Цессия безнадежного долга
Подборка наиболее важных документов по запросу Цессия безнадежного долга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что в судах налогоплательщикам удается отстоять правомерность учета в составе убытков безнадежных долгов, приобретенных по договору цессии (Постановление АС Уральского округа от 27.04.2023 N Ф09-1461/23 по делу N А60-24555/2022).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что в судах налогоплательщикам удается отстоять правомерность учета в составе убытков безнадежных долгов, приобретенных по договору цессии (Постановление АС Уральского округа от 27.04.2023 N Ф09-1461/23 по делу N А60-24555/2022).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> Заметим, что в судах налогоплательщикам удается отстоять правомерность учета в составе убытков безнадежных долгов, приобретенных по договору цессии (Постановление АС Уральского округа от 27.04.2023 N Ф09-1461/23 по делу N А60-24555/2022).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> Заметим, что в судах налогоплательщикам удается отстоять правомерность учета в составе убытков безнадежных долгов, приобретенных по договору цессии (Постановление АС Уральского округа от 27.04.2023 N Ф09-1461/23 по делу N А60-24555/2022).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов задолженности, признанной безнадежной. Налогоплательщик полагал, что правомерно учел задолженность, приобретенную по договору цессии, в составе расходов, поскольку она соответствует признакам безнадежного долга, установленным ст. 266 НК РФ. Налоговый орган полагал, что задолженность не может быть признана безнадежной, поскольку налогоплательщик не обратился в суд с заявлением о включении задолженности в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве должника. Суд признал правомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль суммы убытков в виде безнадежного долга, приняв во внимание, что налогоплательщиком соблюдены требования при списании указанной задолженности во внереализационные расходы, нет оснований полагать, что договор цессии носил формальный характер, а к налогоплательщику не перешло право требования к должнику по кредитному договору. Суд отметил, что закон не ставит возможность списания безнадежной к взысканию задолженности в зависимость от принятия мер к ее взысканию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов задолженности, признанной безнадежной. Налогоплательщик полагал, что правомерно учел задолженность, приобретенную по договору цессии, в составе расходов, поскольку она соответствует признакам безнадежного долга, установленным ст. 266 НК РФ. Налоговый орган полагал, что задолженность не может быть признана безнадежной, поскольку налогоплательщик не обратился в суд с заявлением о включении задолженности в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве должника. Суд признал правомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль суммы убытков в виде безнадежного долга, приняв во внимание, что налогоплательщиком соблюдены требования при списании указанной задолженности во внереализационные расходы, нет оснований полагать, что договор цессии носил формальный характер, а к налогоплательщику не перешло право требования к должнику по кредитному договору. Суд отметил, что закон не ставит возможность списания безнадежной к взысканию задолженности в зависимость от принятия мер к ее взысканию.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в действующей до января 2026 года редакции п. 2 ст. 266 НК РФ к категории участников хозяйственной деятельности, которые вправе признавать безнадежными долгами затраты на приобретение права требования долга, относились только банки. Указание на право учета затрат по переуступке профессиональными коллекторскими организациями или иными хозяйствующими субъектами, не являющимися банками, в названной норме отсутствовало.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в действующей до января 2026 года редакции п. 2 ст. 266 НК РФ к категории участников хозяйственной деятельности, которые вправе признавать безнадежными долгами затраты на приобретение права требования долга, относились только банки. Указание на право учета затрат по переуступке профессиональными коллекторскими организациями или иными хозяйствующими субъектами, не являющимися банками, в названной норме отсутствовало.
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухгалтерском учете (в бухучете финансовый результат в виде полученных от уступки средств в полной сумме относится на доходы банка). При этом основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, а проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД (не истек срок исковой давности или есть судебный акт, но задолженность не погашена). Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухгалтерском учете (в бухучете финансовый результат в виде полученных от уступки средств в полной сумме относится на доходы банка). При этом основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, а проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД (не истек срок исковой давности или есть судебный акт, но задолженность не погашена). Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?