Давальческие операции
Подборка наиболее важных документов по запросу Давальческие операции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору на переработку материалов заказчика (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какими документами подрядчику оформить операции с использованием давальческого сырья
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какими документами подрядчику оформить операции с использованием давальческого сырья
Готовое решение: Как в учете заказчика отражать операции по договору на переработку материалов (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как заказчику в бухгалтерском учете отражать операции по договору на переработку материалов (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как заказчику в бухгалтерском учете отражать операции по договору на переработку материалов (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 271 "Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции" АПК РФ"Суд округа отклоняет довод общества об отсутствии должной оценки представленных заявителем доказательств, подтверждающих реальность спорных хозяйственных операций по приобретению "давальческого сырья", изготовлению и поставке готовой продукции, судом первой и апелляционной инстанций, как основанный на неправильном толковании положений ст. ст. 170 и 271 АПК РФ, не устанавливающих критерия полноты изложения оценки доводов каждой из сторон, а также представленных доказательств, в связи с чем мотивированное согласие суда с позицией одной из сторон представляет собой как оценку доводов этой стороны, так и основание отклонения доводов другой стороны, отмечая при этом, что оценка доводов и основания их отклонения могут следовать из смысла судебного акта."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С недропользователем налогоплательщиком заключен договор переработки давальческого сырья (толлинг). Поскольку исследовательские работы приобретены налогоплательщиком для осуществления операций по реализации работ по данному договору, признаваемых объектом обложения НДС, он вправе принять к вычету НДС в обычном порядке.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С недропользователем налогоплательщиком заключен договор переработки давальческого сырья (толлинг). Поскольку исследовательские работы приобретены налогоплательщиком для осуществления операций по реализации работ по данному договору, признаваемых объектом обложения НДС, он вправе принять к вычету НДС в обычном порядке.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2026)1. Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, за исключением операций по реализации (передаче) прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (в том числе на основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина, произведенного из давальческого сырья (материалов), операций по реализации этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) пунктом 1 статьи 179.2 настоящего Кодекса, операций по реализации (передаче) природного газа в случае, если для указанных операций налогообложение акцизом предусмотрено международными договорами Российской Федерации, операций с прямогонным бензином, указанных в подпунктах 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму акциза.
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2026)1. Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, за исключением операций по реализации (передаче) прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (в том числе на основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина, произведенного из давальческого сырья (материалов), операций по реализации этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) пунктом 1 статьи 179.2 настоящего Кодекса, операций по реализации (передаче) природного газа в случае, если для указанных операций налогообложение акцизом предусмотрено международными договорами Российской Федерации, операций с прямогонным бензином, указанных в подпунктах 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму акциза.
Статья: Привлечение к субсидиарной ответственности в случае разделения бизнеса на центры прибыли и центры убытков
(Дудко А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)В рамках одного из дел (см. [16]) ВС РФ опроверг доводы трех инстанций о невозможности привлечь к ответственности контролирующее лицо при использовании такой модели. По кассационной жалобе управляющего и налогового органа дело было передано на рассмотрение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, которая отметила, что в деле имеются обстоятельства, указывающие на формирование в холдинге центра прибыли и центра убытков. Так, руководством холдинга была реализована бизнес-модель, предполагающая получение должником выручки от осуществляемой им деятельности значительно ниже той, на которую он вправе был бы рассчитывать в рамках рыночных отношений. По заключенным с обществом договорам должник не получал доход, поскольку выручка общества практически соответствовала себестоимости производимой продукции. При этом у управляющей компании отсутствовали затраты, связанные с давальческими операциями, так как в процессе производства все расходы нес должник.
(Дудко А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)В рамках одного из дел (см. [16]) ВС РФ опроверг доводы трех инстанций о невозможности привлечь к ответственности контролирующее лицо при использовании такой модели. По кассационной жалобе управляющего и налогового органа дело было передано на рассмотрение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, которая отметила, что в деле имеются обстоятельства, указывающие на формирование в холдинге центра прибыли и центра убытков. Так, руководством холдинга была реализована бизнес-модель, предполагающая получение должником выручки от осуществляемой им деятельности значительно ниже той, на которую он вправе был бы рассчитывать в рамках рыночных отношений. По заключенным с обществом договорам должник не получал доход, поскольку выручка общества практически соответствовала себестоимости производимой продукции. При этом у управляющей компании отсутствовали затраты, связанные с давальческими операциями, так как в процессе производства все расходы нес должник.
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2026)Это может быть утилизация, уничтожение товара, передача его в производство или переработку, в том числе в качестве давальческого сырья, и т.п. Под переработкой понимаются операции, при которых товар становится неотделимой частью готового товара и у него изменяется хотя бы один из первых четырех знаков кода ТН ВЭД ЕАЭС (Письмо Минфина России от 23.08.2021 N 27-01-22/67650);
(КонсультантПлюс, 2026)Это может быть утилизация, уничтожение товара, передача его в производство или переработку, в том числе в качестве давальческого сырья, и т.п. Под переработкой понимаются операции, при которых товар становится неотделимой частью готового товара и у него изменяется хотя бы один из первых четырех знаков кода ТН ВЭД ЕАЭС (Письмо Минфина России от 23.08.2021 N 27-01-22/67650);