступления денежных средств от нового арендатора (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Полученные доходы учитываются в качестве выручки от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Доход от реализации имущественного права прежний арендатор не вправе уменьшить на сумму расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка. Это обусловлено тем, что такие расходы не предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ и прежний арендатор не вправе учесть их ни на дату приобретения права на заключение договора аренды, ни на дату перенайма.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, инспекция правомерно доначислила налог по упрощенной системе налогообложения, исключив расходы на приобретение имущественных прав из налоговой базы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, инспекция правомерно доначислила налог по упрощенной системе налогообложения, исключив расходы на приобретение имущественных прав из налоговой базы.
<Письмо> ФНС России от 28.07.2020 N БВ-4-7/12120
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения>Основанием для доначисления предпринимателю недоимки по УСН, соответствующих сумм пеней и штрафа послужил вывод налогового органа о том, что в силу положений главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации предприниматель не имел права учитывать расходы на приобретение объектов недвижимости, которые приобретались им как физическим лицом до начала применения УСН и использовались для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках иного режима налогообложения (ЕНВД).
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения>Основанием для доначисления предпринимателю недоимки по УСН, соответствующих сумм пеней и штрафа послужил вывод налогового органа о том, что в силу положений главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации предприниматель не имел права учитывать расходы на приобретение объектов недвижимости, которые приобретались им как физическим лицом до начала применения УСН и использовались для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках иного режима налогообложения (ЕНВД).