Систематическое получение дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Систематическое получение дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Назначение помещений отеля, а также систематическое получение дохода от сдачи в аренду и продажи помещений отеля свидетельствует об использовании реализованных помещений в предпринимательской деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Назначение помещений отеля, а также систематическое получение дохода от сдачи в аренду и продажи помещений отеля свидетельствует об использовании реализованных помещений в предпринимательской деятельности.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель осуществлял действия по межеванию земельных участков, а после межевания полученные участки систематически реализовывал. Данные обстоятельства свидетельствуют о множественности хозяйственных операций, направленных на систематическое получение дохода и подлежащих квалификации в качестве предпринимательской деятельности. В связи с этим доход от реализации участков подлежит включению в налоговую базу по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель осуществлял действия по межеванию земельных участков, а после межевания полученные участки систематически реализовывал. Данные обстоятельства свидетельствуют о множественности хозяйственных операций, направленных на систематическое получение дохода и подлежащих квалификации в качестве предпринимательской деятельности. В связи с этим доход от реализации участков подлежит включению в налоговую базу по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные особенности договорной формы долевого строительства объектов коммерческой недвижимости
(Иванов А.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 9)При этом некорпоративный субъект долевого коммерческого строительства может получить статус ИП для участия в соответствующих инвестиционных строительных проектах при условии реализации им цели систематического получения дохода с учетом риска самостоятельной коммерческой деятельности.
(Иванов А.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 9)При этом некорпоративный субъект долевого коммерческого строительства может получить статус ИП для участия в соответствующих инвестиционных строительных проектах при условии реализации им цели систематического получения дохода с учетом риска самостоятельной коммерческой деятельности.
Статья: Что грозит предпринимателю, который не зарегистрировал бизнес
(Пациора Д.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 31)Предприниматель работает незаконно, если ведет бизнес с целью систематического получения дохода без регистрации. Так определяет закон - абз. 3 ч. 1 ст. 2 ГК РФ и ст. 14.1 КоАП РФ. Законодательство тем самым выделяет два отдельных нарушения - если нет регистрации бизнеса и если не платятся налоги.
(Пациора Д.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 31)Предприниматель работает незаконно, если ведет бизнес с целью систематического получения дохода без регистрации. Так определяет закон - абз. 3 ч. 1 ст. 2 ГК РФ и ст. 14.1 КоАП РФ. Законодательство тем самым выделяет два отдельных нарушения - если нет регистрации бизнеса и если не платятся налоги.
Нормативные акты
Федеральный закон от 04.12.2007 N 329-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"О физической культуре и спорте в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)3.6) любительский спорт - часть массового спорта, направленная на организацию и проведение спортивных соревнований, которые не связаны с подготовкой спортивных сборных команд Российской Федерации, спортивных сборных команд субъектов Российской Федерации, спортивных сборных команд федеральной территории "Сириус" и участие в которых не направлено на систематическое получение дохода и не является трудовой функцией спортсменов, принимающих участие в таких соревнованиях (далее - любительские спортивные соревнования);
(ред. от 24.06.2025)
"О физической культуре и спорте в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)3.6) любительский спорт - часть массового спорта, направленная на организацию и проведение спортивных соревнований, которые не связаны с подготовкой спортивных сборных команд Российской Федерации, спортивных сборных команд субъектов Российской Федерации, спортивных сборных команд федеральной территории "Сириус" и участие в которых не направлено на систематическое получение дохода и не является трудовой функцией спортсменов, принимающих участие в таких соревнованиях (далее - любительские спортивные соревнования);
"Концепция развития национальной системы противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"
(утв. Президентом РФ 30.05.2018)г) риски совершения операций (сделок), связанные с преступлениями, совершаемыми в целях систематического получения крупного дохода:
(утв. Президентом РФ 30.05.2018)г) риски совершения операций (сделок), связанные с преступлениями, совершаемыми в целях систематического получения крупного дохода:
Статья: Незаконное предпринимательство: вопросы межотраслевой дифференциации и квалификации
(Жилкин М.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2021, N 3)В приведенном судебном решении имеется еще одна важная для формирования единой правоприменительной практики правовая позиция, подтверждающая вывод суда первой инстанции о продолжаемом характере незаконной предпринимательской деятельности: "...предпринимательская деятельность С., связанная с перевозками пассажиров речным транспортом и направленная на систематическое получение дохода от этого вида деятельности, являлась непрерывной и осуществлялась в течение всего периода навигации; невозможность перевозок в период закрытия навигации не свидетельствует о его намерении прекратить осуществление предпринимательской деятельности, указанной в лицензии".
(Жилкин М.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2021, N 3)В приведенном судебном решении имеется еще одна важная для формирования единой правоприменительной практики правовая позиция, подтверждающая вывод суда первой инстанции о продолжаемом характере незаконной предпринимательской деятельности: "...предпринимательская деятельность С., связанная с перевозками пассажиров речным транспортом и направленная на систематическое получение дохода от этого вида деятельности, являлась непрерывной и осуществлялась в течение всего периода навигации; невозможность перевозок в период закрытия навигации не свидетельствует о его намерении прекратить осуществление предпринимательской деятельности, указанной в лицензии".
Статья: Самозанятые граждане: правовая квалификация деятельности и перспективы формирования специального режима
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)От физического лица - собственника имущества, уплачивающего НДФЛ с дохода, полученного от его использования, самозанятого гражданина отличает цель систематического получения доходов от повторяющихся, однотипных сделок с имуществом одного вида по его передаче во временное пользование третьим лицам. Именно цель систематического совершения сделок и получения дохода рождает потребность и побуждает легально сократить налог по средствам использования специального налогового режима НПД с его пониженными налоговыми ставками. Также она обуславливает необходимость организации удобного порядка учета таких операций для возможности осуществления уполномоченным государственным органом контроля за ними, что и было реализовано посредством внедрения специального приложения "Мой налог".
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)От физического лица - собственника имущества, уплачивающего НДФЛ с дохода, полученного от его использования, самозанятого гражданина отличает цель систематического получения доходов от повторяющихся, однотипных сделок с имуществом одного вида по его передаче во временное пользование третьим лицам. Именно цель систематического совершения сделок и получения дохода рождает потребность и побуждает легально сократить налог по средствам использования специального налогового режима НПД с его пониженными налоговыми ставками. Также она обуславливает необходимость организации удобного порядка учета таких операций для возможности осуществления уполномоченным государственным органом контроля за ними, что и было реализовано посредством внедрения специального приложения "Мой налог".
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В связи с этим необходимо учитывать тонкую грань между так называемой недобросовестностью в налоговой сфере и гарантиями свободы предпринимательской деятельности (которая по своим нормативным признакам осуществляется налогоплательщиком на свой риск и сама по себе не гарантирует систематического получения дохода). Постановление Пленума ВАС N 53 также не разграничивает злоупотребление субъективными правами, предусмотренными собственно налогово-правовыми нормами, и злоупотребление в сфере налогообложения правами, проистекающими из реализации диспозитивных положений гражданского законодательства (т.е. когда желаемый эффект злоупотребления гражданско-правовыми нормами проявлялся не в сфере гражданского права, а в определенных налоговых последствиях).
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В связи с этим необходимо учитывать тонкую грань между так называемой недобросовестностью в налоговой сфере и гарантиями свободы предпринимательской деятельности (которая по своим нормативным признакам осуществляется налогоплательщиком на свой риск и сама по себе не гарантирует систематического получения дохода). Постановление Пленума ВАС N 53 также не разграничивает злоупотребление субъективными правами, предусмотренными собственно налогово-правовыми нормами, и злоупотребление в сфере налогообложения правами, проистекающими из реализации диспозитивных положений гражданского законодательства (т.е. когда желаемый эффект злоупотребления гражданско-правовыми нормами проявлялся не в сфере гражданского права, а в определенных налоговых последствиях).
Статья: Переводы с карты на карту между физлицами не облагаются НДФЛ
("Главная книга", 2025, N 15)При этом сообщается, что налоговики могут счесть подозрительными регулярные крупные поступления на счет от различных отправителей без четкого объяснения смысла операций. Так, на получение систематического дохода могут указывать:
("Главная книга", 2025, N 15)При этом сообщается, что налоговики могут счесть подозрительными регулярные крупные поступления на счет от различных отправителей без четкого объяснения смысла операций. Так, на получение систематического дохода могут указывать:
Статья: Генезис процессуальных полномочий прокурора в сфере противодействия фиктивным и преднамеренным банкротствам
(Маматов М.В., Маслов И.А.)
("Вестник Университета прокуратуры Российской Федерации", 2025, N 2)Распространенность схем придания правомерного вида операциям, направленным на обслуживание теневых потоков (в том числе через процедуры банкротства), настоятельно требовала поиска новых способов борьбы с ними. С учетом разнообразия соответствующих противоправных схем на официальном уровне определены основные риски совершения операций (сделок) в кредитно-финансовой, бюджетной сферах, в сфере международных отношений, связанные с финансированием терроризма, с преступлениями, совершаемыми в целях систематического получения крупного дохода, коррупционные риски, которые имеют среднесрочный и долгосрочный характер и требуют минимизации <10>.
(Маматов М.В., Маслов И.А.)
("Вестник Университета прокуратуры Российской Федерации", 2025, N 2)Распространенность схем придания правомерного вида операциям, направленным на обслуживание теневых потоков (в том числе через процедуры банкротства), настоятельно требовала поиска новых способов борьбы с ними. С учетом разнообразия соответствующих противоправных схем на официальном уровне определены основные риски совершения операций (сделок) в кредитно-финансовой, бюджетной сферах, в сфере международных отношений, связанные с финансированием терроризма, с преступлениями, совершаемыми в целях систематического получения крупного дохода, коррупционные риски, которые имеют среднесрочный и долгосрочный характер и требуют минимизации <10>.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- систематический характер получения дохода;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- систематический характер получения дохода;
Статья: Продажа бизнесменом нескольких жилых объектов - предпринимательская деятельность?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Суды трех инстанций встали на сторону предпринимателя. Они указали, что спорное имущество является жилыми домами с земельными участками и по своему характеру и потребительским свойствам предназначено для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательством целях. С момента их приобретения до продажи эти объекты в предпринимательской деятельности (сдача в аренду) бизнесменом не использовались, реализованы покупателям в состоянии "серый ключ" без отделки, о чем свидетельствуют показания свидетелей. Сам по себе факт продажи в одном налоговом периоде нескольких объектов жилых помещений, составляющих ранее один объект, не подтверждает систематическое получение налогоплательщиком дохода от предпринимательской деятельности по продаже объектов недвижимости.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Суды трех инстанций встали на сторону предпринимателя. Они указали, что спорное имущество является жилыми домами с земельными участками и по своему характеру и потребительским свойствам предназначено для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательством целях. С момента их приобретения до продажи эти объекты в предпринимательской деятельности (сдача в аренду) бизнесменом не использовались, реализованы покупателям в состоянии "серый ключ" без отделки, о чем свидетельствуют показания свидетелей. Сам по себе факт продажи в одном налоговом периоде нескольких объектов жилых помещений, составляющих ранее один объект, не подтверждает систематическое получение налогоплательщиком дохода от предпринимательской деятельности по продаже объектов недвижимости.
"Трудовое право в условиях больших вызовов: монография"
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)Изменение гражданского законодательства в совокупности с принятием Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) <1> в настоящее время дают основания полагать, что в настоящее время в Российской Федерации самозанятые граждане являются субъектами предпринимательской деятельности, чей статус регулируется нормами гражданского и налогового законодательства. Е.Я. Токар говорит о появлении в этой связи новой организационно-правовой формы предпринимательства <2>. По мнению Д.В. Бондаренко, принятие Федерального закона N 199-ФЗ "ознаменовало собой легальное выделение в гражданском позитивном праве в качестве самостоятельной группы субъектов предпринимательской деятельности граждан, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, но осуществляющих в рамках правового поля предпринимательскую деятельность своим трудом" <3>. Некоторые авторы указывают, что, поскольку "труд самозанятых осуществляется на риск самозанятого, не под контролем работодателя, без приема на работу других физических лиц и направлен на получение систематического дохода", такой труд соответствует характеру гражданско-правовых отношений <4>. По мнению А.Н. Покиды, Н.В. Зыбуновской, самозанятость как форма экономической активности представляет собой предпринимательскую деятельность, однако со своими особенностями, она ведется физическими лицами самостоятельно, на свой страх и риск, с использованием собственной инициативы при принятии решений, при условии привлечения своих собственных ресурсов, без использования труда наемных работников <5>.
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)Изменение гражданского законодательства в совокупности с принятием Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) <1> в настоящее время дают основания полагать, что в настоящее время в Российской Федерации самозанятые граждане являются субъектами предпринимательской деятельности, чей статус регулируется нормами гражданского и налогового законодательства. Е.Я. Токар говорит о появлении в этой связи новой организационно-правовой формы предпринимательства <2>. По мнению Д.В. Бондаренко, принятие Федерального закона N 199-ФЗ "ознаменовало собой легальное выделение в гражданском позитивном праве в качестве самостоятельной группы субъектов предпринимательской деятельности граждан, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, но осуществляющих в рамках правового поля предпринимательскую деятельность своим трудом" <3>. Некоторые авторы указывают, что, поскольку "труд самозанятых осуществляется на риск самозанятого, не под контролем работодателя, без приема на работу других физических лиц и направлен на получение систематического дохода", такой труд соответствует характеру гражданско-правовых отношений <4>. По мнению А.Н. Покиды, Н.В. Зыбуновской, самозанятость как форма экономической активности представляет собой предпринимательскую деятельность, однако со своими особенностями, она ведется физическими лицами самостоятельно, на свой страх и риск, с использованием собственной инициативы при принятии решений, при условии привлечения своих собственных ресурсов, без использования труда наемных работников <5>.
Статья: Занятость, самозанятость и платформенная занятость граждан в свете законопроекта о занятости населения в Российской Федерации
(Савенко Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2024, N 2)Далее в ст. 2 законопроекта приводятся понятия самозанятости и платформенной занятости: "под самозанятостью понимается деятельность гражданина по личному производству товаров, выполнению работ и (или) оказанию услуг, направленная на систематическое получение дохода"; "под платформенной занятостью понимается деятельность граждан (платформенных занятых) по личному выполнению работ и (или) оказанию услуг на основе заключаемых договоров, организуемая с использованием информационных систем (цифровых платформ занятости), обеспечивающих взаимодействие платформенных занятых, заказчиков и операторов цифровых платформ занятости посредством информационно-телекоммуникационной сети Интернет". При этом указано, что регулирование данных видов деятельности осуществляется федеральным законом. Полагаем, что законодатель, приводя отдельно дефиниции только этих категорий, как бы акцентирует внимание на их исключительности, требующей пристального взгляда и дополнительного законодательного регулирования.
(Савенко Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2024, N 2)Далее в ст. 2 законопроекта приводятся понятия самозанятости и платформенной занятости: "под самозанятостью понимается деятельность гражданина по личному производству товаров, выполнению работ и (или) оказанию услуг, направленная на систематическое получение дохода"; "под платформенной занятостью понимается деятельность граждан (платформенных занятых) по личному выполнению работ и (или) оказанию услуг на основе заключаемых договоров, организуемая с использованием информационных систем (цифровых платформ занятости), обеспечивающих взаимодействие платформенных занятых, заказчиков и операторов цифровых платформ занятости посредством информационно-телекоммуникационной сети Интернет". При этом указано, что регулирование данных видов деятельности осуществляется федеральным законом. Полагаем, что законодатель, приводя отдельно дефиниции только этих категорий, как бы акцентирует внимание на их исключительности, требующей пристального взгляда и дополнительного законодательного регулирования.
Статья: Некоторые правовые характеристики признаков предпринимательской деятельности
(Лебедева Е.В.)
("Журнал российского права", 2023, N 6)В 2010 г. Конституционный Суд РФ в одном из своих Определений <7>, приводя в качестве правового обоснования ст. 2 ГК РФ, необоснованно изменил законодательно установленный термин "прибыль" на "доход". В частности, как отмечает КС РФ, согласно ст. 2 ГК РФ под предпринимательской понимается деятельность, направленная на систематическое получение дохода от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей в установленном законом порядке.
(Лебедева Е.В.)
("Журнал российского права", 2023, N 6)В 2010 г. Конституционный Суд РФ в одном из своих Определений <7>, приводя в качестве правового обоснования ст. 2 ГК РФ, необоснованно изменил законодательно установленный термин "прибыль" на "доход". В частности, как отмечает КС РФ, согласно ст. 2 ГК РФ под предпринимательской понимается деятельность, направленная на систематическое получение дохода от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей в установленном законом порядке.