Списание задолженности по мировому соглашению
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности по мировому соглашению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 213.5 "Заявление конкурсного кредитора или уполномоченного органа о признании гражданина банкротом" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Арбитражный суд Уральского округа)В данном случае сторонами заключено мировое соглашение (локальный план реструктуризации задолженности военнослужащего), по условиям которого обязательства по договору целевого жилищного займа не подлежат списанию и продолжают действовать до полной уплаты задолженности должником или за должника за счет средств целевого жилищного займа, предоставляемых ФГКУ "Росвоенипотека" в соответствии с договором и законодательством о накопительной ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих.
(Арбитражный суд Уральского округа)В данном случае сторонами заключено мировое соглашение (локальный план реструктуризации задолженности военнослужащего), по условиям которого обязательства по договору целевого жилищного займа не подлежат списанию и продолжают действовать до полной уплаты задолженности должником или за должника за счет средств целевого жилищного займа, предоставляемых ФГКУ "Росвоенипотека" в соответствии с договором и законодательством о накопительной ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих.
Важнейшая практика по ст. 415 ГК РФотказ от части требований при заключении мирового соглашения, если задолженность не признана должником (не подтверждена вступившим в силу решением суда) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть прощение долга по мировому соглашению
(КонсультантПлюс, 2025)В расходах по мировому соглашению при расчете налога на прибыль сумму списанного долга можно учесть, только если прощение долга преследует достижение коммерческих целей: прослеживается взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству (например, признанием долга, отсрочкой платежа по другому обязательству, погашением долга в непрощенной части). В таком случае признают внереализационный расход на дату утверждения мирового соглашения судом (п. 1 ст. 252, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ, п. 18 Письма ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@, Письмо ФНС России от 21.01.2014 N ГД-4-3/617). При этом полагаем, что поскольку это не тот случай, когда списываемая задолженность признается безнадежной, то списывать ее за счет резерва по сомнительным долгам не следует, даже если такой резерв создан 1.
(КонсультантПлюс, 2025)В расходах по мировому соглашению при расчете налога на прибыль сумму списанного долга можно учесть, только если прощение долга преследует достижение коммерческих целей: прослеживается взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству (например, признанием долга, отсрочкой платежа по другому обязательству, погашением долга в непрощенной части). В таком случае признают внереализационный расход на дату утверждения мирового соглашения судом (п. 1 ст. 252, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ, п. 18 Письма ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@, Письмо ФНС России от 21.01.2014 N ГД-4-3/617). При этом полагаем, что поскольку это не тот случай, когда списываемая задолженность признается безнадежной, то списывать ее за счет резерва по сомнительным долгам не следует, даже если такой резерв создан 1.
Статья: Незавершенные расчеты с контрагентом, исключенным из ЕГРЮЛ
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Так, согласно ст. 415 ГК РФ при прощении долга обязательство прекращается освобождением кредитором должника от возложенных на него обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. При списании кредиторской задолженности на основании соглашения о прощении долга налогоплательщик-должник должен отразить в составе внереализационных доходов суммы списываемой кредиторской задолженности, если иное не предусмотрено положениями ст. 251 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 30.09.2022 N 03-03-06/1/94886). При прощении долга вследствие заключения мирового соглашения в рамках процедур банкротства суммы списываемой кредиторской задолженности также подлежат отражению в составе внереализационных доходов налогоплательщика (см. Письмо Минфина России от 19.07.2022 N 03-03-06/1/69565).
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Так, согласно ст. 415 ГК РФ при прощении долга обязательство прекращается освобождением кредитором должника от возложенных на него обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. При списании кредиторской задолженности на основании соглашения о прощении долга налогоплательщик-должник должен отразить в составе внереализационных доходов суммы списываемой кредиторской задолженности, если иное не предусмотрено положениями ст. 251 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 30.09.2022 N 03-03-06/1/94886). При прощении долга вследствие заключения мирового соглашения в рамках процедур банкротства суммы списываемой кредиторской задолженности также подлежат отражению в составе внереализационных доходов налогоплательщика (см. Письмо Минфина России от 19.07.2022 N 03-03-06/1/69565).
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 20.12.2005 N 97
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с заключением, утверждением и расторжением мировых соглашений в делах о несостоятельности (банкротстве)>Суд установил, что кредиторы решили включить в мировое соглашение условия, ограничивающие право должника удовлетворять требования одних кредиторов в преимущественном порядке перед другими: "должник не может изменить порядок, сроки и другие условия удовлетворения требований кредиторов"; "кредиторы, получившие удовлетворение своих требований от должника в ином порядке, чем предусмотрено настоящим мировым соглашением, обязаны вернуть все полученное должнику"; "ни должник, ни кредиторы не могут предпринимать никаких действий, которые являются либо могут быть расценены как способы преимущественного удовлетворения должником требований кредиторов вне условий настоящего мирового соглашения"; "должник вправе приступить к погашению задолженности перед кредиторами ранее установленного срока с условием соблюдения пропорциональности удовлетворения требований кредиторов". Кроме того, предусматривалось, что должник обязуется в месячный срок открыть в банке счет с особым режимом, по которому допускается списание средств только для осуществления платежей по мировому соглашению и только одновременно для всех кредиторов.
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с заключением, утверждением и расторжением мировых соглашений в делах о несостоятельности (банкротстве)>Суд установил, что кредиторы решили включить в мировое соглашение условия, ограничивающие право должника удовлетворять требования одних кредиторов в преимущественном порядке перед другими: "должник не может изменить порядок, сроки и другие условия удовлетворения требований кредиторов"; "кредиторы, получившие удовлетворение своих требований от должника в ином порядке, чем предусмотрено настоящим мировым соглашением, обязаны вернуть все полученное должнику"; "ни должник, ни кредиторы не могут предпринимать никаких действий, которые являются либо могут быть расценены как способы преимущественного удовлетворения должником требований кредиторов вне условий настоящего мирового соглашения"; "должник вправе приступить к погашению задолженности перед кредиторами ранее установленного срока с условием соблюдения пропорциональности удовлетворения требований кредиторов". Кроме того, предусматривалось, что должник обязуется в месячный срок открыть в банке счет с особым режимом, по которому допускается списание средств только для осуществления платежей по мировому соглашению и только одновременно для всех кредиторов.
Постановление Пленума ВАС РФ от 23.12.2010 N 63
(ред. от 17.12.2024)
"О некоторых вопросах, связанных с применением главы III.1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"5) уплата налогов, сборов и таможенных платежей как самим плательщиком, так и путем списания денежных средств со счета плательщика по поручению соответствующего государственного органа;
(ред. от 17.12.2024)
"О некоторых вопросах, связанных с применением главы III.1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"5) уплата налогов, сборов и таможенных платежей как самим плательщиком, так и путем списания денежных средств со счета плательщика по поручению соответствующего государственного органа;
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Помимо истечения срока исковой давности, основанием для списания кредиторской задолженности может являться, например, прощение долга кредитором (Письма Минфина России от 24.04.2023 N 03-03-06/1/37180, от 03.03.2023 N 03-03-07/17993), в том числе если это прощение осуществляется вследствие заключения мирового соглашения (Письмо Минфина России от 19.07.2022 N 03-03-06/1/69565).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Помимо истечения срока исковой давности, основанием для списания кредиторской задолженности может являться, например, прощение долга кредитором (Письма Минфина России от 24.04.2023 N 03-03-06/1/37180, от 03.03.2023 N 03-03-07/17993), в том числе если это прощение осуществляется вследствие заключения мирового соглашения (Письмо Минфина России от 19.07.2022 N 03-03-06/1/69565).
Статья: Судебное оспаривание банковских сделок, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами
(Быков В.П., Черникова Е.В., Звездова И.В., Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 7)5) уплата налогов, сборов и таможенных платежей как самим плательщиком, так и путем списания денежных средств со счета плательщика по поручению соответствующего государственного органа;
(Быков В.П., Черникова Е.В., Звездова И.В., Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 7)5) уплата налогов, сборов и таможенных платежей как самим плательщиком, так и путем списания денежных средств со счета плательщика по поручению соответствующего государственного органа;
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)5) уплата налогов, сборов и таможенных платежей как самим плательщиком, так и путем списания денежных средств со счета плательщика по поручению соответствующего государственного органа;
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)5) уплата налогов, сборов и таможенных платежей как самим плательщиком, так и путем списания денежных средств со счета плательщика по поручению соответствующего государственного органа;
Готовое решение: Как до 2026 г. учреждению списывать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Списание дебиторской задолженности по мировому соглашению в бухгалтерском (бюджетном) учете отразите в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Списание дебиторской задолженности по мировому соглашению в бухгалтерском (бюджетном) учете отразите в общем порядке.
Статья: Целесообразность стадии реструктуризации долгов в процедуре банкротства гражданина
(Османова Д.О.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)В частности, АС Уральского округа по итогам заседания 29 октября 2021 года утвердил Рекомендации Научно-консультативного совета, в п. 5 которых предусмотрел возможность заключения мирового соглашения между отдельными кредиторами должника в отношении части конкурсной массы мирового соглашения (а именно жилого помещения, приобретенного с использованием средств целевого финансирования, а значит, подлежащего включению в конкурсную массу). По мнению суда, в таком случае в целях защиты интересов должника и членов его семьи жилое помещение не подлежит включению в конкурсную массу (при условии отсутствия просрочки в уплате кредитного долга), но при этом обязательства по кредитной задолженности и залогу не будут списаны по итогам завершения процедуры до полной уплаты долга.
(Османова Д.О.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)В частности, АС Уральского округа по итогам заседания 29 октября 2021 года утвердил Рекомендации Научно-консультативного совета, в п. 5 которых предусмотрел возможность заключения мирового соглашения между отдельными кредиторами должника в отношении части конкурсной массы мирового соглашения (а именно жилого помещения, приобретенного с использованием средств целевого финансирования, а значит, подлежащего включению в конкурсную массу). По мнению суда, в таком случае в целях защиты интересов должника и членов его семьи жилое помещение не подлежит включению в конкурсную массу (при условии отсутствия просрочки в уплате кредитного долга), но при этом обязательства по кредитной задолженности и залогу не будут списаны по итогам завершения процедуры до полной уплаты долга.
Статья: Имущество гражданина-должника в процедуре несостоятельности (банкротства): реализовать нельзя оставить
(Кочкалов С.А.)
("Вестник исполнительного производства", 2023, N 4)По условиям такого мирового соглашения единственное жилье должника не подлежит включению в конкурсную массу, но залогодатель не освобождается от исполнения обязательства перед залоговым кредитором по завершении процедуры банкротства. Иными словами, ипотека сохраняется, но залоговые кредитные обязательства не подлежат списанию по итогам завершения процедуры банкротства до полной уплаты ипотечного долга.
(Кочкалов С.А.)
("Вестник исполнительного производства", 2023, N 4)По условиям такого мирового соглашения единственное жилье должника не подлежит включению в конкурсную массу, но залогодатель не освобождается от исполнения обязательства перед залоговым кредитором по завершении процедуры банкротства. Иными словами, ипотека сохраняется, но залоговые кредитные обязательства не подлежат списанию по итогам завершения процедуры банкротства до полной уплаты ипотечного долга.
Готовое решение: Как учреждению с 2026 г. списать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Как в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения списать дебиторскую задолженность по мировому соглашению
(КонсультантПлюс, 2025)Как в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения списать дебиторскую задолженность по мировому соглашению
Статья: Практика рассмотрения споров по оспариванию сделок кредитных организаций по основаниям, предусмотренным законодательством о банкротстве
(Быков В.П., Черникова Е.В., Маркелова И.В.)
("Современное право", 2022, N 2)В абз. 2 п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ N 63 поименованы виды сделок, которые могут оспариваться в рамках дела о несостоятельности (банкротстве): 1) действия, являющиеся исполнением гражданско-правовых обязательств (в том числе наличный или безналичный платеж должником денежного долга кредитору, передача должником иного имущества в собственность кредитора), или иные действия, направленные на прекращение обязательств (заявление о зачете, соглашение о новации, предоставление отступного и т.п.); 2) банковские операции, в том числе списание банком денежных средств со счета клиента банка в счет погашения задолженности клиента перед банком или другими лицами (как безакцептное, так и на основании распоряжения клиента); 3) выплата заработной платы, в том числе премии; 4) брачный договор, соглашение о разделе общего имущества супругов; 5) уплата налогов, сборов и таможенных платежей как самим плательщиком, так и путем списания денежных средств со счета плательщика по поручению соответствующего государственного органа; 6) действия по исполнению судебного акта, в том числе определения об утверждении мирового соглашения; 7) перечисление взыскателю в исполнительном производстве денежных средств, вырученных от реализации имущества должника.
(Быков В.П., Черникова Е.В., Маркелова И.В.)
("Современное право", 2022, N 2)В абз. 2 п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ N 63 поименованы виды сделок, которые могут оспариваться в рамках дела о несостоятельности (банкротстве): 1) действия, являющиеся исполнением гражданско-правовых обязательств (в том числе наличный или безналичный платеж должником денежного долга кредитору, передача должником иного имущества в собственность кредитора), или иные действия, направленные на прекращение обязательств (заявление о зачете, соглашение о новации, предоставление отступного и т.п.); 2) банковские операции, в том числе списание банком денежных средств со счета клиента банка в счет погашения задолженности клиента перед банком или другими лицами (как безакцептное, так и на основании распоряжения клиента); 3) выплата заработной платы, в том числе премии; 4) брачный договор, соглашение о разделе общего имущества супругов; 5) уплата налогов, сборов и таможенных платежей как самим плательщиком, так и путем списания денежных средств со счета плательщика по поручению соответствующего государственного органа; 6) действия по исполнению судебного акта, в том числе определения об утверждении мирового соглашения; 7) перечисление взыскателю в исполнительном производстве денежных средств, вырученных от реализации имущества должника.
Статья: Мировое соглашение: в чем суть и каковы последствия?
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 2)А теперь рассмотрим, какие налоговые последствия ожидают кредитора (когда в этой роли выступает учреждение) после заключения мирового соглашения и прощения долга (в части или целиком). Например, что нужно учесть при налогообложении прибыли?
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 2)А теперь рассмотрим, какие налоговые последствия ожидают кредитора (когда в этой роли выступает учреждение) после заключения мирового соглашения и прощения долга (в части или целиком). Например, что нужно учесть при налогообложении прибыли?
Статья: Меры по предупреждению банкротства и санация
(Росиков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 1)- ведение переговоров с кредиторами о реструктуризации задолженности, включая прощение части долга, списание неустоек, передачу отступного, предоставление отсрочки и рассрочки исполнения, заключение мирового соглашения, привлечение поручителей и залогодержателей с целью предоставления кредиторам ликвидного обеспечения.
(Росиков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 1)- ведение переговоров с кредиторами о реструктуризации задолженности, включая прощение части долга, списание неустоек, передачу отступного, предоставление отсрочки и рассрочки исполнения, заключение мирового соглашения, привлечение поручителей и залогодержателей с целью предоставления кредиторам ликвидного обеспечения.