Субсидирование налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидирование налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий на возмещение расходов.
(Письмо Минфина России от 13.11.2025 N 03-03-06/3/109639)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий на возмещение расходов.
(Письмо Минфина России от 13.11.2025 N 03-03-06/3/109639)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий на возмещение расходов.
Вопрос: О порядке учета субсидий в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-03-06/1/42556)Вопрос: О порядке учета субсидий в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-03-06/1/42556)Вопрос: О порядке учета субсидий в целях налога на прибыль.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы", в состав доходов денежных средств, полученных в виде субсидии из федерального бюджета в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств. Налогоплательщик сослался на: 1) целевой характер полученных денежных средств; 2) отсутствие равных экономических последствий для налогоплательщиков, не имеющих права на уменьшение налоговой базы на суммы понесенных расходов. Суд признал правомерным доначисление налога, указав, что субсидии, полученные коммерческими организациями, не признаются целевыми поступлениями и подлежат учету в составе доходов. Также суд отметил, что налогоплательщик, выбрав УСН с объектом "доходы", должен осознавать, что принимает на себя риск в части невозможности уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы", в состав доходов денежных средств, полученных в виде субсидии из федерального бюджета в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств. Налогоплательщик сослался на: 1) целевой характер полученных денежных средств; 2) отсутствие равных экономических последствий для налогоплательщиков, не имеющих права на уменьшение налоговой базы на суммы понесенных расходов. Суд признал правомерным доначисление налога, указав, что субсидии, полученные коммерческими организациями, не признаются целевыми поступлениями и подлежат учету в составе доходов. Также суд отметил, что налогоплательщик, выбрав УСН с объектом "доходы", должен осознавать, что принимает на себя риск в части невозможности уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот (в том числе скидок на цену товаров (работ, услуг) без учета налога), предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли уплачивать налог с доходов в виде субсидий и грантов
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли уплачивать налог с доходов в виде субсидий и грантов
Вопрос: Организация получила в 2024 г. субсидию с учетом НДС на приобретение основного средства. Субсидия была возвращена в 2026 г. в связи с невыполнением условий ее получения. Может ли организация принять к вычету НДС, ранее восстановленный при получении субсидии? Как учесть возврат субсидии в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация получила в 2024 г. субсидию с учетом НДС на приобретение основного средства. Субсидия была возвращена в 2026 г. в связи с невыполнением условий ее получения. Может ли организация принять к вычету НДС, ранее восстановленный при получении субсидии? Как учесть возврат субсидии в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация получила в 2024 г. субсидию с учетом НДС на приобретение основного средства. Субсидия была возвращена в 2026 г. в связи с невыполнением условий ее получения. Может ли организация принять к вычету НДС, ранее восстановленный при получении субсидии? Как учесть возврат субсидии в целях налога на прибыль?
Статья: Учение А. Пигу об общественном благосостоянии: история и опыт современного прочтения антикризисных финансово-правовых мер
(Лушникова М.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)Ключевые слова: А. Пигу, общественное благосостояние, правовой механизм антикризисных финансово-правовых мер, бюджетные субсидии, налоги, налоговые преференции.
(Лушникова М.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)Ключевые слова: А. Пигу, общественное благосостояние, правовой механизм антикризисных финансово-правовых мер, бюджетные субсидии, налоги, налоговые преференции.
"Участие государства в процессе несостоятельности (банкротства): монография"
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)В научной литературе получила широкую поддержку классификация методов государственного регулирования на прямые, то есть связанные с использованием административных средств воздействия, и косвенные, то есть обусловленные применением мер экономического стимулирования <296>. Косвенные методы являются основными в регулировании современной экономики <297>. Так, например, осуществляя административный контроль за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, государство тем самым прямым, непосредственным образом вторгается в эту сферу общественных отношений (статья 23.1 Закона о банкротстве), реализуя прямой метод государственного регулирования. В то же время государство может действовать косвенно, опосредованно: например выдавать субсидии, снижать налоги и т.д., что в конечном счете отражается на общей платежеспособности участников имущественного оборота, и это будет проявлением косвенного метода государственного регулирования.
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)В научной литературе получила широкую поддержку классификация методов государственного регулирования на прямые, то есть связанные с использованием административных средств воздействия, и косвенные, то есть обусловленные применением мер экономического стимулирования <296>. Косвенные методы являются основными в регулировании современной экономики <297>. Так, например, осуществляя административный контроль за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, государство тем самым прямым, непосредственным образом вторгается в эту сферу общественных отношений (статья 23.1 Закона о банкротстве), реализуя прямой метод государственного регулирования. В то же время государство может действовать косвенно, опосредованно: например выдавать субсидии, снижать налоги и т.д., что в конечном счете отражается на общей платежеспособности участников имущественного оборота, и это будет проявлением косвенного метода государственного регулирования.
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учесть возврат субсидий при расчете налога на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учесть возврат субсидий при расчете налога на УСН
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Цифровой след оставляет каждый объект контроля в связи с осуществлением отдельных операций, например, осуществлением расчетов, участием в государственных закупках, при получении субсидированных кредитов, уплате налогов и совершении иных действий, которые отражаются в виртуальном пространстве. Выделяют два вида цифрового следа: активный и пассивный. Е.Е. Кирсанова указывает, что "активный цифровой след формируется самим пользователем... пассивный цифровой след образуют данные, которые оставляют ненамеренно или вследствие работы соответствующего программного обеспечения" <1>, в связи с чем она определяет цифровой след как "информацию об активности пользователя в виртуальном пространстве" <2>. Аккумулирование информации о цифровых следах позволяет сформировать понимание обычной хозяйственной деятельности, типичных операций объектов контроля, что является значимым при реализации контрольных мероприятий в сфере противодействия (легализации) доходов, полученных преступным путем, налогового контроля.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Цифровой след оставляет каждый объект контроля в связи с осуществлением отдельных операций, например, осуществлением расчетов, участием в государственных закупках, при получении субсидированных кредитов, уплате налогов и совершении иных действий, которые отражаются в виртуальном пространстве. Выделяют два вида цифрового следа: активный и пассивный. Е.Е. Кирсанова указывает, что "активный цифровой след формируется самим пользователем... пассивный цифровой след образуют данные, которые оставляют ненамеренно или вследствие работы соответствующего программного обеспечения" <1>, в связи с чем она определяет цифровой след как "информацию об активности пользователя в виртуальном пространстве" <2>. Аккумулирование информации о цифровых следах позволяет сформировать понимание обычной хозяйственной деятельности, типичных операций объектов контроля, что является значимым при реализации контрольных мероприятий в сфере противодействия (легализации) доходов, полученных преступным путем, налогового контроля.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных на возмещение расходов в виде суммы налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 02.03.2026 N 03-03-06/1/15735)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных на возмещение расходов в виде суммы налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 02.03.2026 N 03-03-06/1/15735)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных на возмещение расходов в виде суммы налога на прибыль.