Факт излишней уплаты налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Факт излишней уплаты налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что о факте излишней уплаты налога на прибыль налогоплательщик знал или должен был знать не позднее даты представления налоговой декларации за спорный период и в любом случае не позднее даты представления уточненной декларации с суммой налога к уменьшению. С учетом этого трехлетний срок на возврат переплаты пропущен. Доказательства, свидетельствующие о том, что спорная переплата налога образовалась по не зависящим от налогоплательщика причинам, не представлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что о факте излишней уплаты налога на прибыль налогоплательщик знал или должен был знать не позднее даты представления налоговой декларации за спорный период и в любом случае не позднее даты представления уточненной декларации с суммой налога к уменьшению. С учетом этого трехлетний срок на возврат переплаты пропущен. Доказательства, свидетельствующие о том, что спорная переплата налога образовалась по не зависящим от налогоплательщика причинам, не представлены.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий в рамках процедуры банкротства обнаружил у общества излишне уплаченные суммы налога и обратился в налоговый орган с заявлением об их возврате. Налоговый орган отказал в возврате в связи с истечением трехлетнего срока с момента уплаты налога. Конкурсный управляющий полагал, что данный срок еще не истек, так как согласно п. 2 ст. 79 НК РФ заявление о возврате должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога. Следовательно, срок начал течь с момента назначения конкурсного управляющего. Суд признал отказ в возврате переплаты правомерным, указав, что по смыслу ст. 79 НК РФ право на возврат возникает у общества, а не у конкурсного управляющего, ввиду чего смена руководителя на конкурсного управляющего, а также смена одного конкурсного управляющего другим не является достаточным основанием для вывода о том, что налогоплательщик узнал о наличии переплаты не в момент ее возникновения. Неосведомленность конкурсного управляющего о наличии переплаты также не свидетельствует о перерыве срока для подачи заявления о возврате налога либо перерыве срока исковой давности, так как при банкротстве замены стороны в налоговом правоотношении не происходит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий в рамках процедуры банкротства обнаружил у общества излишне уплаченные суммы налога и обратился в налоговый орган с заявлением об их возврате. Налоговый орган отказал в возврате в связи с истечением трехлетнего срока с момента уплаты налога. Конкурсный управляющий полагал, что данный срок еще не истек, так как согласно п. 2 ст. 79 НК РФ заявление о возврате должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога. Следовательно, срок начал течь с момента назначения конкурсного управляющего. Суд признал отказ в возврате переплаты правомерным, указав, что по смыслу ст. 79 НК РФ право на возврат возникает у общества, а не у конкурсного управляющего, ввиду чего смена руководителя на конкурсного управляющего, а также смена одного конкурсного управляющего другим не является достаточным основанием для вывода о том, что налогоплательщик узнал о наличии переплаты не в момент ее возникновения. Неосведомленность конкурсного управляющего о наличии переплаты также не свидетельствует о перерыве срока для подачи заявления о возврате налога либо перерыве срока исковой давности, так как при банкротстве замены стороны в налоговом правоотношении не происходит.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации зачесть переплату по налогу до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Обнаружить факт излишней уплаты налогов (пеней, штрафов) можете как вы, так и инспекция. Если налоговый орган самостоятельно выявил излишне уплаченные суммы, он обязан сообщить вам о них в течение 10 рабочих дней со дня установления данного факта (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Обнаружить факт излишней уплаты налогов (пеней, штрафов) можете как вы, так и инспекция. Если налоговый орган самостоятельно выявил излишне уплаченные суммы, он обязан сообщить вам о них в течение 10 рабочих дней со дня установления данного факта (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 78 НК РФ).
Статья: Судебно-арбитражная практика по делам о возврате налоговых переплат в контексте введения единого налогового счета
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)Вместе с тем в ситуации, если налоговый орган не признает факт излишней уплаты налога, исполнение судебного акта о возврате его суммы из бюджета может быть парализовано тем, что на ЕНС налогоплательщика отсутствует соответствующее положительное сальдо, а судебное решение о возврате суммы налога само по себе, без признания незаконным ненормативного акта налогового органа, которым отказано в корректировке налогового обязательства, не является в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ основанием для образования положительного сальдо.
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)Вместе с тем в ситуации, если налоговый орган не признает факт излишней уплаты налога, исполнение судебного акта о возврате его суммы из бюджета может быть парализовано тем, что на ЕНС налогоплательщика отсутствует соответствующее положительное сальдо, а судебное решение о возврате суммы налога само по себе, без признания незаконным ненормативного акта налогового органа, которым отказано в корректировке налогового обязательства, не является в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ основанием для образования положительного сальдо.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Суды исходили из того, что у министерства отсутствовала обязанность самостоятельно учитывать факт наличия у общества переплаты по налогу в таком же размере, поскольку решение о зачете недоимки в счет имевшейся переплаты инспекцией не принималось. В обоснование данного вывода суды сослались на то, что, согласно п. 5 ст. 78 НК РФ, для принятия решения о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки налоговому органу дается десятидневный срок со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога. Однако в материалах дела отсутствовали доказательства того, что на момент представления информации в государственный орган налоговому органу было известно о допущенной переплате и нарушен указанный срок проведения зачета. При этом общество самостоятельно с заявлением о проведении зачета в налоговый орган не обращалось.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Суды исходили из того, что у министерства отсутствовала обязанность самостоятельно учитывать факт наличия у общества переплаты по налогу в таком же размере, поскольку решение о зачете недоимки в счет имевшейся переплаты инспекцией не принималось. В обоснование данного вывода суды сослались на то, что, согласно п. 5 ст. 78 НК РФ, для принятия решения о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки налоговому органу дается десятидневный срок со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога. Однако в материалах дела отсутствовали доказательства того, что на момент представления информации в государственный орган налоговому органу было известно о допущенной переплате и нарушен указанный срок проведения зачета. При этом общество самостоятельно с заявлением о проведении зачета в налоговый орган не обращалось.