Убытки при усн ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Убытки при усн ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.05.2025 N 01-06-13/03-51634 <О включении в состав доходов, не учитываемых при определении прибыли, сумм возмещения ущерба (вреда) имуществу, полученных от страховых компаний и виновников налогоплательщиками, применяющими УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Пункт 1 ст. 346.15 НК РФ устанавливает, что организации и ИП на УСН учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Пункт 1 ст. 346.15 НК РФ устанавливает, что организации и ИП на УСН учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)2.2. Как ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" рассчитать и заплатить налог по итогам года
(КонсультантПлюс, 2024)2.2. Как ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" рассчитать и заплатить налог по итогам года
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 25.10.2023 N 07АП-7375/2023 по делу N А03-12563/2022
Требование: О взыскании стоимости устранения недостатков работ, неустойки.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Представленный в материалы дела договор подряда N 05.05.2023/1 от 05.05.2023, заключенный между ИП Мелеховым Р.Г. и истцом, не свидетельствует о том, что сумма НДС должна быть включена в состав убытков. Напротив, ИП Мелехов Р.Г. находится на упрощенной системе налогообложения, а, значит, не является плательщиком НДС. Иное истцом не доказано.
Требование: О взыскании стоимости устранения недостатков работ, неустойки.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Представленный в материалы дела договор подряда N 05.05.2023/1 от 05.05.2023, заключенный между ИП Мелеховым Р.Г. и истцом, не свидетельствует о том, что сумма НДС должна быть включена в состав убытков. Напротив, ИП Мелехов Р.Г. находится на упрощенной системе налогообложения, а, значит, не является плательщиком НДС. Иное истцом не доказано.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 53.1 "Ответственность лица, уполномоченного выступать от имени юридического лица, членов коллегиальных органов юридического лица и лиц, определяющих действия юридического лица" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган взыскал с бывших руководителей и участников общества убытки в размере налоговой задолженности, которую компания не погасила в связи с прекращением деятельности. В ходе выездной проверки было установлено, что общество с целью занижения налоговой базы по УСН создало схему, завышая расходы через фиктивный документооборот со взаимозависимыми и подконтрольными индивидуальными предпринимателями, в число которых входили сами руководители и их родственники. После того, как процедура банкротства компании была прекращена из-за отсутствия средств на ее проведение, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании убытков непосредственно с контролирующих лиц, чьи недобросовестные действия привели к невозможности уплаты налогов. Суд отклонил довод одного из ответчиков о пропуске срока давности, разъяснив, что в данном случае он исчисляется с момента прекращения дела о банкротстве. Ответственность была возложена на контролирующих лиц солидарно за те периоды, когда они руководили обществом, поскольку именно их умышленные действия по организации и применению схемы налоговой оптимизации стали причиной возникновения убытков у бюджета.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган взыскал с бывших руководителей и участников общества убытки в размере налоговой задолженности, которую компания не погасила в связи с прекращением деятельности. В ходе выездной проверки было установлено, что общество с целью занижения налоговой базы по УСН создало схему, завышая расходы через фиктивный документооборот со взаимозависимыми и подконтрольными индивидуальными предпринимателями, в число которых входили сами руководители и их родственники. После того, как процедура банкротства компании была прекращена из-за отсутствия средств на ее проведение, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании убытков непосредственно с контролирующих лиц, чьи недобросовестные действия привели к невозможности уплаты налогов. Суд отклонил довод одного из ответчиков о пропуске срока давности, разъяснив, что в данном случае он исчисляется с момента прекращения дела о банкротстве. Ответственность была возложена на контролирующих лиц солидарно за те периоды, когда они руководили обществом, поскольку именно их умышленные действия по организации и применению схемы налоговой оптимизации стали причиной возникновения убытков у бюджета.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 08.06.2018 N АКПИ18-273
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369>М.А.П., осуществляющий деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и применяющий упрощенную систему налогообложения, обратился в Верховный Суд Российской Федерации с административным исковым заявлением о признании недействующим Письма, ссылаясь на то, что оно обладает нормативными свойствами, позволяющими применить его неоднократно в качестве общеобязательного предписания в отношении неопределенного круга лиц, по своему содержанию не соответствует действительному смыслу разъясняемых нормативных положений, а именно части 3 статьи 55 Конституции Российской Федерации, статье 79 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994 г. N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации", статьям 3, 346.15, 346.16, части 2 статьи 346.18, статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369>М.А.П., осуществляющий деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и применяющий упрощенную систему налогообложения, обратился в Верховный Суд Российской Федерации с административным исковым заявлением о признании недействующим Письма, ссылаясь на то, что оно обладает нормативными свойствами, позволяющими применить его неоднократно в качестве общеобязательного предписания в отношении неопределенного круга лиц, по своему содержанию не соответствует действительному смыслу разъясняемых нормативных положений, а именно части 3 статьи 55 Конституции Российской Федерации, статье 79 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994 г. N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации", статьям 3, 346.15, 346.16, части 2 статьи 346.18, статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Готовое решение: Как организации с объектом "доходы минус расходы" заполнить декларацию по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 273 - сумму налога за год (строка 243 x строка 263 / 100). Если по итогам года у вас убыток, в строке 273 поставьте прочерки;
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 273 - сумму налога за год (строка 243 x строка 263 / 100). Если по итогам года у вас убыток, в строке 273 поставьте прочерки;
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" рассчитать и заплатить налог по итогам года
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" рассчитать и заплатить налог по итогам года
Статья: Что нового ждет упрощенцев в 2024 году
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 1)Напомним, если доход организации (предпринимателя) на УСН превысил 188,55 млн руб. (150 млн руб. x 1,257 - коэффициент-дефлятор в 2023 г.), но не превысил 251,4 млн руб. (200 млн руб. x 1,257), то право применять УСН остается, но налог на часть суммы, рассчитанной как налоговая база за отчетный период минус налоговая база за период по квартал, предшествующий кварталу превышения, должен рассчитываться по повышенной ставке: 8% вместо 6% при УСН с объектом "доходы" или 20% вместо 15% при УСН "доходы минус расходы".
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 1)Напомним, если доход организации (предпринимателя) на УСН превысил 188,55 млн руб. (150 млн руб. x 1,257 - коэффициент-дефлятор в 2023 г.), но не превысил 251,4 млн руб. (200 млн руб. x 1,257), то право применять УСН остается, но налог на часть суммы, рассчитанной как налоговая база за отчетный период минус налоговая база за период по квартал, предшествующий кварталу превышения, должен рассчитываться по повышенной ставке: 8% вместо 6% при УСН с объектом "доходы" или 20% вместо 15% при УСН "доходы минус расходы".
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить минимальный налог по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Минимальный налог придется уплатить, даже если у вас по итогам года убыток или налог, рассчитанный в обычном порядке, равен нулю.
(КонсультантПлюс, 2026)Минимальный налог придется уплатить, даже если у вас по итогам года убыток или налог, рассчитанный в обычном порядке, равен нулю.
Вопрос: Об учете расходов в целях УСН при реализации ранее приобретенной цифровой валюты.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-11-11/56380)Абзацем седьмым подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса предусмотрено, что при получении цифровой валюты налогоплательщиком без несения соответствующих расходов на ее приобретение стоимость такой цифровой валюты определяется в размере дохода исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату ее получения. При этом убытки, полученные от реализации цифровой валюты, не учитываются.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-11-11/56380)Абзацем седьмым подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса предусмотрено, что при получении цифровой валюты налогоплательщиком без несения соответствующих расходов на ее приобретение стоимость такой цифровой валюты определяется в размере дохода исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату ее получения. При этом убытки, полученные от реализации цифровой валюты, не учитываются.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 10)Расчет 1%-х взносов ИП на "доходно-расходной" УСН и ЕСХН. Наконец в НК будет прямо прописано, что базой для расчета служит разница между признаваемыми для налогообложения доходами и расходами.
("Главная книга", 2025, N 10)Расчет 1%-х взносов ИП на "доходно-расходной" УСН и ЕСХН. Наконец в НК будет прямо прописано, что базой для расчета служит разница между признаваемыми для налогообложения доходами и расходами.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса устанавливает, что организации и ИП на УСН учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса устанавливает, что организации и ИП на УСН учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248.
Статья: УСН-расходы и УСН-лимиты: новые вопросы подписчиков
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 3)ИП зарегистрировался в 2025 г., с момента госрегистрации применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". В ноябре 2025 г. приобрел автомобиль и начал использовать его в грузоперевозках. Доходы в прошлом году были небольшие, и если включить стоимость авто в расходы 2025 г., получится убыток. Можно ли учесть эти расходы в 2026 г.?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 3)ИП зарегистрировался в 2025 г., с момента госрегистрации применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". В ноябре 2025 г. приобрел автомобиль и начал использовать его в грузоперевозках. Доходы в прошлом году были небольшие, и если включить стоимость авто в расходы 2025 г., получится убыток. Можно ли учесть эти расходы в 2026 г.?
Статья: Правовое регулирование функционирования налоговой системы Российской Федерации в условиях цифровой экономики
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" вводится для организаций и индивидуальных предпринимателей, одно из условий, что они стоят на учете на территории субъекта РФ, где проводится эксперимент.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" вводится для организаций и индивидуальных предпринимателей, одно из условий, что они стоят на учете на территории субъекта РФ, где проводится эксперимент.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме ФНС России от 01.09.2020 N БС-4-11/14090 подтверждается, что плательщики страховых взносов, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН. При этом в письме оговаривается, что ИП вправе учитывать именно расходы, понесенные в соответствующем году, и не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет <36>, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме ФНС России от 01.09.2020 N БС-4-11/14090 подтверждается, что плательщики страховых взносов, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН. При этом в письме оговаривается, что ИП вправе учитывать именно расходы, понесенные в соответствующем году, и не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет <36>, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов.