Учет недвижимости как товар
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет недвижимости как товар (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 376 "Порядок определения налоговой базы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе проверки налоговый орган установил, что АО - учредитель налогоплательщика является участником инвестиционного проекта по освоению газоконденсатного месторождения, предусматривающего в том числе строительство аэропорта. Строительство, доведение до состояния, пригодного к эксплуатации, и регистрация объектов недвижимости были осуществлены АО. После получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию АО зарегистрировало право собственности на построенные объекты недвижимости и приняло их на учет на счет 41 "Товары для перепродажи". По мере строительства аэропорта АО заключало с налогоплательщиком договоры купли-продажи имущества аэропорта, при этом до передачи имущества налогоплательщику АО как единственный участник налогоплательщика приняло решение о значительном увеличении уставного капитала налогоплательщика. Налогоплательщик при получении денежного вклада в уставный капитал направлял денежные средства обратно АО с назначением платежа "по договорам купли-продажи имущества". По мнению налогового органа, инвестирование строительства объекта а также приобретение в том числе готового объекта, за счет собственных денежных средств налогоплательщиком не производилось, фактически расходы как на строительство, так и на приобретение готового объекта произведены АО, у налогоплательщика отсутствовало право распоряжения данным вкладом на собственное усмотрение, поскольку судьба денежных средств была определена учредителем (единственным участником) до фактического перечисления их во вклад в уставный капитал, АО не получило действительного встречного представления по сделкам, поскольку налогоплательщик фактически возвратил в тот же день АО полученные от него денежные средства, изменив сущность вложенных в уставный капитал денежных средств на имущество. Поскольку при получении вклада в уставный капитал налогоплательщик никаких расходов не понес, не совершил капитальных вложений в смысле, придаваемом п. 6 ст. 376 НК РФ, налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик не вправе при определении среднегодовой стоимости имущества уменьшать ее на сумму, определенную в договорах купли-продажи недвижимости. Суд признал доначисление налога правомерным, указав, что в целях применения п. 6 ст. 376 НК РФ под законченными капитальными вложениями следует понимать исключительно совокупность затрат организации по приобретению (строительству) объекта инвестиций, необходимых для ввода его в эксплуатацию, учитываемых на счете 08 "Капитальные вложения" до момента перевода такого объекта в состав основных средств, в то время как в данном случае налогоплательщик приобрел готовые объекты основных средств, построенные и введенные в эксплуатацию АО, доказательств инвестирования налогоплательщиком денежных средств в строительство, реконструкцию, модернизацию налогоплательщик не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе проверки налоговый орган установил, что АО - учредитель налогоплательщика является участником инвестиционного проекта по освоению газоконденсатного месторождения, предусматривающего в том числе строительство аэропорта. Строительство, доведение до состояния, пригодного к эксплуатации, и регистрация объектов недвижимости были осуществлены АО. После получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию АО зарегистрировало право собственности на построенные объекты недвижимости и приняло их на учет на счет 41 "Товары для перепродажи". По мере строительства аэропорта АО заключало с налогоплательщиком договоры купли-продажи имущества аэропорта, при этом до передачи имущества налогоплательщику АО как единственный участник налогоплательщика приняло решение о значительном увеличении уставного капитала налогоплательщика. Налогоплательщик при получении денежного вклада в уставный капитал направлял денежные средства обратно АО с назначением платежа "по договорам купли-продажи имущества". По мнению налогового органа, инвестирование строительства объекта а также приобретение в том числе готового объекта, за счет собственных денежных средств налогоплательщиком не производилось, фактически расходы как на строительство, так и на приобретение готового объекта произведены АО, у налогоплательщика отсутствовало право распоряжения данным вкладом на собственное усмотрение, поскольку судьба денежных средств была определена учредителем (единственным участником) до фактического перечисления их во вклад в уставный капитал, АО не получило действительного встречного представления по сделкам, поскольку налогоплательщик фактически возвратил в тот же день АО полученные от него денежные средства, изменив сущность вложенных в уставный капитал денежных средств на имущество. Поскольку при получении вклада в уставный капитал налогоплательщик никаких расходов не понес, не совершил капитальных вложений в смысле, придаваемом п. 6 ст. 376 НК РФ, налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик не вправе при определении среднегодовой стоимости имущества уменьшать ее на сумму, определенную в договорах купли-продажи недвижимости. Суд признал доначисление налога правомерным, указав, что в целях применения п. 6 ст. 376 НК РФ под законченными капитальными вложениями следует понимать исключительно совокупность затрат организации по приобретению (строительству) объекта инвестиций, необходимых для ввода его в эксплуатацию, учитываемых на счете 08 "Капитальные вложения" до момента перевода такого объекта в состав основных средств, в то время как в данном случае налогоплательщик приобрел готовые объекты основных средств, построенные и введенные в эксплуатацию АО, доказательств инвестирования налогоплательщиком денежных средств в строительство, реконструкцию, модернизацию налогоплательщик не представил.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Перечень видов товаров (работ, услуг), по которым вычет восстанавливается в специальном порядке, помимо прочего включает объекты недвижимости, учитываемые как объекты основных средств, к которым относится спорное имущество налогоплательщика. При этом закон не ограничивает право на восстановление вычета частями в случае, когда налогоплательщик переходит с ОСН на УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Перечень видов товаров (работ, услуг), по которым вычет восстанавливается в специальном порядке, помимо прочего включает объекты недвижимости, учитываемые как объекты основных средств, к которым относится спорное имущество налогоплательщика. При этом закон не ограничивает право на восстановление вычета частями в случае, когда налогоплательщик переходит с ОСН на УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как принять к учету недвижимое имущество
(КонсультантПлюс, 2024)Объект недвижимости, приобретенный с целью перепродажи, примите к учету в качестве товара по его фактической себестоимости, сформированной в порядке, установленном п. п. 10 или 21 ФСБУ 5/2019 (п. 9 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2024)Объект недвижимости, приобретенный с целью перепродажи, примите к учету в качестве товара по его фактической себестоимости, сформированной в порядке, установленном п. п. 10 или 21 ФСБУ 5/2019 (п. 9 ФСБУ 5/2019).
Готовое решение: В каком порядке исчисляется налог на прибыль при реализации недвижимого имущества через агента
(КонсультантПлюс, 2024)Прибыль (убыток) от реализации недвижимости, учтенной как товар или как готовая продукция, формирует итоговую налоговую базу отчетного (налогового) периода и отдельно по каждой операции не определяется (пп. 1, 4 п. 4, п. 8 ст. 315 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Прибыль (убыток) от реализации недвижимости, учтенной как товар или как готовая продукция, формирует итоговую налоговую базу отчетного (налогового) периода и отдельно по каждой операции не определяется (пп. 1, 4 п. 4, п. 8 ст. 315 НК РФ).