Сертификат налогового резидентства РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Сертификат налогового резидентства РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Теперь компании могут получить сертификат налогового резидентства в течение дня
("Официальный сайт ФНС России", 2025)С 10 июня упрощается получение сертификата налогового резидентства для юридических лиц. Вступают в силу изменения в Приказ ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@. В соответствии с документом заявление на выдачу сертификата налогового резидентства для юридического лица теперь можно подать через интерактивный сервис ФНС России "Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации" и получить этот сертификат в течение одного календарного дня.
("Официальный сайт ФНС России", 2025)С 10 июня упрощается получение сертификата налогового резидентства для юридических лиц. Вступают в силу изменения в Приказ ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@. В соответствии с документом заявление на выдачу сертификата налогового резидентства для юридического лица теперь можно подать через интерактивный сервис ФНС России "Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации" и получить этот сертификат в течение одного календарного дня.
Интервью: НДФЛ-новшества для дистанционных работников - 2024
("Главная книга", 2024, N 5)Если НДФЛ у дистанционного работника уже удержан до представления сертификата налогового резидентства другой страны, то российский работодатель должен вернуть излишне удержанный НДФЛ такому работнику в порядке, установленном п. 1 ст. 231 НК РФ <5>.
("Главная книга", 2024, N 5)Если НДФЛ у дистанционного работника уже удержан до представления сертификата налогового резидентства другой страны, то российский работодатель должен вернуть излишне удержанный НДФЛ такому работнику в порядке, установленном п. 1 ст. 231 НК РФ <5>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, дубликаты сертификатов налогового резидентства подтверждают, что на момент выплаты доходов в адрес иностранных компаний они имели постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор об избежании двойного налогообложения. Нарушение срока предоставления оригиналов сертификатов не препятствует освобождению от налогообложения дохода, выплачиваемого этому лицу налогоплательщиком.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, дубликаты сертификатов налогового резидентства подтверждают, что на момент выплаты доходов в адрес иностранных компаний они имели постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор об избежании двойного налогообложения. Нарушение срока предоставления оригиналов сертификатов не препятствует освобождению от налогообложения дохода, выплачиваемого этому лицу налогоплательщиком.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
Ситуация: Как физическому лицу подтвердить статус налогового резидента РФ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Порядок оформления документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Порядок оформления документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ
Статья: Критерии кондуитных компаний в российской концепции бенефициарной собственности
(Тасалов К.А., Волков М.С.)
("Закон", 2023, N 11)В терминологии Налогового кодекса РФ (НК РФ) указанная концепция обозначена как "лицо, имеющее фактическое право на доход". Формулировка отражает историю рецепции этого понятия, которое изначально не было свойственно отечественному правопорядку. Упоминание "права" в этой формулировке связано с тем, что изначально она использовалась в международных налоговых соглашениях и рассматривалась российскими фискальными органами в формальном смысле - как обозначение лица, имеющего юридические основания <1> для получения дохода из России и представившего сертификат налогового резидентства. Однако в 2014 - 2015 гг. она была переосмыслена и теперь представляет собой совокупность критериев, которые используются для оценки фактических обстоятельств, что делает нелогичным использование категории "права" при ее обозначении.
(Тасалов К.А., Волков М.С.)
("Закон", 2023, N 11)В терминологии Налогового кодекса РФ (НК РФ) указанная концепция обозначена как "лицо, имеющее фактическое право на доход". Формулировка отражает историю рецепции этого понятия, которое изначально не было свойственно отечественному правопорядку. Упоминание "права" в этой формулировке связано с тем, что изначально она использовалась в международных налоговых соглашениях и рассматривалась российскими фискальными органами в формальном смысле - как обозначение лица, имеющего юридические основания <1> для получения дохода из России и представившего сертификат налогового резидентства. Однако в 2014 - 2015 гг. она была переосмыслена и теперь представляет собой совокупность критериев, которые используются для оценки фактических обстоятельств, что делает нелогичным использование категории "права" при ее обозначении.
Вопрос: Об апостилировании документов, подтверждающих налоговое резидентство.
(Письмо Минфина России от 13.10.2021 N 03-08-05/82799)Вопрос: Об апостилировании документов, подтверждающих налоговое резидентство.
(Письмо Минфина России от 13.10.2021 N 03-08-05/82799)Вопрос: Об апостилировании документов, подтверждающих налоговое резидентство.
Статья: Изменения в налогообложении доходов физических лиц при цифровизации труда
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2023, N 10)Если между Россией и иностранным государством есть действующее СИДН, то в большинстве случаев вознаграждение за труд должно облагаться налогом только в стране, где осуществляется трудовая деятельность. Однако для устранения двойного налогообложения физическое лицо должно представить российской организации - налоговому агенту документ, подтверждающий статус налогового резидента иностранного государства (п. 6 ст. 232 НК РФ). Если такой сертификат резидентства представлен налоговому агенту после выплаты дохода, то налоговый агент производит перерасчет налога и возвращает физическому лицу сумму излишне удержанного налога (п. 7 ст. 232 НК РФ). На практике это означает увеличение бюрократической нагрузки на физическое лицо и налогового агента, в идеале - при отсутствии увеличения налоговой нагрузки.
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2023, N 10)Если между Россией и иностранным государством есть действующее СИДН, то в большинстве случаев вознаграждение за труд должно облагаться налогом только в стране, где осуществляется трудовая деятельность. Однако для устранения двойного налогообложения физическое лицо должно представить российской организации - налоговому агенту документ, подтверждающий статус налогового резидента иностранного государства (п. 6 ст. 232 НК РФ). Если такой сертификат резидентства представлен налоговому агенту после выплаты дохода, то налоговый агент производит перерасчет налога и возвращает физическому лицу сумму излишне удержанного налога (п. 7 ст. 232 НК РФ). На практике это означает увеличение бюрократической нагрузки на физическое лицо и налогового агента, в идеале - при отсутствии увеличения налоговой нагрузки.
Вопрос: О документальном подтверждении иностранной организацией постоянного местонахождения в иностранном государстве в целях налога на прибыль при применении международных договоров.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-08-05/9528)Вопрос: О документальном подтверждении иностранной организацией постоянного местонахождения в иностранном государстве в целях налога на прибыль при применении международных договоров.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-08-05/9528)Вопрос: О документальном подтверждении иностранной организацией постоянного местонахождения в иностранном государстве в целях налога на прибыль при применении международных договоров.
Вопрос: Организация представила налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, в разд. 4 отразила доходы от оказания иностранной организацией услуг на территории РФ, не подлежащие налогообложению. Нужно ли представлять сертификат налогового резидентства иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация представила в ИФНС России налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, в разд. 4 которого отразила доходы от оказания иностранной организацией услуг на территории РФ, не подлежащие налогообложению на основании п. 2 ст. 309 НК РФ. Обязана ли организация представлять в отношении такого дохода сертификат, подтверждающий налоговое резидентство иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация представила в ИФНС России налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, в разд. 4 которого отразила доходы от оказания иностранной организацией услуг на территории РФ, не подлежащие налогообложению на основании п. 2 ст. 309 НК РФ. Обязана ли организация представлять в отношении такого дохода сертификат, подтверждающий налоговое резидентство иностранной организации?