Условия списания кредиторской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Условия списания кредиторской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, установлено, что его действия, выразившиеся в искусственном создании условий, позволяющих не учитывать для целей налогообложения прибыли подлежащую списанию и включению в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность, направлены на минимизацию своих налоговых обязательств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, установлено, что его действия, выразившиеся в искусственном создании условий, позволяющих не учитывать для целей налогообложения прибыли подлежащую списанию и включению в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность, направлены на минимизацию своих налоговых обязательств.
Определение Верховного Суда РФ от 02.03.2021 N 301-ЭС21-978 по делу N А43-42002/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления: 1) налога на прибыль, пени и штрафа; 2) пени по НДФЛ и штрафа.
Обжалуемый результат спора: 1) В удовлетворении части требования отказано, поскольку установлено, что соглашение о новации, согласно которому обязанность налогоплательщика по оплате поставленного товара заменена на вексельное обязательство, признано ничтожной сделкой, и поскольку обязанность по оплате поставленного товара у налогоплательщика прекратилась только в связи с ликвидацией контрагента; 2) Производство по требованию прекращено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При рассмотрении настоящего спора по данному эпизоду суды, оценив представленные в материалы дела доказательства, установили, что действия общества, выразившиеся в искусственном создании условий, позволяющих не учитывать для целей налогообложения прибыли подлежащую списанию и включению в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность перед ООО "Солвэкс", направлены на минимизацию своих налоговых обязательств.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления: 1) налога на прибыль, пени и штрафа; 2) пени по НДФЛ и штрафа.
Обжалуемый результат спора: 1) В удовлетворении части требования отказано, поскольку установлено, что соглашение о новации, согласно которому обязанность налогоплательщика по оплате поставленного товара заменена на вексельное обязательство, признано ничтожной сделкой, и поскольку обязанность по оплате поставленного товара у налогоплательщика прекратилась только в связи с ликвидацией контрагента; 2) Производство по требованию прекращено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При рассмотрении настоящего спора по данному эпизоду суды, оценив представленные в материалы дела доказательства, установили, что действия общества, выразившиеся в искусственном создании условий, позволяющих не учитывать для целей налогообложения прибыли подлежащую списанию и включению в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность перед ООО "Солвэкс", направлены на минимизацию своих налоговых обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация получила аванс, но поставку товара под него так и не произвела. С даты получения аванса прошло три года. Когда в целях исчисления налога на прибыль организация должна списать кредиторскую задолженность по авансу, при условии, что впоследствии (после его получения) было еще два авансовых платежа?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Организация получила аванс, но поставку товара под него так и не произвела. С даты получения аванса прошло три года. Когда в целях исчисления налога на прибыль организация должна списать кредиторскую задолженность по авансу, при условии, что впоследствии (после его получения) было еще два авансовых платежа?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Организация получила аванс, но поставку товара под него так и не произвела. С даты получения аванса прошло три года. Когда в целях исчисления налога на прибыль организация должна списать кредиторскую задолженность по авансу, при условии, что впоследствии (после его получения) было еще два авансовых платежа?
Статья: Изучаем новые "прибыльные" поправки на 2022 год (комментарий к Закону от 14.07.2022 N 323-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 18)- суммы прекращенных обязательств кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе) - при условии, что задолженность кредитора списана в связи с прекращением обязательств заемщика или лиц, предоставивших заемщику обеспечение;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 18)- суммы прекращенных обязательств кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе) - при условии, что задолженность кредитора списана в связи с прекращением обязательств заемщика или лиц, предоставивших заемщику обеспечение;
Нормативные акты
Приказ Росстата от 25.01.2024 N 29
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации"В данной строке также не указываются: страховые взносы в СФР, ФОМС, суммы НДС, акцизов, таможенных и экспортных пошлин, суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, суммы платежей, уплаченных по условиям реструктуризации долгов перед бюджетом и внебюджетными фондами, а также сумм налогов, начисленных в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам.
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации"В данной строке также не указываются: страховые взносы в СФР, ФОМС, суммы НДС, акцизов, таможенных и экспортных пошлин, суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, суммы платежей, уплаченных по условиям реструктуризации долгов перед бюджетом и внебюджетными фондами, а также сумм налогов, начисленных в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам.
Приказ Росстата от 23.01.2023 N 14
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"В данной строке также не отражаются: страховые взносы в СФР, ФОМС, суммы НДС, акцизов, таможенных и экспортных пошлин, суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, суммы платежей, уплаченных по условиям реструктуризации долгов перед бюджетом и внебюджетными фондами, а также сумм налогов, начисленных в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам.
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"В данной строке также не отражаются: страховые взносы в СФР, ФОМС, суммы НДС, акцизов, таможенных и экспортных пошлин, суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, суммы платежей, уплаченных по условиям реструктуризации долгов перед бюджетом и внебюджетными фондами, а также сумм налогов, начисленных в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам.