Убыток по налогу на прибыль камеральная проверка
Подборка наиболее важных документов по запросу Убыток по налогу на прибыль камеральная проверка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил убытки общества для целей налога на прибыль в связи с невозможностью признания расходов, которые первоначально (до подачи уточненной декларации) налогоплательщик отражал на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", также инспекция указала на обязанность представить аналитические регистры (карточки счетов) налогового учета, на основании которых сформирована первичная декларация. Суд указал, что налоговому органу были представлены документы и пояснения, необходимые для проведения камеральной проверки уточненной декларации. Непринятие проверяющими всех возможных мер для проведения представленных документов является их собственным решением и не могло служить основанием для отказа в исследовании и оценке документов, представленных в доказательство расходов при рассмотрении спора в суде. Кроме того, уточненная декларация подана до истечения двух лет со дня, установленного для подачи декларации по налогу на прибыль, поэтому основания для применения п. 8.3 ст. 88 НК РФ отсутствовали. Нарушение налогоплательщиком положений бухгалтерского учета является основанием для привлечения к административной или налоговой ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Доначисляя налог на прибыль (отказывая в признании убытка), инспекция не может ограничиваться ссылкой на нарушение налогоплательщиком какого-либо из положений бухгалтерского учета, а должна установить, что это нарушение привело к неправильному определению доходов или расходов. Суд указал, что, если бы налоговый орган проводил камеральные проверки и истребовал документы с соблюдением срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ, у него не было бы никаких препятствий для полноценной проверки всех заявленных налогоплательщиком расходов. Суд признал отказ в принятии убытков частично неправомерным, в оставшейся части суд поддержал позицию налогового органа, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие фактическое несение расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил убытки общества для целей налога на прибыль в связи с невозможностью признания расходов, которые первоначально (до подачи уточненной декларации) налогоплательщик отражал на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", также инспекция указала на обязанность представить аналитические регистры (карточки счетов) налогового учета, на основании которых сформирована первичная декларация. Суд указал, что налоговому органу были представлены документы и пояснения, необходимые для проведения камеральной проверки уточненной декларации. Непринятие проверяющими всех возможных мер для проведения представленных документов является их собственным решением и не могло служить основанием для отказа в исследовании и оценке документов, представленных в доказательство расходов при рассмотрении спора в суде. Кроме того, уточненная декларация подана до истечения двух лет со дня, установленного для подачи декларации по налогу на прибыль, поэтому основания для применения п. 8.3 ст. 88 НК РФ отсутствовали. Нарушение налогоплательщиком положений бухгалтерского учета является основанием для привлечения к административной или налоговой ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Доначисляя налог на прибыль (отказывая в признании убытка), инспекция не может ограничиваться ссылкой на нарушение налогоплательщиком какого-либо из положений бухгалтерского учета, а должна установить, что это нарушение привело к неправильному определению доходов или расходов. Суд указал, что, если бы налоговый орган проводил камеральные проверки и истребовал документы с соблюдением срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ, у него не было бы никаких препятствий для полноценной проверки всех заявленных налогоплательщиком расходов. Суд признал отказ в принятии убытков частично неправомерным, в оставшейся части суд поддержал позицию налогового органа, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие фактическое несение расходов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налоговой базы, поскольку налогоплательщик не включил в состав доходов сумму нереальной к взысканию кредиторской задолженности, стоимость полученных на безвозмездной основе товарно-материальных ценностей, а также неправомерно в нарушение п. 16 ст. 270 НК РФ учел в составе расходов затраты в виде стоимости безвозмездно полученного имущества. Налогоплательщик не оспорил решение налогового органа, а осуществил перерасчет налоговых обязательств и подал уточненные декларации по налогу на прибыль. В уточненных налоговых декларациях общество включило в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности, произвело корректировку расходов путем исключения стоимости безвозмездно полученных товарно-материальных ценностей, а также дополнительно заявило ранее не заявленные расходы, в связи с чем в декларациях отражен убыток. Налоговый орган провел камеральные проверки поданных деклараций, нарушений не обнаружил, в связи с чем конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением об исключении из реестра требований кредиторов требований ФНС России, считая их полностью погашенными. Отказал в удовлетворении требований, так как подача уточненной налоговой декларации после принятия налоговым органом решения по результатам выездной налоговой проверки не является основанием для признания погашенными правомерно начисленных сумм, не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налоговой базы, поскольку налогоплательщик не включил в состав доходов сумму нереальной к взысканию кредиторской задолженности, стоимость полученных на безвозмездной основе товарно-материальных ценностей, а также неправомерно в нарушение п. 16 ст. 270 НК РФ учел в составе расходов затраты в виде стоимости безвозмездно полученного имущества. Налогоплательщик не оспорил решение налогового органа, а осуществил перерасчет налоговых обязательств и подал уточненные декларации по налогу на прибыль. В уточненных налоговых декларациях общество включило в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности, произвело корректировку расходов путем исключения стоимости безвозмездно полученных товарно-материальных ценностей, а также дополнительно заявило ранее не заявленные расходы, в связи с чем в декларациях отражен убыток. Налоговый орган провел камеральные проверки поданных деклараций, нарушений не обнаружил, в связи с чем конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением об исключении из реестра требований кредиторов требований ФНС России, считая их полностью погашенными. Отказал в удовлетворении требований, так как подача уточненной налоговой декларации после принятия налоговым органом решения по результатам выездной налоговой проверки не является основанием для признания погашенными правомерно начисленных сумм, не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как проводится камеральная налоговая проверка по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Какие документы и в каком порядке могут быть истребованы у налогоплательщика при камеральной проверке декларации по налогу на прибыль с убытком
(КонсультантПлюс, 2025)Какие документы и в каком порядке могут быть истребованы у налогоплательщика при камеральной проверке декларации по налогу на прибыль с убытком
Готовое решение: Как учесть расходы, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, что налоговый орган вправе потребовать от вас пояснения с обоснованием размера полученного убытка при камеральной проверке деклараций по налогу на прибыль. А если убыток вы будете отражать в декларации дольше двух лет подряд, то налоговики могут назначить выездную проверку (п. 3 ст. 88 НК РФ, п. 2 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, что налоговый орган вправе потребовать от вас пояснения с обоснованием размера полученного убытка при камеральной проверке деклараций по налогу на прибыль. А если убыток вы будете отражать в декларации дольше двух лет подряд, то налоговики могут назначить выездную проверку (п. 3 ст. 88 НК РФ, п. 2 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>По правилам перехода с упрощенной системы налогообложения на общую с методом начисления в первом месяце общество обязано было отразить доход от реализации, который в период упрощенной системы налогообложения оплачен не был, что общество и сделало, противопоставив доходу от продажи доли (5 миллионов рублей) расходы в виде ее оценочной стоимости (24 миллиона рублей), задекларировав таким образом убыток.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>По правилам перехода с упрощенной системы налогообложения на общую с методом начисления в первом месяце общество обязано было отразить доход от реализации, который в период упрощенной системы налогообложения оплачен не был, что общество и сделало, противопоставив доходу от продажи доли (5 миллионов рублей) расходы в виде ее оценочной стоимости (24 миллиона рублей), задекларировав таким образом убыток.
<Письмо> ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705
(ред. от 02.04.2025)
"О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок"д) сведений о периоде участия участника договора инвестиционного товарищества в таком договоре, о приходящейся на него доле прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества (при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц) (пункт 8.2 статьи 88 Кодекса - До 01.01.2015 аналогичная норма - в пункте 8.1 статьи 88 Кодекса);
(ред. от 02.04.2025)
"О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок"д) сведений о периоде участия участника договора инвестиционного товарищества в таком договоре, о приходящейся на него доле прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества (при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц) (пункт 8.2 статьи 88 Кодекса - До 01.01.2015 аналогичная норма - в пункте 8.1 статьи 88 Кодекса);
Статья: Правовые позиции КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)По правилам перехода с УСН на общую систему с методом начисления в первом месяце организация обязана была отразить доход от реализации (в период применения УСН он оплачен не был). Это организация и сделала, противопоставив доходу от продажи доли (5 млн руб.) расходы в виде ее оценочной стоимости (24 млн руб.), задекларировав, таким образом, убыток.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)По правилам перехода с УСН на общую систему с методом начисления в первом месяце организация обязана была отразить доход от реализации (в период применения УСН он оплачен не был). Это организация и сделала, противопоставив доходу от продажи доли (5 млн руб.) расходы в виде ее оценочной стоимости (24 млн руб.), задекларировав, таким образом, убыток.
Вопрос: Возможно ли привлечение к налоговой ответственности, если организация сдаст уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год с уменьшением убытка?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Привлечение к налоговой ответственности при подаче уточненной декларации по налогу на прибыль за прошлый год с уменьшением убытка, а также освобождение от нее производятся с учетом определенных особенностей, предусмотренных совокупностью норм. Так, при отсутствии занижения налога к уплате при переносе завышенного убытка на будущее, а также иных установленных нарушений штрафа быть не должно.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Привлечение к налоговой ответственности при подаче уточненной декларации по налогу на прибыль за прошлый год с уменьшением убытка, а также освобождение от нее производятся с учетом определенных особенностей, предусмотренных совокупностью норм. Так, при отсутствии занижения налога к уплате при переносе завышенного убытка на будущее, а также иных установленных нарушений штрафа быть не должно.
Вопрос: Вправе ли налоговый орган при камеральной проверке по налогу на прибыль запрашивать расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности и в каких случаях?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Статья 88 НК РФ предусматривает следующие случаи, в которых налоговый орган вправе требовать представления дополнительных сведений и документов при проведении камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль организаций:
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Статья 88 НК РФ предусматривает следующие случаи, в которых налоговый орган вправе требовать представления дополнительных сведений и документов при проведении камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль организаций:
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 13.10.2022 N Ф06-23534/2022 <Об оспаривании организацией доначислений налога на прибыль>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)- 09.07.2020 представило уточненную декларацию по налогу на прибыль за 12 месяцев 2018 года (корректировка N 3) также с убытком (65 351 655 руб.).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)- 09.07.2020 представило уточненную декларацию по налогу на прибыль за 12 месяцев 2018 года (корректировка N 3) также с убытком (65 351 655 руб.).
Статья: Когда нужно было списать давний безнадежный долг
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Компания в 2019 г. представила в инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2017 г. В ней она в составе внереализационных расходов отразила списанную дебиторскую задолженность одного из контрагентов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Компания в 2019 г. представила в инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2017 г. В ней она в составе внереализационных расходов отразила списанную дебиторскую задолженность одного из контрагентов.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 19.03.2024 N Ф05-3483/2024 по делу N А40-71776/2023 <О подтверждении убытков, на которые можно уменьшить налоговую базу текущего года>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Довод компании об отсутствии у нее обязанности по доплате налога за 2021 год в связи с представлением 7 июля 2023 года (после принятия инспекцией оспариваемого решения) уточненки за этот период также отвергнут. Основываясь на нормах ст. 81 и 88 главного фискального НПА, представители правосудия подчеркнули следующее. Факт подачи уточненки после принятия инспекцией решения по результатам проверки и оспаривания его в суде сам по себе не говорит о незаконности такового, не отменяет и не изменяет его результатов. В рассматриваемой ситуации решение принято чиновниками на основе документов, предъявленных обществом. Сведения о наличии текущих расходов в сумме 16 654 751 рубль за 2021 год фирма в инспекцию на момент принятия решения от 09.09.2022 не представила. Первоначальная декларация за 2021 год прошла камеральную проверку в том содержании, в котором ее направило предприятие. Включение в "прибыльную" уточненку-2021 текущих расходов в сумме 16 654 751 рубль (вместо убытка) связано с иными обстоятельствами и доказательствами, которые не были и не могли быть предметом камералки, по итогам которой ревизорами принято решение, оспариваемое фирмой.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Довод компании об отсутствии у нее обязанности по доплате налога за 2021 год в связи с представлением 7 июля 2023 года (после принятия инспекцией оспариваемого решения) уточненки за этот период также отвергнут. Основываясь на нормах ст. 81 и 88 главного фискального НПА, представители правосудия подчеркнули следующее. Факт подачи уточненки после принятия инспекцией решения по результатам проверки и оспаривания его в суде сам по себе не говорит о незаконности такового, не отменяет и не изменяет его результатов. В рассматриваемой ситуации решение принято чиновниками на основе документов, предъявленных обществом. Сведения о наличии текущих расходов в сумме 16 654 751 рубль за 2021 год фирма в инспекцию на момент принятия решения от 09.09.2022 не представила. Первоначальная декларация за 2021 год прошла камеральную проверку в том содержании, в котором ее направило предприятие. Включение в "прибыльную" уточненку-2021 текущих расходов в сумме 16 654 751 рубль (вместо убытка) связано с иными обстоятельствами и доказательствами, которые не были и не могли быть предметом камералки, по итогам которой ревизорами принято решение, оспариваемое фирмой.
Статья: Наличие первички само по себе убытки не подтверждает
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Компания отразила в декларации по налогу на прибыль сумму убытка, уменьшающего налоговую базу. В ходе камеральной проверки инспекция установила, что в декларациях за прошлые налоговые периоды у компании убытков не было. В связи с этим налоговики пришли к выводу, что сумма убытка заявлена компанией неправомерно. Ей были доначислены налог на прибыль, пени и штраф.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Компания отразила в декларации по налогу на прибыль сумму убытка, уменьшающего налоговую базу. В ходе камеральной проверки инспекция установила, что в декларациях за прошлые налоговые периоды у компании убытков не было. В связи с этим налоговики пришли к выводу, что сумма убытка заявлена компанией неправомерно. Ей были доначислены налог на прибыль, пени и штраф.
Статья: КНП декларации по налогу на прибыль
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Так, в силу п. 8.3 ст. 88 НК РФ ИФНС вправе истребовать документы при проведении камеральной проверки на основе "уточненки", представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой:
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Так, в силу п. 8.3 ст. 88 НК РФ ИФНС вправе истребовать документы при проведении камеральной проверки на основе "уточненки", представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой:
Статья: Налоговый учет при ликвидации организации-должника, покупке прав на ПО, недостаче ТМЦ и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)При проведении камеральной проверки декларации по налогу на прибыль организаций, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ, налоговый орган вправе требовать от налогоплательщика представить в течение пяти дней пояснения, касающиеся применения вычета, и (или) истребовать в установленном порядке у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие правомерность применения вычета.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)При проведении камеральной проверки декларации по налогу на прибыль организаций, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ, налоговый орган вправе требовать от налогоплательщика представить в течение пяти дней пояснения, касающиеся применения вычета, и (или) истребовать в установленном порядке у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие правомерность применения вычета.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)По результатам проведенной камеральной налоговой проверки инспекция доначислила налог на прибыль, уменьшила убыток за 2020 год, а также начислила пени за несвоевременную уплату налога в бюджет.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)По результатам проведенной камеральной налоговой проверки инспекция доначислила налог на прибыль, уменьшила убыток за 2020 год, а также начислила пени за несвоевременную уплату налога в бюджет.